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采購審計知識大全
采購審計的重點是業(yè)務流程是否合規(guī)、價格是否合理、質量是否有保證以及是否存在舞弊。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P于采購審計的知識，歡迎閱讀。
1供應商的選擇與合同的簽訂
審計內容(風險點)：
1、篩選供應商沒有按公司的要求與制度，沒有經過主管領導的審查與審批。
2、供應商與預選供應商名單單一，沒有及時評選更新。
3、單獨與供應商的進行談判，談判內容沒有記錄。
4、合同或訂單所列項目、規(guī)格與申請部門所列的項目、規(guī)格不符，包括數量與價格等。
5、簽訂合同或訂單的條款與談判內容不一致。
6、申請物資采購沒有核對預算項目及庫存材料，簽核手續(xù)不齊全。
7、物資采購價格的確定依據不充分、不合理，與當時的市場價相差較大。
8、采購合同條款缺乏公平、公正，公司處于被動的地位。
9、合同簽訂不按權限規(guī)定執(zhí)行，有超過權限簽訂合同的情況。
10、急需物資、零星物品的采購超出批準自購范圍，采購金額違反《管理人員權限》規(guī)定。
11、生產緊急物資(急件)或項目預算外增加的物資(經領導口頭同意的)購入使用后，沒有補辦相關手續(xù)。
12、物資采購不是直接從生產廠家購買。
對應的審計程序與步驟：
1、查閱并收集公司關于選擇供應商(采購)的制度及相關的操作流程，抽查所有采購部存檔的供應商名單，確定其是否經領導或關委員會批準;再從系統(tǒng)抽查各類物資材料供應商名單各30個，與核對的供應商名單核對，確定名單在批準的范圍內。
2、抽查各類材料、物資、土建、安裝等供應商的名單，比較歷年來的供應商名單的變化，確定其是否供應商名單較少，比較單一，沒有年度評定與考核，沒有及時引進新的供應商，名單沒有及時更新。
3、從采購部門抽查相關的談判資料50份，查看其是否有談判記錄，是否由采購員單獨與供應商進行談判，談判人員的簽字是否齊全等。
4、從ERP系統(tǒng)抽查各類合同或訂單各40份，根據申請部門填寫的.《物資采購申請表》詳列的物資名稱、規(guī)格、數量，核對合同或請單上的物資名稱、規(guī)格、數量是否相符，如不符，要求提供不符的相關證明與文件。
5、了解談判的流程及有關的談判記錄，查看50份合同或訂單日及其相關的談判記錄，對比采購合同或訂單的內容及條款，確保談判內容與合同內容一致;主管領導是否適度參與談判等。
6、重點抽查10個大的采購項目，查閱其預算項目核對相應合同所附的明細項目，確定其是否超出預算項目，如果超出預算項目，則跟蹤檢查操作程序及索取有關的批準文件。并查閱倉庫的核查手續(xù)是否齊全，是否簽署意見等。
7、抽查30價格較大的采購合同，確定價格及供貨條款是否經過審批，查看供應商報價和其他供應商報價的原始資料，核對價格比較審批表，證實價格確定的來源或者經采購領導小組批準的相關文件;檢查采購部的市場價格資料來源的廣泛性與準確性。并抽樣做市場信息調查，與同期同類材料市場價格比較，分析供應商報價的合理性。
8、抽查采購合同30份，追溯到與供應商就簽訂合同商談的詳細內容記錄，了解合同起草的過程，有否對所列條款進行研究、審定，或咨詢公司法律顧問。并根據《合同法》分析各具體條款的合理、公平、公正性。
9、根據公司有關的權限表，抽查每類合同各20份，查閱合同的審批人，是否在授權的范圍內，如有超過審批權限，則要追查其原因，并要求提供相應的授權書等。
10、查閱自購的訂購單與《急需物資申請表》上的物資名稱核對是否一致，有否借急用之名采購急需物資以外的設備，查看審批權限是否按采購流程操作和有關權限標準規(guī)定執(zhí)行。
11、抽查《急需物資申請表》有關人員簽批是否符合權限規(guī)定，申購部門領導、采購部領導簽署的意見是否同意“先購買，后補辦手續(xù)”，對應簽批日期和補辦請購、訂單日期判斷補辦手續(xù)的及時性。
12、抽查50份通過中間商采購的合同(10000元或以上)，詢問不直接向制造商購貨的原因，查詢與制造商直接接洽的證明。如有可能直接向制造商了解購貨價格及已訂合同的價格。
2采購訂單(合同)的執(zhí)行方面
審計內容(風險點)：
1、采購合同或訂購單重復打印簽批，存在重復購進、付款的風險。
2、供應商沒有按合同規(guī)定時間發(fā)貨或發(fā)貨物不齊全。
3、供應商沒有按合同規(guī)定的品牌、生產商或不可外包等條款提供貨物。
4、合同執(zhí)行進度沒有建立報告制度，沒有報告采購主管。
5、訂單或合同在執(zhí)行過程中條款的變更缺乏依據。
6、合同或訂單的執(zhí)行不及時及貨款的核對。
7、合同或訂單執(zhí)行(交貨或完工)期限與約定時間不相符。
8、采購合同或訂單檔案管理不規(guī)范，采購員沒有實行輪崗制度。
對應的'審計程序與步驟：
① 了解訂購單的錄入、更改、簽批、提交、打印程序，分析每個環(huán)節(jié)可能存在的風險，從系統(tǒng)上抽查每月前50份訂單，合計600份訂單，確定其是否對訂單有重復采購，并向電腦部門提出控制改進的建議。
�、� 查閱檢查期間每月30份訂單、合同發(fā)貨時間以及發(fā)貨數量，從系統(tǒng)上核對倉庫收貨入庫時間及入庫數量，與核定時間比較以判斷發(fā)貨的及時性、準確性。
�、� 根據以上②點上所抽查合同，檢查對應的驗收單，核對所購貨物是否為合同中的生產商及品種、品牌，分析了解其不符的原因及過程。
�、� 檢查采購部門是否建立合同執(zhí)行制度及反饋制度，采購員是否按規(guī)定的時間把合同的執(zhí)行進度報告給采購主管，主管是否簽署相關的管理意見。
�、� 從系統(tǒng)上抽查所有采購材料補充訂單或補充合同，查看其是否有變更或對應補充合同的依據，依據是齊全，理由是充分，是否有領導的審批手續(xù)等。查看確認訂單(合同)執(zhí)行過程中出現數量、價格變更的情況，然后跟蹤查證變更的有關批文或補充合同等有效證據。
�、� 從ERP系統(tǒng)采購模塊查閱檢查期間三個月材料訂單，核對每一訂單的執(zhí)行情況以及倉庫明細賬入庫記錄，確保前一訂單執(zhí)行完畢后，才執(zhí)行新訂單，不允許有前訂單已付款未提完貨即終止執(zhí)行，又重新訂立并執(zhí)行新訂單的情況。
⑦ 從質檢驗收部門抽取驗收報告或竣工驗收單100份，根據驗收項目對應的合同規(guī)定的交貨時間，比較驗收報告或竣工驗收單，確定合同簽訂的(驗收)完工時間是否與合同規(guī)定的完工交貨時間一致。
�、� 抽查檢查期間土建、裝修合同各20份、物資采購合同50份留存檔案，確定是否按公司規(guī)定存檔，存檔資料是否齊全完整。檢查采購部門兩年來員工崗位職責與工作分工，了解其工作范圍是否有變化、員工之間是否實行輪崗制度等。
3倉庫驗收入庫與貨款付款
審計內容(風險點)：
1、倉庫驗收物資時沒有按公司規(guī)定驗收入庫。
2、物資材料沒有驗收入庫就直接運到使用部門。
3、物資材料入庫前沒有經過質檢部門抽檢。
4、訂單或合同執(zhí)行完后不及時對賬、結清貨款。
5、預付貨款不按合同條款辦理，缺乏有效監(jiān)控。
6、物資采購業(yè)務與會計記錄信息不統(tǒng)一。
對應的審計程序與步驟：
�、� 收集查閱有關驗收制度與流程，了解倉庫的操作規(guī)程;再從倉庫實地觀察其實際驗收工作流程，比較實際操作情況與制度規(guī)定的差異;重點是觀察驗收時的數量與質量的驗收手續(xù)的正確性。
�、� 檢查該年每月1-5日所有材料的訂單，統(tǒng)計訂購的數量，核對倉庫入庫數量，在訂單規(guī)定的期限執(zhí)行完畢后，訂購數量大于入庫數量的，再從“生產報表”查看輔助材料累計使用量，如果使用量大于購入量的，則到使用輔助材料車間進一步調查了解，查看使用原始記錄，確認輔助材料的購入沒有按流程操作，即驗收入庫。
�、� 查看質量監(jiān)督部門的物資檢驗記錄，按類別訂單編號順序抽查各100份，查看抽樣檢驗結果鑒定，判斷是否有漏檢或不檢的現象。
④ 抽查“應付賬款”明細科目余額10萬元以上的50個客戶、100萬元以上20個客戶，核對應訂單(合同)履行時間和完成時間以及貨款的支付情況，確保每份訂單(合同)貨款兩清。
�、� 在“應付賬款”“預付帳款”明細賬上查閱有關預付材料貨款的付款憑證編號，查看付款憑證的'付款依據，對應訂單(合同)執(zhí)行情況來判斷付款的正確性，避免以請示批文預付貨款后，補辦訂單又重復預付貨款。
⑥ 確定會計記錄的依據與流程。到倉庫抽查材料明細賬，抽查該期(年度)1-11月底各類材料累計購入的數量與價格，與會計賬記錄的數據核對，查明是否是倉庫沒有及時把入庫單、驗收報告單、發(fā)票交給會計入賬還是其他原因所致。
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