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2017年內審師考試《經營管理技術》模擬練習
根據下面的資料回答問題(1和2)
審計人員決定在電子數據表格軟件上完成一項主要的用戶應用程序。該軟件從主機上下載計劃運費并生成一個最佳運費分配方案。在兩年前的第一次使用時，該軟件使得成本大幅度降低。但是現在，運費成本又在增加，除了設計者之外，沒有人審查過該軟件。運費分配的計算規則十分復雜，但是審計人員已經對它進行了研究并理解了計算規則和正確算法。
1.審計人員想要確認是否電子數據表格已正確地完成了運費分配運算。能夠完成這一任務的審計程序是：
I.生成一個獨立數據處理軟件并將測試數據分別輸入到該文件和用戶的文件中分別進行處理，比較結果。
II.打印出用戶數據處理的運算邏輯，審閱該運算邏輯以確定它是否被正確地編入該文件。
III.生成一組測試數據并手工計算預期結果，將測試數據通過用戶數據處理文件進行運算。
A.只有II
B.I和III
C.I，II和III
E.只有I
答案：C
考查重點：審計實施
解題思路：
本題考察用電子數據表格軟件能否正確完成運費分配運算。可以考慮的方法有：
對于I：比較測試數據得到的結果與實際結果，可以看出是否進行了運費的正確分配。
對于II：檢驗邏輯運算是應該的。
對于III：用測試數據比較手工和機器運算的結果，可以看出是否進行了運費的正確分配。
因此，本題選擇C答案。
2.假設上題中實施的審計測試表明通過電子數據表格能正確地完成運費分配運算，那么從該審計證據中能夠合理地得出的結論是：
I.數據處理文件從主機上下載的數據不正確。
II.盡管能正確地完成運算，但這種運算并不是最高效的。
III.運費成本逐漸增加可能是由于電子數據表格運算之外的其他原因造成的。
A.只有III。
B.I，II和III。
C.I和II。
D.只有II。
答案：A
考察重點：審計證據
解題思路：
本題考察了從審計證據中可以得到什么結論。
對于I：從主機上下載數據不會發生錯誤。所以錯誤。
對于II：運用電子數據表格運算效率高于手工計算。所以錯誤。
對于III：現在運費成本的增加，是由于電子數據表格運算之外的原因造成的。所以正確。
因此，本題選擇A答案。
3.初步調查顯示被審計單位職員的大量減少導致會計人員長時間地加班，部門成員明顯地有壓力，而且對于裁員的影響怨聲載道。會計部門的工資幾乎和以前一樣，而且許多關鍵控制，比如職責分工，已不再設置。會計主管現在執行現金收入和過帳程序的所有工作，沒有時間審查和批準由該部門其他人員處理的業務。自裁員以來的6個月的日記帳顯示出上月調整和更正記錄數目的增加，包括月末結帳時錯記或漏記的收入、銷售成本和應記帳項。那么審計人員應該：
A.與審計主管討論這些發現，確定進一步的審計工作能否有效使用現有的審計資源。
B.繼續進行預定的審計工作，但是根據預期審計發現及不能得到被審單位會計管理部門的協助，而增加相應的審計人員。
C.對臨時協助機構進行調查，估計外來服務需求的成本和效益。
D.因為審計發現很明顯，所以暫緩進一步的審計工作并且發出審計報告。
答案：A
考查重點：審計實施
解題思路：
在本題中，審計人員發現了裁員后的會計部門內部控制的許多漏洞，進一步審計已經沒有必要。所以審計人員應該與審計主管討論，確定是否進一步審計。所以本題選擇A答案。
4.某小城市自己管理養老基金。根據城市的規章，養老基金只能投資于債券、金融市場基金或高質量的股票。審計人員已經證實了養老金帳戶的存萬籟 ，基金余額并不特別大，由城市財務員管理。審計人員決定估計基金投資收益，方法是用基金平均余額乘以當前投資組合正氣 加權平均投資收益率。在這一過程中，審計人員發現記錄的收益額比預計的少得多。
下一步審計人員應該：
A.詢問財務人員投資收益少于預計金額的原因。
B.通過了解紅利和向有關服務機構咨詢來編制一份更詳細的收益估計報告，列示出特定股票或債券支付的利息或股息。
C.通知管理當局和審計委員會可能會有舞弊行為，并建議邀請法律顧問一起完成調查。
D.從基金收入帳戶記錄中抽樣并追查至現金日記帳，以便確定現金是否收到。
答案：B
考查重點：審計實施
解題思路：
審計人員發覺實際投資收益比計算的要小得多，原因可能是加權平均的投資收益率不合理。因此，通過更詳細的收益報告，可以找到差異的原因。因此，選擇B答案。
5.審計人員想要檢查所有要求某醫療保險公司賠款的申請都經過適當的批準和文件處理，包括但不限于來自己授權醫生的索賠申請的合法性和該申請符合索賠人政策的證據。那么最恰當的審計程序是：
A.對所有的投保人進行隨機統計抽樣，審查當年樣本項目中所有索賠申請，確定其處理是否正確。
B.抽取一組存檔的索賠申請樣本，追查至批準和其他支持性文件證據。
C.抽取一組被拒絕的索賠申請樣本，確認拒絕是否合理。由于被拒絕索賠文件較小，審計人員可以在樣本量一定的情況下獲得更大的審查范圍。
D.從索賠(現金)支付文件中抽取已支付賠款的樣本，并追查至批準和其他支持性文件證據。
答案：D
考查重點：審計實施
解題思路：
本題考查最合適的審計程序是哪一項。本題審計人員審計的是保險公司的索賠是否都經過了適當的批準和文件處理。
A.不正確。對所有保單持有者抽樣進行檢查成本高，而且容易遺漏錯誤處理。
B.不正確。從存檔的索賠單中抽樣，也不合適。
C.不正確。從被拒絕的索賠中抽樣沒有意義。
D.正確。從已經支付的索賠申請中抽樣，追溯文件處理，是最合理的審計程序。
6.某審計發現如下：
某資金預算中包括用于購置11輛新車的資金。在對使用記錄的審查中發現在車隊70輛車中有10輛車上一年的行駛里程少于2500公里。車輛已分配給各個小組使用，每個小組的使用率差別很大。沒有政策要求在高使用率和低使用率小組之間輪換車輛，而且缺少分配車輛標準以及監督它們用途的控制系統，這些都可導致購置不需要的車輛。
根據這一審計發現，審計人員應向管理當局建議：
A.將每季節至少行使2500公里作為車輛分配給各小組的標準。
B.建立定期在用戶間輪換車輛的制度。
C.將預定的車輛購置推遲到明顯過剩的運輸能力被合理解釋或已被利用為止。
D.在內部審計人員對其他計劃審查完畢之后再批準資金預算。
答案：C
考查重點：審計證據
解題思路：
本題考察內部審計人員如何根據審計發現向高層管理者提出建議。在本題中，一個公司的運輸部門由于缺乏合理的輪換機制，使一些車輛老化速度明顯高于另一些，而且造成購買不需要購買的車輛。根據這些，審計人員的建議應該是：
A.不正確。制定標準時，2500公里沒有合理的依據。
B.不正確。建立一個輪換機制是需要的，但根據經得到的審計發現還不夠得出這個結論。
C.正確。建議停止購買新車輛是合理的，因為公司現在的運量還沒有超出運輸部門的最高限制。
D.不正確。停止給運輸部門預算是不合理的，因為這個部門還有其他的成本支出。
7.審計主管剛剛接到了有關下一個審計任務和已指定的審計小組的通知，那么確定審計時間預算的適當階段是：
A.在長期計劃的形成期。
B.初步調查之后。
C.最初計劃會議期間。
D.所有現場工作結束以后。
答案：B
考查重點：審計實施
解題思路：
本題考察內部審計的過程。在審計計劃階段需要設計一個審計計劃的時間表，但是預先調查可參會發現新情況、新問題。因此只有在預先調查以后才能最后確定審計活動的整個時間預算。因此，本題的正確答案是B項。C選項太早，而D選項又太晚了。
8.對采購職能進行綜合審計的審計方案應包括：
A.根據已觀察到的風險安排工作步驟。
B.與被審者達成共識的對本次審計目標的說明。
C.用來實現審計目標的具體方法。
D.聚焦影響財務報表的作為控制對立面的風險。
答案：C
考查重點：審計實施
解題思路：
本題考查一個審計程序應該包括的內容。
A.不正確。審計步驟不包含在內。
B.不正確。審計目標也不包含在內。
C.正確。達到審計目標的審計方法應該包括在內。
D.不正確。審計程序的焦點不受財務報表的影響。
9.某大學發現無法對各院系的書籍、耗材以及設備購買統一驗收。下列哪類控制程序能夠有效防止支票簽發以前發生未到貨物貨款的支付?
A.對比供應方發票與購買訂單。
B.對比供應方發票的名稱地址與院系批準的采購清單是否相符。
C.供應方發票由院方批準而非訂購人員。
D.超過定額的供應方發票必須由財務副總裁核準支付。
答案：C
考查重點：審計實施
解題思路：
A.不正確。沒有涉及收貨環節的控制，不能解決題目中的問題。
B.不正確。只能確定沒有不符合規定的供應商，但是沒有涉及到對供貨情況的檢查的控制，不能解決題目中的問題。
C.正確。通過對發票環節的分工，可以防止發票與實際供貨不符。
D.不正確。只能對大于一定數額的實行控制，在這個數目以下的仍然沒有進行控制。
10.根據準則規定，對審計任務的監督包括：
A.確定審計工作底稿(working papers)足以支持審計發現。
B.為物定協議分派審計人員。
C.確定審計范圍(the scope of audit)。
D.至少每年一次地對每個審計人員的業績(performance)進行評價。
答案：A
考查重點：內部審計準則。
解題思路：
本題考察審計監督的內容。參見Standards 560.01。
A.正確。要求審計的工作底稿支持審計發現屬于審計監督的要求。
不正確。為特定協議安排審計人員屬于審計計劃的內容。
B.不正確。決定審計的領域也是審計計劃階段的要求。
C.不正確。以年為基礎評價審計人員的表現不是審計監督的內容。
11.某零售銷售公司的內部審計主管正在設計未來年芳的內部審計工作安排。以下領域近來未被審計，并且缺乏立即予以關注的動因。在審計資源匱乏的條件下，以下項目應當優先考慮的是：
A.公司道德和利益政策沖突。
B.現金管理與信用政策。
C.員工考勤報告制度。
D.預算編制與預測。
答案：B
考查重點：審計實施
解題思路：
A.不正確。雖然也很重要，但是不如B風險大，在審計資源有限的情況下，應該考慮風險大的項目進行審計。
B.正確。因為審計的是一個零售公司，所以現金和賒銷涉及金額最大，損失的可能性也最大，所以應首先審計。
C.不正確。雖然也很重要，但是不如B風險大，在審計資源有限的情況下，應該考慮風險大的項目進行審計。
D.不正確。雖然也很重要，但是不如B風險大，在審計資源有限的情況下，應該考慮風險大的項目進行審計。
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