財政存量資金審計重點和方法（精選5篇）
財政存量資金審計是以本級財政預決算報表為基礎，從總體上掌握政府性收支規模及變化趨勢，對各類財政資金的使用、結存、管理情況進行全面審計。那么財政存量資金審計重點和方法有哪些呢?
財政存量資金審計重點和方法 篇1
一、關注國庫資金存放管理情況
根據國務院和財政部文件要求，財政資金應統一歸口同級財政國庫部門管理。財政資金存放管理審計首先要從國庫部門管理的資金賬戶入手，重點審查賬戶開設及資金存放情況。一是賬戶開設情況。各類財政資金賬戶開設是否按照規定履行審批手續，有無銀行賬戶開設過多過濫、隨意開戶、多頭開戶的問題。二是資金存放情況。摸清國庫存款、各類財政專戶、專項轉移支付、往來資金在規定時點的存款規模，有無手續不全隨意轉存、調動資金等影響財政資金安全的問題。三是收入過渡戶情況。檢查非稅收入匯繳專戶等過渡戶收入是否及時繳入國庫，有無應繳未繳等情況。
國庫資金存放管理審計方法：主要是向財政部門發放反映財政資金存款情況的“國庫存款和各類財政專戶結存資金表”，由其國庫部門先進行自查填報，規定時間收回。審計人員根據財政部門的填表，要求其提供各類財政資金銀行賬戶資金信息，對填表內容進行復核，掌握財政資金存放情況。
二、關注預算結余、結轉情況
將預算結余結轉資金審計與預算審計有機結合。一是檢查資金結余結轉。區分預算凈結余、專項結轉、預算單位結轉等，摸清各類結余結轉資金基本規模，分析暫存科目結轉資金變化趨勢，各類結余結轉資金占當年財政支出比重等。二是檢查預算編制情況。重點檢查預算編制是否完整、具體，有無應編未編入年初預算、通過追加預算進行分配的問題;專項資金預算是否有系統、規范的項目計劃，有無預算編制過粗缺乏透明度，導致執行中隨意調整、資金結余結轉過大等問題。三是檢查預算執行情況。根據前面掌握的預算資金結存、預算編制情況，檢查資金撥付是否嚴格按照人大批準的預算批復，預算支出進度是否均衡合理，有無不按預算和項目進度撥付、滯留欠撥等問題;上級專項資金和重大項目資金是否按政策規定的用途及時、足額撥付，有無截留、挪用等違規問題。四是檢查暫存科目結存情況。檢查預算內暫存科目有無長期結存、結存資金過大、結存年限較長的問題。
預算結余、結轉審計方法：一是審查財政部門提供的預算內會計賬表，主要是本級財政預決算報表、財政收支平衡表、人大批準的預決算報告等，必要時可延伸選擇部分預算部門，掌握本級財政結余結轉情況，分析預算與實際執行之間的差異;二是對國庫部門管理的“暫存款”科目進行重點審計，分清資金性質、類別、結存年限、可否繼續撥出等，重點審查項目資金長期結存。通過要求財政部門填報“預算暫存款明細表”，并進行復核，分析項目資金滯撥、滯留的原因，揭示預算編制、執行、管理中的突出問題。
三、關注各類專戶的資金結存情況
一是檢查各類專戶資金結存情況。摸清各類專戶資金的結存規模，近年來的增減變動情況，結存金額是否逐年增大。二是檢查專項轉移支付資金的撥付使用情況。專項轉移支付是否提前告知，是否存在分配環節較多、撥付程序復雜、資金撥付滯后、不按規定用途使用等影響資金使用效益發揮的問題。三是檢查專戶資金的管理情況。檢查是否定期對專戶進行清理，有無專戶資金大額長期結存的情況;有無利用專戶隱瞞收入，虛列支出，導致財政收支不實的情況;有無無依據利用專戶進行項目資金中轉，導致資金滯留挪用、脫離預算監管的問題。
專戶資金結存審計方法：向財政部門發放反映專戶資金結存情況的“專戶結存明細表”，由財政部門先進行自查填報。待填表收回后，結合前面已經了解的專戶資金存款情況，找出持續結存且資金量較大的專戶重點審查專戶明細賬，分析資金大額結存的原因，揭示專戶資金管理不規范的問題。
四、關注財政資金制度管理
一是檢查財政資金管理制度建設情況。了解財政部門是否建立了完善的資金管理內控制度，對財政結余結轉資金、專戶資金等是否按照上級要求從資金運行管理等方面建立了相關的制度。二是檢查相關制度的執行情況。財政部門、主管部門、各用款單位在資金使用中是否嚴格執行以上制度，是否存在職責不清、執行不力的問題;對項目資金使用是否進行跟蹤管理，有無重撥付輕管理的問題。
財政資金制度管理審計方法：一是詢問座談、調查了解各項制度的建設情況，分析評價制度建設和執行效果;二是通過審計發現問題，揭露資金未發揮使用效益所存在的制度缺陷以及制度執行中存在問題。
財政存量資金審計重點和方法 篇2
一、財政存量資金形成的主要原因分析
（一）財政預算編制和執行不嚴謹。
財政預算編制和執行不嚴謹主要體現在以下的四個方面：第一，部門開展預算編制的內容不夠細化和嚴謹，造成虛報及多報現象的產生；財政部門對預算沒有嚴格審批，導致眾多資金沒有支出說明，部分預算出現了多編預算的情況，從而造成了財政資金的閑置。第二，由于財政預算編制內容覆蓋面窄，造成內容上有很多方面的缺失，有些企業還會將年底形成的財政結余資金歸入到下個年度安排中，造成預算結余清理的不徹底，使沉淀出現越來越大的狀況。第三，預算編制存在不合理性。造成出現這個情況的主要原因是缺乏預算編制前的調研以及論證，這樣就會錯誤的將預算資金安排給條件不充分的項目，導致項目的流產；還有些上級甚至會將支付資金利用其它形式進行轉移，導致無法及時將資金調撥分配地區而形成結語等。第四，缺乏有效制約機制導致執行的隨意性。有少部分單位，通過巧立名目進行資金的獲取，但在獲取后又不開展有效利用，并對預算進行隨意的調整，長期下去就造成了財政資金的沉積現象。
�。ǘ⿲ｍ椯Y金大量閑置。
專項資金在進行撥付工作時是不同于其他資金審批的，具有一定的特殊性。一般的專項資金，從項目的開始立項，到審批，再到資金的撥付，是要經歷一個過程，從時間上看大概要經歷半年到一年的時間，這樣就很容易造成財政資金的沉淀現象。另外，還由于專項資金具有高度的專用敏感性，這就要求財政部門必須要以項目的完成進度作為參考，對資金實現持續撥款，并且要與其他的資金區別開來，不可以產生與其他專戶的往來，這就使�？钯Y金無法實現其他效用，造成了資金的滯留。還存在一種情況，各地專項轉移支付資金在進行使用時，可能會產生項目設置的重復及不合理性，資金的投向缺乏目標、呈現分現性，再就是資金的補助對象繁雜、涉及行業多等等情況，這些都會導致專項資金向多方面的分配，使大資金分散為小資金，在之后就會造成想啟動項目的地方資金匱乏而不需要啟動項目的地方資金閑置的情況出現。
�。ㄈ┴斦Y金監管不到位。
這點主要體現在：第一，對財政專戶的資金缺乏有效管理。社保等公共項目需要開設專戶，另外財政部門還會在商業銀行開設很多滿足需求的賬戶，如收入、支出過渡賬戶。如果資金未按照規定實現與中央銀行的及時結算，那么就會在賬戶上滯留大量的資金，降低專項資金使用率。第二，國家國庫管理存在繳庫管理方面的漏洞。國家對一些國有資產進行收益及有償使用時可能出現入庫不及時的現象，導致預算賬戶實際和反應出現一定的差距，最終影響了資金的歸納和重新利用。
二、財政存量資金審計的有效途徑
�。ㄒ唬╊A算結余、結轉情況審計。
審計機關可對兩個方面審計實現有機結合，這兩個方面分別是預算結余結轉資金審計和預算執行審計。主要通過四個步驟進行：
第一，對資金的'結余結轉開展嚴密審查。首先對年度財政及預算單位決算報表、預算指標賬、總預算會計等報表和資料進行細致的分析，然后對財政本級預算凈結余、專項結轉、財政撥款結轉結余資金這三項內容進行區分，在對不同類型的結余結轉資金規模完全了解摸清后，就要對財政資金結存的年限、結轉原因和資金存儲狀態等開展細致的分析；第二，對預算編制進行的批復及下達的情況進行嚴格審查。審查部門通過對預算指標賬和預算指標批復文件等資料開展編制完整性和具體性的審查，并對年初預算檢查項目的完整性及追加預算分配等問題進行審查，同時對預算批復及時率、批復具體性進行審查，另外就是審查是否存在對不合理項目采取了有效審查等；第三，對預算的執行狀況及開展審查。根據已經了解的預算資金結存以及編制的情況就會進行支出進度均衡性的審查，并對年終突擊使用的情況進行行為的確認；第四，對暫存科目的結存現況進行審查。要對暫存科目進行有無結存資金的確認，和對結存時限較長等問題開展復核，對造成項目資金出現滯撥、滯留的因素進行分析，將存在于預算編制、執行以及財務管理中問題發掘出來。
�。ǘ﹪鴰熨Y金存放管理審計。
財政資金在國家財政部要求下必須實現財政資金的統一管理，歸入同級財政國庫部門。對財政資金開展有效的存放管理審計，可以從三方面進行管理。首先要了解賬戶的開設情況。要對各類財政資金開展審批手續的審核，看是不是符合國家規定，另外對銀行的開設的賬戶也要進行審查，對開戶出現的過多、過濫、隨意、多頭等情況進行嚴格查處；其次，摸清資金存放的情況。要熟悉掌握國庫存款、各類財政專戶、專項轉移支付及往來資金的規模情況，再就是要清楚了解涉及資金安全方面的問題；最后，要對收入過渡戶的實際情況掌握清晰。對過渡戶收入的繳納及時性進行檢查，并嚴格查處有應繳未繳的情況[2].
�。ㄈ┴斦Y金管理制度審計。
開展財政資金管理制度的審計，可以從以下兩個方面開展：首先對內財政資金管理制度的整體建設情況進行掌握，并且在財政部門和預算單位中實現完善資金內控制度的創建、實現結余結轉資金管理制度和專戶資金運用管理制度的創建。其次，對相關制度的執行情況要嚴格審核和檢查。要對財政部門、主管部門、預算單位等相關部門開展制度執行情況的檢查，對于出現的執行不到位、職責不清晰的情況給與及時的處理；對項目資金開展嚴格審查，重點看是否存在重復撥付及管理不善的情況存在。
三、結語
財政審計的一個重要組成部分就是財政存量資金審計，本文筆者結合實際的工作經驗從財政存量資金的概念出發，具體分析了財政存量資金形成的主要原因，在此基礎上提出了開展存量資金的思路和方法，以提高財政存量資金的使用效益。
參考文獻：
[1]張文慧，楊華。激活財政存量資金的對策建議[J].審計月刊，2014,12:28-29.
[2]申國偉，張文萍。對盤活財政存量資金的一點認識[J].山西財稅，2015,06:49-50.
財政存量資金審計重點和方法 篇3
為進一步加強財政結轉結余資金的管理，優化財政資源配置，提高財政資金使用效益，以穩增長、促改革、調結構、惠民生為目標，在使用好財政增量資金的同時，著力盤活財政存量資金。根據《中華人民共和國預算法》第四十二條“連續兩年未用完的結轉資金，應當作為結余資金管理”，現對20xx年盤活財政存量資金及各鄉鎮存量資金作如下統籌安排。
一、整合依據
根據上級政策，即“進一步強化財政結余結轉資金管理，對上級專項轉移支付安排形成的結轉項目，其資金管理辦法有具體規定的，按規定執行，未作具體規定且連續結轉兩年及以上的，一律收回用于地方本級財政總預算統籌安排的要求”，本次資金整合依據以下文件精神。
1、《國務院關于支持貧困縣開展統籌整合使用財政涉農資金試點的意見》；
2、《省人民政府辦公廳關于支持貧困縣開展統籌整合使用財政涉農資金試點的實施意見》；
3、《省財政廳關于進一步做好貧困縣統籌整合使用財政涉農資金試點工作有關事項的通知》；
4、《州人民政府辦公室關于支持貧困縣開展統籌整合使用財政涉農資金試點的指導意見》。
二、統籌盤活存量資金情況
統籌盤活存量資金共計7658萬元。一是統籌盤活20xx年存量資金4362萬元（詳見附件1）。二是統籌盤活各鄉鎮存量資金3296萬元（詳見附件2）。
三、統籌盤活存量資金安排情況
全面統籌盤活存量資金安排7658萬元（詳見附件3）。一是用于2017年村社干部補發249萬元；二是用于人員經費400萬元；三是用于喪葬及撫恤91萬元；四是用于公檢法執勤及加班費118萬元；五是用于春節慰問30萬元；六是用于民生配套294萬元；七是用于成都辦事處及都江堰老年活動中心資金1180萬元；八是用于項目及前期1666萬元；九是用于2013—2017年債務還本支出1153萬元；十是用于其他2477萬元。
財政存量資金審計重點和方法 篇4
根據區財政局《關于開展20××年省級財政專項資金檢查的通知》(下簡稱《通知》)要求，我局領導高度重視，即安排相關業務工作人員對我局責任范圍內20××年度省級財政專項資金的管理與使用情況進行對照檢查，形成自查自糾情況報告如下：
一、我局20××年度省級財政專項資金管理及使用的總體情況
20××年度，我區水利方面下達及使用的省級財政專項資金主要有3項，分別為強臺風“尤特”救災復產省級補助資金20萬元、20××年白蟻防治及灌溉實驗省級專項資金7萬元、水利工程管理體制改革省級補助資金(第二批)174萬元，共計197萬元。其中強臺風“尤特”救災復產省級補助資金20萬元有6萬元用于惠陽區沙田鎮鶴山村下樓陂頭重建工程、14萬元用于平潭鎮坑塘口水庫溢洪道維修加固工程;20××年白蟻防治及灌溉實驗省級專項資金7萬元全部用于惠陽區永良堤圍20××年度省級專項補助白蟻防治工程;水利工程管理體制改革省級補助資金(第二批)174萬元全部用于我區2008年12月底完成的水利體制改革中社保人員所欠保費的繳納。
上述各專項資金的撥付及管理均采用國庫集中支付，且嚴格執行資金審批撥付制度：施工單位申報→監理單位復核簽證→項目法人審核→主管單位審核→區財政局審核后直接撥付合同單位，工程建設資金做到�？顚Ｓ�，區財政局全程監督資金運作，從而確保了資金安全有效使用。
二、本次自查自糾工作的主要做法及取得的成效
對于本次自查自糾工作，我局的主要做法有：一是領導重視，專門成立了省級財政專項資金自查工作領導小組，由局長任組長，分管副局長、紀檢組長、工程技術中心主任和計財股負責人任副組長，成員則由工程技術骨干人員和會計、財務人員組成。二是明確工作原則和分工。根據《通知》要求，局領導明確指示自查工作人員要如實、完整上報本單位自查工作情況，做到一查到底，不留死角;同時，為提高自查效率，要求工作人員合理分工，按時上報自查成果。三是落實責任到人。自查工作人員將自查工作的報告、報表完成后，由局省級財政專項資金自查工作領導小組副組長成員審核并簽字，再報組長簽字，確實把好自查成果質量關。
通過自查工作的主要做法，我局本次自查工作取得了較好的成績。20××年度我局所涉省級財政專項資金項目較少，自查過程較簡單，自查成果達到《通知》要求。
三、自查發現的問題及整改意見和措施
經對我局責任范圍內20××年度省級財政專項資金管理與使用情況的自查，各項目資金的撥付及管理均采用國庫集中支付，且嚴格執行資金審批撥付制度，自查過程中無發現資金違法違規使用問題。
四、對省級財政專項資金安排及管理的意見和建議
雖然我局在此次自查工作中未發現資金的使用和管理存在違法違規問題，但通過開展自查工作，我局深深認識到此項工作的重要性，針對我區水利工程實際，對省級財政專項資金安排及管理提出的意見和建議如下：
一是建議上級部門優化建設任務時間比較緊迫的水利項目的資金申請程序;二是建議上級部門考慮我區近年整治淡水河的資金壓力，在專項資金安排上適當傾斜，以減輕我區財政壓力;三是建議省級專項資金可以延期使用或轉移使用，若工程因故變更或無法實施，導致資金有閑置現象，則可以申請轉移至其他工程使用。
財政存量資金審計重點和方法 篇5
為切實摸清全縣財政存量資金底數，以進一步盤活財政存量資金、提高財政資金使用效益，遵照國務院、財政部、省市有關文件和省廳視頻會議精神，南城縣財政局多措并舉做好盤活財政存量資金清理檢查工作。
一、高度重視，加強組織保障。把盤活財政存量資金作為當前重點工作來抓，成立局長為組長的專項檢查領導小組，下設3個檢查小組，召開檢查人員和主要業務股室大會，認真學習相關法律法規與政策文件，印發檢查方案，積極做好查前各項準備工作，確保此次檢查各項工作順利進行。
二、把握政策，明確檢查范圍。明確此次清理范圍包括一般公共預算結轉結余資金、政府性基金預算結轉資金、轉移支付結轉結余資金、部門預算結轉結余資金、預算周轉金、預算穩定調節基金管理情況、以及收入繳庫管理情況、償債準備金管理情況等其他情況，劃分20XX年以前、20XX年度、20XX年度三個時間段分項逐筆清理，并如實填報資金的性質、級次、項目名稱、金額、完成情況、結轉結余的形成原因等內容，重點檢查項目資金使用過程有無違紀違法、結余資金有無截留、挪用等現象，確保存量資金統計數據真實準確，為下一步依法清理盤活存量資金奠定堅實基礎。
三、夯實基礎，提高檢查質量。各檢查組嚴格遵守《財政部門監督辦法》、《財政檢查工作辦法》等法律法規及有關工作程序和要求，規范檢查程序，確保工作底稿規范、事實清楚、定性準確;做到依法依規行政、秉公辦事，保質保量地完成檢查任務;堅持原則，重大問題務求查深查透，嚴肅處理;高度重視后期總結提煉工作，注重歸納，著眼長遠;對于發現的重大違規問題和特殊事項，及時向主要領導和上級財政部門匯報。
四、嚴明紀律，加強溝通配合。強調全體檢查人員要嚴格依法依規依程序辦事，堅持“法定職責必須為，法無授權不可為”，同時嚴格貫徹“廉潔從政若干準則”、中央八項規定等廉政建設要求，遵守各項工作紀律，廉潔自律，自覺接受被檢查單位的監督;切實加強與被檢查單位的溝通協調，保證檢查工作有序開展;要求各相關單位要積極配合檢查工作，及時提供有關資料和必要的工作條件;各檢查組及時交流檢查問題及處理意見，取得共識，提高檢查效果。
五、全面總結，按期完成任務。合理規劃檢查方法，提高檢查效率，按時間節點有序推進，確保按省市布置的時間節點完成檢查任務，提交檢查報告。
六、著眼長遠，強化動態管理。圍繞有效盤活存量資金目標，以查促管，以管促效，建立盤活財政存量資金的長效機制，要求各預算單位和局機關各業務股室在此次檢查的基礎上，自20XX年起在每季度結束后10日內，報送《南城縣縣直預算單位存量資金變化情況表》，對各項財政存量資金實行動態監管，切實提高存量資金使用效益。
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