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2017稅務(wù)師考試《稅法二》精選測(cè)試題(附答案)
精選測(cè)試題一:
一、單項(xiàng)選擇題
1、下列項(xiàng)目中,屬于土地增值稅免稅范圍的是( )。
A、建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的
B、個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的
C、非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)外投資(投資于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè))的房產(chǎn)
D、企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓舊房
2、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購(gòu)入的一塊土地,取得轉(zhuǎn)讓收入1800萬(wàn)元,該土地購(gòu)進(jìn)價(jià)1200萬(wàn)元,取得土地使用權(quán)時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)40萬(wàn)元,轉(zhuǎn)讓該土地時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)35萬(wàn)元。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納土地增值稅( )萬(wàn)元。
A、73.5
B、150
C、157.5
D、300
3、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費(fèi),不可以列入加計(jì)20%扣除范圍的是( )。
A、安置動(dòng)遷用房支出
B、支付建筑人員的工資福利費(fèi)
C、開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費(fèi)用
D、銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用
4、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)一個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目并銷(xiāo)售,取得土地使用權(quán)所支付的金額1000萬(wàn)元;房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本6000萬(wàn)元;向金融機(jī)構(gòu)借入資金利息支出400萬(wàn)元,能提供貸款證明,其中超過(guò)國(guó)家規(guī)定上浮幅度的金額為100萬(wàn)元;該省規(guī)定能提供貸款證明的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%;計(jì)算土地增值稅時(shí)該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為( )萬(wàn)元。
A、400
B、350
C、650
D、750
5、2013年12月張先生銷(xiāo)售一間舊房,取得收入40萬(wàn)元,該房產(chǎn)無(wú)法取得評(píng)估價(jià)格,但是他可以提供當(dāng)時(shí)的購(gòu)房發(fā)票及契稅的完稅憑證,發(fā)票注明金額20萬(wàn)元,開(kāi)票時(shí)間2006年3月20日,購(gòu)買(mǎi)時(shí)繳納契稅0.6萬(wàn)元,銷(xiāo)售時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅及相關(guān)稅費(fèi)2.2萬(wàn)元。張先生實(shí)現(xiàn)的增值額是( )萬(wàn)元。
A、11.2
B、10.2
C、10.8
D、10.7
6、以下屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算,而不是納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算的是( )。
A、已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上
B、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的
C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的
D、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的
7、土地增值稅的納稅人隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的,按照( )計(jì)算征收。
A、最高一檔稅率
B、扣除項(xiàng)目金額不得扣除的原則
C、成交價(jià)格加倍,扣除項(xiàng)目金額減半的辦法
D、房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格
8、某縣城房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)一幢普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,簽訂商品房買(mǎi)賣(mài)合同,取得銷(xiāo)售收入9500萬(wàn)元,分別按國(guó)家規(guī)定繳納了營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅。該公司為建造此住宅支付地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用1000萬(wàn)元,開(kāi)發(fā)成本5000萬(wàn)元,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用500萬(wàn)元,其中利息支出200萬(wàn)元,但由于該公司同時(shí)建造別墅,貸款利息無(wú)法分?jǐn)偅摰胤秸?guī)定房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算比例為9%。轉(zhuǎn)讓此普通標(biāo)準(zhǔn)住宅應(yīng)繳土地增值稅額是( )萬(wàn)元。
A、0
B、200.5
C、210.7
D、374.1
9、2012年3月某市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前自建的一棟寫(xiě)字樓,合同注明轉(zhuǎn)讓收入8000萬(wàn)元,當(dāng)年取得土地使用權(quán)所支付的金額2200萬(wàn)元,該寫(xiě)字樓的原值為4000萬(wàn)元,已提折舊1000萬(wàn),已知該寫(xiě)字樓重置成本5000萬(wàn)元,成新度為70%。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫(xiě)字樓應(yīng)繳納土地增值稅( )萬(wàn)元。
A、573.5
B、550
C、556.8
D、500
一、單項(xiàng)選擇題
1、【正確答案】B
【答案解析】建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的免稅、對(duì)以房地產(chǎn)作價(jià)入股,凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的,或者房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的,或是投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)若將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑒t屬于征收土地增值稅的范圍。
【該題針對(duì)“土地增值稅的減免優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、【正確答案】C
【答案解析】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是土地增值稅的計(jì)算。未開(kāi)發(fā)的土地直接轉(zhuǎn)讓不享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠。
可扣除項(xiàng)目=1200+40+35=1275(萬(wàn)元),增值額=1800-1275=525(萬(wàn)元)
增值率=525÷1275×100%=41.18%,土地增值稅=525×30%=157.5(萬(wàn)元)
【該題針對(duì)“土地增值稅的扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、【正確答案】D
【答案解析】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是土地增值稅其他項(xiàng)目的扣除規(guī)定。開(kāi)發(fā)費(fèi)用不作為加計(jì)扣除的基數(shù)。
【該題針對(duì)“土地增值稅的扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、【正確答案】C
【答案解析】該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(400-100)+(1000+6000)×5%=650(萬(wàn)元)
【該題針對(duì)“土地增值稅的扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、【正確答案】B
【答案解析】張先生實(shí)現(xiàn)的增值額=40-20×(1+5%×7)-2.2-0.6=10.2(萬(wàn)元)
【該題針對(duì)“出售舊房應(yīng)納土地增值稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)B、C、D為納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形。
【該題針對(duì)“土地增值稅的清算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、【正確答案】D
【答案解析】土地增值稅的納稅人隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的,按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收。
【該題針對(duì)“評(píng)估價(jià)格的規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、【正確答案】A
【答案解析】(1)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=9500×5%=475(萬(wàn)元)
應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=475×(5%+3%)=38(萬(wàn)元)
(2)扣除項(xiàng)目金額=1000+5000+(1000+5000)×9%+475+38+(1000+5000)×20%=8253(萬(wàn)元)
(3)增值額=9500-8253=1247(萬(wàn)元)
(4)增值率=1247÷8253×100%=15.11%,未超過(guò)20%,所以免稅。
【該題針對(duì)“出售新房應(yīng)納土地增值稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、【正確答案】C
【答案解析】扣除項(xiàng)目=2200+5000×70%+8000×5%×(1+7%+3%)+8000×0.5‰=6144(萬(wàn)元)
增值額=8000-6144=1856(萬(wàn)元)
增值率=1856÷6144×100%=30.21%
應(yīng)納土地增值稅=1856×30%=556.8(萬(wàn)元)
精選測(cè)試題二:
1.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列各項(xiàng)中屬于非居民企業(yè)的是( )。
A.在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)
B.依法在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)
C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)
D.依法在中國(guó)境外成立,在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,也沒(méi)有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)
參考答案:C。
2.境外某公司2014年初在中國(guó)設(shè)立代表機(jī)構(gòu),主要從事銷(xiāo)售產(chǎn)品。2014年底稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)代表處賬簿設(shè)置不健全,收入、成本無(wú)法核實(shí),但是經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目記載完整,其中對(duì)辦公場(chǎng)所進(jìn)行裝修發(fā)生的裝修費(fèi)用60萬(wàn)元,支付樣品費(fèi)20萬(wàn)元,假設(shè)沒(méi)有其他的經(jīng)費(fèi)支出,稅務(wù)機(jī)關(guān)采用最低利潤(rùn)率對(duì)其代表處核定征收企業(yè)所得稅。2014年該代表處應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。(營(yíng)業(yè)稅稅率為5%)
A.5.33
B.3.75
C.25
D.5
3.下列規(guī)定符合企業(yè)所得稅中關(guān)于企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的是( )。
A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額
B.企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,應(yīng)當(dāng)通過(guò)折舊、攤銷(xiāo)等方式分期扣除,不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除
C.人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入全額的5%計(jì)算限額
D.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金可以在稅前扣除
4.2014年1月1日起甲企業(yè)開(kāi)始籌建,籌建期為1年,籌建期間發(fā)生開(kāi)辦費(fèi)支出300萬(wàn)元,其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元,2015年年初開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),取得營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元,該企業(yè)選擇將開(kāi)辦費(fèi)一次性在稅前扣除,2015年企業(yè)可以扣除的開(kāi)辦費(fèi)為( )萬(wàn)元。
A.300
B.250
C.280
D.220
參考答案:C。
5.2014年5月10日,稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查某公司的納稅申報(bào)情況中,發(fā)現(xiàn)該公司2012年的業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)交易,少繳納企業(yè)所得稅50萬(wàn)元,該公司于2014年5月31日補(bǔ)繳了該稅款,并未提供2012年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告等相關(guān)資料。2014年該公司應(yīng)補(bǔ)繳稅款加收的利息( )萬(wàn)元。(假設(shè)中國(guó)人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為6.5%)
A.5.25
B.4.75
C. 3.25
D.5.75
參考答案:D。
6.下列對(duì)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理的表述中,不正確是( )。
A .2010年1月1日起,代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)就其歸屬所得依法申報(bào)繳納企業(yè)所得稅
B.代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商登記證件(或有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn))之日起15日內(nèi),向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記
C.代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅
D.代表機(jī)構(gòu)的利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額,發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi),以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額
參考答案:B。
7.王某2014年年末取得全年一次性獎(jiǎng)金120000元,企業(yè)為王某定額負(fù)擔(dān)4000元的個(gè)人所得稅,王某每月工資15000元,王某年終獎(jiǎng)自己實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅額為( )元。
A.31005
B.29875
C. 27695
D.25995
參考答案:D。
8.下列關(guān)于股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅的說(shuō)法,錯(cuò)誤的是( )。
A.從上市公司取得的限制性股票所得,按照“股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅
B.股票增值權(quán)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為上市公司向被授予人兌現(xiàn)股票增值權(quán)所得的日期
C.被激勵(lì)對(duì)象為繳納個(gè)人所得稅款而出售股票,其出售價(jià)格與原計(jì)稅價(jià)格不一致的,按原計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額
參考答案:A。
9.下列說(shuō)法不符合勞務(wù)報(bào)酬所得和稿酬所得的相關(guān)規(guī)定的是( )。
A.甲某受出版社委托為出版社提供審稿勞務(wù)所取得的所得,應(yīng)當(dāng)按照勞務(wù)報(bào)酬所得納稅
B.乙某提供翻譯,并且在作品上署名取得的所得,應(yīng)當(dāng)按照勞務(wù)報(bào)酬所得納稅
C.稿酬就是指?jìng)(gè)人因其作品以圖書(shū),報(bào)刊形式出版,發(fā)表而取得的所得
D.勞務(wù)報(bào)酬所得一般屬于個(gè)人獨(dú)立從事自由職業(yè)取得的所得或?qū)儆讵?dú)立個(gè)人勞動(dòng)所得
參考答案:B。
10.某高級(jí)工程師2014年3月從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入20000元,該收入在A國(guó)已納個(gè)人所得稅3000元;同時(shí)從A國(guó)取得利息收入1400元,該收入在A國(guó)已納個(gè)人所得稅400元。該工程師當(dāng)月應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅( )元。
A. O
B.80
C.100
D.180
參考答案:B。
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