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注冊稅務師考試《稅務代理實務》考點
注冊稅務師考試輔導：交通運輸業納稅
交通運輸業是指使用運輸工具或人力、畜力將貨物或旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業務活動。包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運。
一、營業稅
1、交通運輸業營業稅的納稅人如何規定?
公路運輸的納稅人包括：
(1)陸路運輸企業和個體運輸戶。
(2)對外承攬運輸業務的其他企業和機關、團體、部隊、學校等單位。
水路運輸的納稅人包括海運和內河運輸海運包括遠洋運輸和沿海運輸。遠洋運輸的納稅人為中國遠洋運輸公司所屬大連、天津、廣州、青島、上海分公司，就是遠洋運輸業務營業稅的納稅人。沿海運輸的納稅人為經營沿海運輸業務的交通部直屬海運企業，地方交通部門所屬航運企業及其他國營、集體、私營海運企業、個體海運戶及其他單位和個人。
內河運輸的納稅人為：一切從事內河運輸的單位和個人。
航空運輸中客運、貨運、郵運、專包機運輸業務和通用航空業務納稅人為航空公司。
裝卸搬運的納稅人為：陸路運輸、海運、河運、航運、鐵路運輸中從事裝卸搬運的單位和個人。從事裝 卸搬運業務的工商企業、聯運企業、物資企業和個體經營者。
2、交通運輸業納稅人確定中應注意的問題
航空運輸納稅人應注意的是：
(1)民航售票單位不是航空運輸營業稅的納稅人，一律不向當地繳納營業稅。航空運輸中客運、貨運、郵運、專包機運輸業務和通用航空業務納稅人一律為承運的航空公司。
(2)民航地面服務業務的納稅人為機場、航空公司、民航地區管理局、省、自治區、直轄市民航管理局、航站。
3、營業稅的計稅依據是什么?
交通運輸業營業稅的計稅依據為：納稅人提供應稅勞務向對方收取的全部價款和價外費用。價外費用，包括向對方收取的手續費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外費用。凡價外費用無論會計制度如何核算，均應并入營業額計算應納稅款。一般包括客運收入、貨運收入、裝卸搬運收入、其他運輸業務收入和運輸票價中包含的保險費收入以及隨同票價、貨運運價向客戶收取的各種交通建設基金等。
4、計稅依據中應注意哪些問題
(1)聯運業務的營業額是指運企業開展聯運業務時，其實際取得的營業額。即以收到的收入扣除支付給以后的承運者的運費、裝卸費、換裝費等費用的余額。
注：聯運業務，是指兩個以上運輸企業完成旅客或貨物從出發地至到達地點所進行的運輸業務。特點是：一次購買、一次收費、一票到底。
(2)跨境運輸的營業額是指運輸企業自中華人民共和國境內運輸旅客或貨物出境，在境外改由其他運輸企業承運乘客或貨物的，以全程運費減去付給承運企業的運費后的余額為營業額。
5、交通運輸業的征稅范圍是什么?
陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運。
對搬家業務，應按交通運輸業稅目中裝卸搬運征收營業稅。
注：北京市規定：
(1)凡在北京市范圍以內從事出租車運營業務的單位和個人按照交通運輸業計算征收營業稅。附：出租汽車運營業務營業額核定標準。
(2)從事運輸業務的單位與個人，發生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，征收增值稅。
6、交通運輸業的適用稅率是多少?
交通運輸業按3%征收營業稅。
7、交通運輸業營業稅的計算方法是怎樣的?
應納營業稅=計稅依據×適用稅率
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