新三板股權(quán)轉(zhuǎn)讓的規(guī)范流程與稅收政策
股權(quán)是投資人投資公司而享有的權(quán)利，來(lái)源于投資人對(duì)投資財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)。下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的關(guān)于新三板股權(quán)轉(zhuǎn)讓的規(guī)范流程與稅收政策，歡迎閱讀。
一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓流程有哪些?
股權(quán)是投資人投資公司而享有的權(quán)利，來(lái)源于投資人對(duì)投資財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)。股權(quán)內(nèi)容比較豐富，主要包括：
(1)股東身份權(quán);
(2)參與決策權(quán);
(3)選擇、監(jiān)督管理者權(quán);
(4)資產(chǎn)收益權(quán);
(5)知情權(quán);
(6)提議、召集、主持股東會(huì)臨時(shí)會(huì)議權(quán);
(7)優(yōu)先受讓和認(rèn)購(gòu)新股權(quán);
(8)轉(zhuǎn)讓出資或股份的權(quán)利;
(9)股東訴權(quán)。
公司施行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃或者外部融資時(shí)，常常需要將公司部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓給個(gè)人或投資機(jī)構(gòu)。
創(chuàng)業(yè)公司一般是有限責(zé)任公司。就有限責(zé)任公司而言，股權(quán)轉(zhuǎn)讓分為內(nèi)部轉(zhuǎn)讓和外部轉(zhuǎn)讓兩種。
內(nèi)部轉(zhuǎn)讓即是公司原有股東之間的轉(zhuǎn)讓?zhuān)獠哭D(zhuǎn)讓則是公司的原股東把股權(quán)轉(zhuǎn)讓給股東以外的人，多是被激勵(lì)的高管、核心員工、外部投資者。
內(nèi)部轉(zhuǎn)讓完全自由，而外部轉(zhuǎn)讓則需要經(jīng)過(guò)半數(shù)的其他股東同意，并且其他股東有優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)。
但依據(jù)《公司法》，公司章程可以對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的細(xì)節(jié)進(jìn)行約定，以符合本公司的發(fā)展情況。
具體轉(zhuǎn)讓時(shí)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓可以分為直接轉(zhuǎn)讓和間接轉(zhuǎn)讓。直接轉(zhuǎn)讓是指出讓人將屬于自己的股權(quán)直接轉(zhuǎn)讓給受讓人;間接轉(zhuǎn)讓是指出讓人與股權(quán)并非通過(guò)雙方意思一致的方式轉(zhuǎn)讓?zhuān)ɡ^承、公司合并等情況。
直接轉(zhuǎn)讓和間接轉(zhuǎn)讓的現(xiàn)實(shí)意義在于，部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易如果從直接轉(zhuǎn)讓變成間接轉(zhuǎn)讓可以實(shí)現(xiàn)避稅的效果。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收計(jì)算
對(duì)于個(gè)人股東，股權(quán)轉(zhuǎn)讓需交納個(gè)人所得稅(20%)和印花稅(0.5‰)。法人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓需交納企業(yè)所得稅(25%)和印花稅(0.5‰)。
二、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其《實(shí)施條例》規(guī)定：
個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-取得股權(quán)所支付的金額-轉(zhuǎn)讓過(guò)程中所支付的相關(guān)合理費(fèi)用)×20%。關(guān)于原值及費(fèi)用的確定，納稅人必須提供有關(guān)合法有效憑證。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。
此外，轉(zhuǎn)讓時(shí)注意：納稅(包括取得免稅、不征稅證明)后，才能到工商行政管理部門(mén)辦理股權(quán)變更登記。
在創(chuàng)業(yè)公司的實(shí)際操作中，多是由創(chuàng)始人轉(zhuǎn)讓給其他人或機(jī)構(gòu)。我們需要熟知股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)的個(gè)人所得稅事項(xiàng)。
三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)U納個(gè)人所得稅時(shí)需要注意事項(xiàng)
1. 正確計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，計(jì)算納稅，稅率為20%。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入不僅是現(xiàn)金，也包括實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益，非貨幣形式的轉(zhuǎn)讓收入往往被納稅人忽視，誤以為不用繳稅。
2. 準(zhǔn)確界定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，及時(shí)納稅。發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為后，納稅人(轉(zhuǎn)讓方)或扣繳義務(wù)人(受讓方)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅款，并報(bào)送相關(guān)資料。
3. 注意納稅申報(bào)地點(diǎn)。納稅申報(bào)應(yīng)在股權(quán)變更企業(yè)所在地，而不是自然人股東所在地。
4. 股權(quán)交易價(jià)格要公允。股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易價(jià)格不是“我的股權(quán)我做主”，無(wú)正當(dāng)理由的低價(jià)轉(zhuǎn)讓?zhuān)悇?wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按凈資產(chǎn)或類(lèi)比法核定交易價(jià)格計(jì)征個(gè)人所得稅。
5. 轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低要有正當(dāng)理由。股權(quán)交易價(jià)格雖明顯偏低，但有正當(dāng)理由的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相應(yīng)證據(jù)材料。
6. 簽訂低價(jià)轉(zhuǎn)讓陰陽(yáng)合同風(fēng)險(xiǎn)大。一些納稅人為逃避納稅義務(wù)，簽訂低價(jià)轉(zhuǎn)讓的陰陽(yáng)合同，會(huì)給股權(quán)受讓方帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橄麓喂蓹?quán)再轉(zhuǎn)讓時(shí)，可扣除的成本是前次轉(zhuǎn)讓的交易價(jià)格及買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)。
各地稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)建立電子臺(tái)賬、跟蹤股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易價(jià)格和稅費(fèi)情況，形成股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征管鏈條，陰陽(yáng)合同如同地雷，會(huì)給受讓方帶來(lái)巨大損失。
7. 個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓或其他終止投資經(jīng)營(yíng)情形時(shí)取得違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)，也要繳納個(gè)人所得稅。納稅人因股權(quán)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的各項(xiàng)收入，即使以違約金、補(bǔ)償金、賠償金等名目收回，也屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。
四、股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于成本，不需繳納所得稅。
根據(jù)相關(guān)法規(guī)，有四種情況：
(一)所投資企業(yè)連續(xù)三年以上(含三年)虧損;
(二)因國(guó)家政策調(diào)整的原因而低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán);
(三)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;
(四)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他合理情形。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議應(yīng)有的內(nèi)容
(一)當(dāng)事人雙方基本情況，包括轉(zhuǎn)讓方與受讓方的名稱(chēng)、住所、法定代表人的姓名、職務(wù)、國(guó)籍等。
(二)公司簡(jiǎn)況及股權(quán)結(jié)構(gòu)。
(三)轉(zhuǎn)讓方的告知義務(wù)。
(四)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的份額，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款及支付方式。
(五)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交割期限及方式。
(六)股東身份的取得時(shí)間約定。
(七)股權(quán)轉(zhuǎn)讓變更登記約定，實(shí)際交接手續(xù)約定。
(八)股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后公司債權(quán)債務(wù)約定。
(九)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的權(quán)利義務(wù)約定。
(十)違約責(zé)任。
(十一)適用法律爭(zhēng)議解決方式。
(十二)通知義務(wù)、聯(lián)系方式約定。
(十三)協(xié)議的變更、解除約定。
(十四)協(xié)議的.簽署地點(diǎn)、時(shí)間和生效時(shí)間。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓的手續(xù)
(一)首先需要與第三方(受讓方)簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，約定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格、交接、債權(quán)債務(wù)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的支付等事宜，轉(zhuǎn)讓方與受讓方在《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》上簽字蓋章。
(二)需要另外那位股東對(duì)欲相關(guān)股份轉(zhuǎn)讓給第三方放棄優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)，出具放棄優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)的承諾或證明。
(三)需要召開(kāi)老股東會(huì)議，經(jīng)過(guò)老股東會(huì)表決同意，免去轉(zhuǎn)讓方的相關(guān)職務(wù)，表決比例和表決方式按照原來(lái)公司章程的規(guī)定進(jìn)行，參加會(huì)議的股東在《股東會(huì)決議》上簽字蓋章。
(四)需要召開(kāi)新股東會(huì)議，經(jīng)過(guò)新股東會(huì)表決同意，任命新股東的相關(guān)職務(wù)，表決比例和表決方式按照公司章程的規(guī)定進(jìn)行，參加會(huì)議的股東在《股東會(huì)決議》上簽字蓋章。討論新的公司《章程》，通過(guò)后在新的公司《章程》上簽字蓋章。
(五) 在上述文件簽署后30日內(nèi)，向稅務(wù)部門(mén)交納相關(guān)稅款，再向公司注冊(cè)地工商局提交《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》、《股東會(huì)決議》、新的《公司章程》等文件，由公司股東會(huì)指派的代表辦理股權(quán)變更登記。
補(bǔ)充：股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同不屬于應(yīng)當(dāng)辦理批準(zhǔn)、登記手續(xù)才生效的合同，因此股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同自成立時(shí)生效。
但是，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同生效不等于股權(quán)轉(zhuǎn)讓已經(jīng)實(shí)現(xiàn)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同生效是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同對(duì)合同雙方產(chǎn)生了法律約束力，即出讓人有轉(zhuǎn)讓股權(quán)，受讓人有支付對(duì)價(jià)的義務(wù)，但此時(shí)股權(quán)仍未發(fā)生轉(zhuǎn)移，只有完成上述手續(xù)，辦理工商變更登記，受讓人才能真正有效地行使股權(quán)。
五、“新三板”限售股轉(zhuǎn)讓要交個(gè)稅嗎?
近期，一些新三板企業(yè)反應(yīng)，日前接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知或處理決定，要求企業(yè)自然人股東就新三板限售股解禁后拋售股票的行為征納個(gè)人所得稅。企業(yè)認(rèn)為新三板公司為上市公司，轉(zhuǎn)讓股票行為不需要繳納個(gè)人所得稅，本期圍繞這一主題予以分析。
為了促進(jìn)股票市場(chǎng)的穩(wěn)健發(fā)展，我國(guó)針對(duì)上市公司實(shí)施了特殊的稅收政策，《關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅的通知》(財(cái)稅字[1998]61號(hào))規(guī)定：“從1997年1月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅。”而針對(duì)限售股，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和證監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》的規(guī)定，自2010年1月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股取得的所得按20%稅率征收個(gè)人所得稅。
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