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稅務師考試《涉稅服務實務》沖刺練習及答案2016
1.以下對于注冊稅務師理解不正確的是( )。
A.注冊稅務師是在我國境內依法取得注冊稅務師執業資格證書，從事涉稅服務和鑒證業務的專業人員
B.注冊稅務師需要精通稅收法律及財務會計制度
C.注冊稅務師應主動為納稅人、扣繳義務人提供相關涉稅服務事宜
D.稅務師事務所及注冊稅務師應當對其出具的鑒證報告及其他執業行為承擔法律責任
【正確答案】：C
【答案解析】：注冊稅務師是在中華人民共和國境內依法取得注冊稅務師執業資格證書，從事涉稅服務和鑒證業務的專業人員。注冊稅務師需要精通稅收法律及財務會計制度，能夠熟練地承擔稅務代理、稅收籌劃等業務，具備進行實務操作的素質和技能。注冊稅務師是在納稅人、扣繳義務人的委托之下，從事相關涉稅事宜。注冊稅務師執業，應當依托于稅務師事務所。
2.某稅務師事務所2009年接受某生產企業委托，代理該企業增值稅納稅申報事宜。5月該企業將自產的成本為100萬元的鋼材用于企業的廠房建設，在咨詢注冊稅務師時，注冊稅務師認為應做進項稅額轉出處理，并在《增值稅納稅申報表》中將17萬元作為進項稅額轉出填報。對于該事項，稅務師事務所可能承擔的法律責任是( )。
A.注冊稅務師的判斷是正確的，不用承擔法律責任
B.稅務師事務所會被處以1.70萬元的罰款
C.稅務師事務所要代企業繳納1.70萬元的稅款及滯納金
D.稅務師事務所會被處以8萬元的罰款
【正確答案】：B
【答案解析】：稅務代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
該項業務企業少納增值稅=100×(1+10%)×17%-17=1.70(萬元)，所以稅務師事務所可能會被處以0.85萬元以上5.10萬元以下的罰款。
3.代理雙方依法確立的代理關系，不是依據任何行政隸屬的關系，而是依據合同的契約關系。代理人不得以任何手段強迫納稅人、扣繳義務人委托其代理，被代理人也不得違背代理人意志，脅迫為其代理。這體現的是稅務代理的( )原則。
A.自愿委托
B.依法代理
C.獨立、公正
D.維護國家利益和保護委托人合法利益
【正確答案】：A
【答案解析】：自愿委托代理原則：納稅人、扣繳義務人有委托或不委托的選擇權，同時也有選擇誰為其代理的權利;代理人同樣具有選擇其所代理對象的自由，在被代理人向其尋求代理時，代理人擁有接受委托或拒絕代理的選擇權。代理雙方依法確立的代理關系不是依據任何行政隸屬的關系，而是依據合同的契約關系。代理人不得以任何手段強迫納稅人、扣繳義務人委托其代理，被代理人也不得違背代理人意志，脅迫為其代理。
4.下列情況屬于稅務代理關系自然終止的情形是( )。
A.委托人單方終止代理事項
B.注冊稅務師被注銷執業資格
C.受托方被取消代理資格
D.合同規定的稅務代理期限屆滿
【正確答案】：D
【答案解析】：稅務代理委托協議約定的代理期限屆滿或者代理事項完成，稅務代理關系自然終止。
5.下列不屬于注冊稅務師代理的涉稅服務業務的是( )。
A.涉稅培訓
B.代辦稅務登記
C.企業稅前彌補虧損鑒證
D.代理建賬記賬
【正確答案】：C
【答案解析】：企業稅前彌補虧損鑒證屬于注冊稅務師的涉稅鑒證業務。
6.注冊稅務師執業時，遇到下列情形，可以出具有關報告的是( )。
A.委托人示意其作不實報告或者不當證明的
B.委托人故意不提供有關資料和文件的
C.委托人部分相關資料遺失，無法提供的
D.因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的
【正確答案】：C
【答案解析】：注冊稅務師執業時，遇有下列情形之一的，應當拒絕出具有關報告：(一)委托人示意其作不實報告或者不當證明的;(二)委托人故意不提供有關資料和文件的;(三)因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的。
7.下列各項中，屬于注冊稅務師職業道德的靈魂的是( )。
A.遵法守規
B.誠實信用
C.專業勝任
D.盡職盡責
【正確答案】：B
【答案解析】：誠實信用是注冊稅務師職業道德的靈魂。
8.關于稅務代理在稅收征納關系中的作用，以下說法中不正確的是(?? )。
A.稅務代理有利于促進依法治稅
B.稅務代理有利于完善稅收征管的監督制約機制
C.稅務代理有利于增強納稅人自覺納稅的意識
D.稅務代理有利于減少國家稅務機關的工作負擔
【正確答案】：D
【答案解析】：稅務代理在征納關系中的作用，包括：稅務代理有利于促進依法治稅;稅務代理有利于完善稅收征管的監督制約機制;稅務代理有利于增強納稅人自覺納稅的意識;稅務代理有利于保護納稅人的合法權益。
9.下列關于注冊稅務師的權利的說法不正確的是( )。
A.注冊稅務師可以向稅務機關查詢稅收法律、法規、規章和其他規范性文件
B.注冊稅務師可以受理委托方的任何委托
C.注冊稅務師可以對稅務機關和稅務人員的違法、違紀行為提出批評或者向上級主管部門反映
D.注冊稅務師可以要求委托人提供相關會計、經營等涉稅資料(包括電子數據)，以及其他必要的協助
【正確答案】：B
【答案解析】：注冊稅務師必須在稅收法律、行政法規和行政規章規定的范圍內接受委托。注冊稅務師對委托人違反稅收法律、法規行為的委托，有權拒絕。
10.下列對注冊稅務師職業道德的表述，不正確的是( )。
A.注冊稅務師要以稅法為行為準繩，遵守有關的法律和行政法規
B.注冊稅務師要遵守本行業自律組織的規則
C.注冊稅務師要遵守所屬單位的管理規定
D.任何情況下，注冊稅務師都必須為委托人保守秘密
【正確答案】：D
【答案解析】：在稅務代理過程中，注冊稅務師要為委托方保守秘密，但并不是絕對的。若注冊稅務師得到委托單位的書面允許或法律、法規要求公布的，注冊稅務師可以將相關資料提供給第三者。
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