內部控制工作總結

2016年內部控制工作總結

　　在工作中，加強內控管理力度，為了強化市行部室落實內控管理職責，下面就是YJBYS小編為大家整理的2016年內部控制工作總結,僅供參考!

　　第1篇：2016年內部控制工作總結

　　按照財政部印發的《行政事業單位內部控制規范(試行)》，以及長嶺縣貫徹實施《行政事業單位內部控制規范》工作方案的要求，為進一步提高我局內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，我局對本單位的內部控制進行了全面的梳理，并進行了適當的評價�，F將有關貫徹實施情況報告如下：

　　一、準備工作

　　繼三月中旬，縣財政局組織召開全縣貫徹實施行政事業單位內控規范動員大會，對全縣貫徹實施《內控規范》工作做動員部署后，我局制定了長嶺縣衛生局貫徹實施《行政事業單位內部控制規范》工作方案，成立了貫徹實施行政事業單位內部控制規范實施、協調領導小組，負責本局貫徹實施內控工作方案、協調解決重大事項、監督指導工作開展。

　　二、貫徹實施《行政事業單位內部控制規范》目標和原則

　　(一)內部控制的目標和原則

　　1、內部控制的目標

　　內部控制是由行政事業單位的領導層和全體職工實施的、旨在提高行政事業單位管理服務水平和風險防范能力，促進單位可持續、健康發展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益，實現行政事業單位管理服務目標所制定的政策和程序。

　　我局內部控制的目標是：

　　(1)合法性——管理和服務活動的合法合規

　　(2)安全性——資產安全

　　(3)可靠性——財務報告及相關信息真實、完整

　　(4)效率性——提高管理服務的效率和效果

　　(5)風險防范——排除障礙實現單位發展戰略

　　2、我局建立與實施內部控制應遵循的原則

　　(1)全面性原則

　　內部控制應當貫穿決策、執行和監督全過程，覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項。因為，在內部控制程序的所有環節中，有一個環節沒有發揮作用，所有起作用的環節，也會變得無用。

　　(2)重要性原則

　　內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業務事項和高風險領域。行業、規模、性質、所處地域、組織形式等不同，高風險領域不同。內部控制不能防范所有風險，但要關注重要業務事項和高風險領域，防范顛覆性風險。

　　(3)制衡性原則

　　內部控制應當在治理結構、機構設臵及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率。內部控制的核心思想是權力平衡，制約對象是權力，權力分配合理，約束適當是內部控制的難點。內部控制過于復雜會影響效率，風險大的業務，首先是防范風險，其次才是兼顧運營效率。

　　(4)適應性原則

　　內部控制應當與行政事業單位的規模、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。內部控制不能拷貝，也不能克隆。別人的成功經驗，拿過來不一定能用。行政事業單位發展的不同階段、外部環境的變化、戰略目標

　　的調整等，內部控制要隨之變動。

　　(5)成本效益原則

　　內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。 內部控制的設計和運行受制于成本與效益原則。成本小于效益，是任何理性的管理活動都必須遵循的法則。

　　3、建立與實施內部控制應包括的要素：

　　(1)內部環境——是行政事業單位實施內部控制的基礎。

　　(2)風險評估——是行政事業單位及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。

　　(3)控制活動——是行政事業單位根據風險評估結果，采用相應的控制措施、政策和方法，將風險控制在可承受范圍之內。

　　(4)信息與溝通——是行政事業單位及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，并在行政事業單位內部、單位與外部之間進行有效溝通。

　　(5)內部監督——是行政事業單位對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。

　　三、當前行政事業單位內部控制存在的主要問題

　　1.費用支出缺乏有效控制

　　行政事業單位對于行政經費的支出，特別是招待費、辦公費、會議費、水電費等，普遍缺乏嚴格的控制標準;即使制定了內部經費開支標準，但仍較多采用實報實銷制。

　　2.固定資產控制薄弱

　　實行政府集中采購制度以后，行政事業單位固定資產的購臵得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相關的內部控制，重購輕管現象比較普遍。如未按規定建立起定期財產盤點制度，購臵的固定資產未能及時登記入賬，未登記固定資產明細賬和實物卡片，責任不明確等，導致資產賬實不符及資產流失。

　　3.財務管理弱化

　　財務部門的工作限于記賬、算賬、報賬，與業務控制脫節，對單位重要事項的決策、實施過程和結果均不了解，未能對業務部門實施必要的財務控制和監督。票據管理不到位。未建立定期或不定期抽查制度，出現延期上繳收入，挪用公款問題;對使用后票據未能及時辦理交驗、核銷，容易導致收入不入賬、私設“小金庫”等問題。

　　4.崗位設臵不夠合理

　　由于多種原因，一些單位崗位安排不盡合理，存在一人多崗、不相容崗位兼職現象。記賬人員、保管人員、經濟業務決策人員及經辦人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復核、采購兼保管等現象，出現管理漏洞。

　　5.預算控制比較薄弱

　　首先是沒有預算或預算編制比較粗糙，部門預算的編制一般根據當年財政狀況、上年收支、預算單位自身的特點和業務進行核定，沒有細化到具體項目，預算支出達不到逐筆進行核定的要求。其次是預算剛性不夠，預算的計劃性、科學性不強，預算調整追加較為頻繁，資金使用缺乏預見性，削弱了預算的約束控制力。

　　四、行政事業單位內部控制薄弱的主要原因

　　1. 內部控制觀念淡薄

　　良好的內部控制意識是內部控制制度設計完善和有效運行的基本前提。但一

　　些單位的領導對內部控制制度重要性的認識還不到位，內控意識不強，重發展、輕控制，對內部控制知識缺乏基本了解，把內部控制看成僅是財務部門的事。

　　2.內部控制制度不完善

　　財政部制定的《內部會計控制規范》主要是針對企業的，對行政事業單位的適用性較差;有的單位雖然制定了一系列內控制度，但未能嚴格執行，對制度的執行及效果缺乏必要的監督，導致有章不循、違章不究，內部控制制度未能發揮應有的作用。

　　3.信息與溝通銜接不夠

　　行政事業單位會計集中核算后，由會計核算中心對行政事業單位集中辦理會計核算和監督業務，由于會計主體單位與核算部門不一致，雙方溝通銜接不夠，極易形成賬物分離的資產管理現狀，造成核算中心管賬不管物、核算單位管物不管賬、賬物不符的問題，影響單位內部控制制度的有效實施。

　　4.管理人員業務素質不能適應內部控制工作的需要

　　管理人員競爭意識差，缺乏創新精神，業務素質難以滿足實施內部控制和監督的要求。

　　5.外部監督對單位內部控制健全性和有效性的監督檢查不夠

　　目前作為行政事業單位主要外部監督力量的財政、審計部門，大多偏重于對單位財政資金的運用是否合法、合規進行監督，較少對被審計單位是否建立有效的內部控制制度以及有效執行加以實質性檢查。缺少有效的外部監督，使行政事業單位內部控制制度體系完善失去外部推動力和約束機制。

　　五、我局實施行政事業單位內部控制情況

　　(一)控制環境

　　任何行政事業單位的控制活動都存在于一定的控制環境之中，控制環境的好壞直接影響到行政事業單位內部控制的貫徹和執行以及管理服務目標及整體戰略目標的實現。在COSO報告《內部控制——整體框架》的內部控制五要素中，控制環境被放在了第一的位子上，它作為推動單位發展的動力，是所有其他內控組成部分的基礎和核心。它對行政事業單位內部控制的建立和實施有重大影響，其好壞直接決定了行政事業單位內部控制整體框架實施的效果。

　　1、操守和價值觀

　　誠信和道德價值觀念是控制環境的重要組成部分，影響到重要業務流程的設計和運行。內部控制的有效性直接依賴于負責創建、管理和監控內部控制的人員的誠信和道德價值觀念。單位是否存在道德行為規范，以及這些規范如何在單位內部得到溝通和落實，決定了是否能產生誠信和道德的行為

　　(1).領導的操守和價值觀具有杠桿作用

　　誠信的原則和道德價值觀，主要取決于單位負責人。嚴格一致地保持誠信行為和道德標準，任何人不得凌駕于內部控制制度之上。負責人要以身作則，并傳達給全體職工。

　　(2).制定行為準則和其他原則

　　明確可以接受的商業行為，利益沖突的處理方式，員工行為的道德標準并確保這些準則和原則的有效執行。對員工精神規范、儀容儀表、工作紀律、待人接物、環境衛生以及組織管理及違反守則的處理辦法等方面做出規定。

　　可通過標語、宣傳冊、培訓等手段，推動內部員工對單位理念的理解和接受，使員工理解和把握單位文化和管理理念。

　　(3).處罰規定

　　對于背離單位政策和程序，違反行為準則的行為，能夠采取補救施。保證這些措施被單位員工所知悉。

　　(4).管理者對干涉正常程序或凌駕制度行為的態度

　　應一貫重視管理者對于干涉正常程序或越權行為的態度。

　　(5).面臨不現實的目標的壓力

　　管理層在制定關鍵績效指標時，要考慮適當，過高的不現實的目標會導致員工喪失積極性和舞弊。

　　2、管理哲學和經營風格

　　單位管理者的觀念、方式和風格，通常會從三個方面極大地影響控制環境：第一、管理者對待風險的態度和控制風險的方法;第二、為實現預算和其他財務及經營目標，對內部控制的重視程度;第三、管理者對會計報表所持的態度和所采取的行動。

　　(1)管理層的主導作用

　　管理層負責單位管理服務活動的運作以及管理策略和程序的制定、執行與監督�？刂骗h境的每個方面在很大程度上都受管理層采取的措施和作出決策的影響，在管理層以一個或少數幾個人為主時，管理層的理念和經營風格對內部控制的影響尤為突出。

　　(2)管理理念

　　管理層的理念包括管理層對內部控制的理念，即管理層對內部控制以及對具體控制實施環境的重視程度。管理層對內部控制的重視，將有助于控制的有效執行。本單位負責人如果不重視內部控制，甚至反對內部控制，那么該單位的內部控制制度就是紙上談兵，就是一句空話。

　　衡量管理層對內部控制重視程度的重要標準，是管理層收到有關內部控制弱點及違規事件的報告時是否作出適當反應。管理層及時地下達糾弊措施，表明他們對內部控制的重視，也有利于加強本單位內部的控制意識。

　　(3)管理層的經營風格

　　管理層的經營風格是指管理層所能接受的業務風險的性質。

　　管理哲學和經營風格通常對企業有普遍深入的影響。這些影響是無形的，但可以找到一些積極和消極的標志。

　　3、文化建設

　　文化建設是行政事業單位的靈魂，是推動行政事業單位發展的不竭動力。它包含著非常豐富的內容，其核心是行政事業單位的精神和價值觀。這里的價值觀不是泛指行政事業單位管理中的各種文化現象，而是行政事業單位中的員工在從事工作與管理中所持有的價值觀念。

　　行政事業單位應當重視文化建設在實現發展戰略中不可或缺的作用，加大投入力度，健全保障機制，防止和避免形式主義。單位應當根據發展戰略和自身特點，總結優良傳統，挖掘文化底蘊，提煉核心價值，確定文化建設的目標和內容。 單位主要負責人應當在文化建設中發揮主導作用，以自身的優秀品格和腳踏實地的工作作風帶動影響整體團隊，共同營造積極向上的文化環境。行政事業單位員工應當遵守員工行為守則，忠于職守，勤勉盡責。

　　行政事業單位應當建立文化評估制度，分析總結文化在單位發展中的積極作用，研究發現不利于單位發展的文化因素，及時采取措施加以改進。單位文化評估，應當重點關注單位核心價值的員工認同感、品牌的社會認可度、參與各種文化的融合，以及員工對單位未來發展的信心。

　　(二) 風險評估

　　風險評估是行政事業單位及時識別、系統分析管理服務活動中與實現內部控制目標相關的風險，并合理確定風險的應對策略。風險因素、風險事件和風險結果是風險的基本構成要素，風險因素是風險形成的必要條件，是風險產生和存在的前提。

　　行政事業單位的風險評估程序應該考慮相關風險的跡象，可能影響單位目標實現的外部和內部因素，并且這些程序應該分析風險，并且提供一個管理風險的基礎

　　源于風險意識的風險管理主要包括風險分析、風險評價與風險控制三大部份。

　　風險具有不確定性，受多種事件發生的概率所決定。因此，預測和防范有一定難度。追求風險與收益的均衡優化。

　　1、風險控制目標

　　內部控制是為實現組織的目標，因而，風險控制是為實現組織的目標服務的。行政事業單位要根據管理和服務要實現的目標，評估影響目標實現的相關風險，分析原因。

　　為有效實施風險控制，我局組織相關人員按一定程序組織實施風險評估和應對工作。風險控制組織實施的流程是：①制定風險管理規劃;②風險辯識;③風險評估;④風險管理策略方案選擇;⑤風險管理策略實施;⑥風險管理策略實施評價。

　　2、風險承受能力

　　行政事業單位開展風險評估，應當準確識別與實現控制目標相關的內部風險和外部風險，確定相應的風險承受度。風險承受度是行政事業單位能夠承擔的風險限度，包括整體風險承受能力和業務層面的可接受風險水平。

　　完全規避各種風險是不可能的，這種認識不符合辯證思維。因而，行政事業單位應當評價單位的風險承受能力，以確定當外部或內部因素變化帶來風險時，哪些風險是可以承受的，哪些風險必須規避和防范。

　　風險承受能力與行政事業單位管理服務活動的性質、社會影響、權利責任、經濟后果、客戶評價等相關。工作性質特殊、社會影響大、經濟后果嚴重的單位，風險承受能力小，反之，風險承受能力可能大一些。

　　單位規模比較大、資源實力強、法律法規懲罰力度小的行政事業單位，風險承受能力較大。反之，風險承受能力可能小一些。

　　風險承受能的評價取決于風險可能造成的損失與規避風險所發生的支出或成本相關，包括經濟成本、社會成本、政治成本等

　　3、風險識別

　　風險識別是發現風險和評估風險大小的程序。行政事業單位的風險識別和評估程序應該考慮相關風險的跡象，包括管理層面和服務活動層面。風險識別和評估程序應該考慮可能影響目標實現的外部和內部因素，并且應該分析風險，提供一個控制風險的基礎。

　　(1)建立充分的機制以發現外生風險

　　行政事業單位應建立充分的外生風險發現機制，以及時發現外部因素變化帶來的風險。管理者應重視以下外部因素帶來的風險：

　　(1.1)經濟形勢、行業政策、政治環境、同行業的行動、資金供給等經濟因素。

　　(1.2)法律法規、監管要求等法律因素。

　　(1.3)安全穩定、文化傳統、社會信用、教育水平、消費者行為等社會因素。

　　(1.4)科學技術進步、裝備改進等科學技術因素。

　　(1.5)自然災害、環境狀況等自然環境因素。

　　(2)建立充分的機制以發現內生風險

　　管理者應重視以下內部因素帶來的風險：

　　(2.1)單位領導的職業操守、員工專業勝任能力等人力資源因素。 (2.2)組織機構、服務方式、資產管理、業務流程等管理因素。 (2.3)研究開發、投入、信息技術運用等自主創新因素。

　　(2.4)財務狀況、管理服務成果、資金來源等財務因素。

　　(2.5)穩定安全、員工健康、環境保護等安全環保因素。

　　(3)對環境變化的管理

　　政治、經濟、行業和監管環境不斷變化，單位也在不斷發展。發展和變化帶來新風險。因而，單位需要一種機制以確認環境的變化產生的風險并做出反應。

　　(4)與單位目標相關的風險確認

　　實現單位的管理服務的目標，是風險評估與防范的基本前提。 單位的目標充分陳述了單位希望取得的業績和成就，并以相關戰略計劃作為支持�？赡苡绊憜挝荒繕藢崿F的相關風險大致包括以下因素：

　　(4.1)單位目標是否充分體現了單位期望獲得成就的陳述和指導，并且此目標足夠具體，與本單位的管理服務直接相關。

　　(4.2)單位目標是否有效地傳達給了各管理部門和全體員工。

　　(4.3)單位的戰略選擇是否跟單位目標保持關聯和一致。

　　(4.4)單位的業務發展計劃和預算與現狀之間是否保持一致。充分保證業務發展計劃和預算以及長期戰略目標、與現狀之間保持一致，脫離現實的計劃、預算就意味著風險。

　　(4.5)關注具體管理服務活動目標與單位戰略目標的內在聯系。

　　(4.6)有充足的資源支持目標。

　　(4.7)對每個重要的經營活動目標確定了相應的風險。單位在制定內部控制的政策和程序的過程中，通過明確管理服務活動目標和風險的對應關系，確保內部控制措施的完整性。

　　(5)風險評估方法和要求

　　風險評估程序應具有完整性和相關性。

　　行政事業單位應當采用定性與定量相結合的方法，按照風險發生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關注重點和優先控制的風險。 行政事業單位進行風險分析，應當充分吸收專業人員，組成風險分析團隊，按照嚴格規范的程序開展工作，確保風險分析結果的準確性。

　　(6)、風險應對策略

　　具體措施如下：

　　(一)風險規避

　　是行政事業單位對超出風險承受度的風險，通過放棄或者停止與該風險相關的業務活動以避免和減輕損失的策略。確保不發生顛覆性的風險。

　　(二)風險降低

　　指行政事業單位在權衡成本效益之后，準備采取適當的控制措施降低風險或者減輕損失，將風險控制在風險承受度之內的策略。

　　(三)風險分擔

　　是行政事業單位準備借助他人力量，采取業務分包、購買保險等方式和適當的控制措施，將風險控制在風險承受度之內的策略。

　　(四)風險承受

　　指行政事業單位對風險承受度之內的風險，在權衡成本效益之后，不準備采取控制措施降低風險或者減輕損失的策略。

　　(7)、風險評估的監督和評價

　　風險的監督和評價過程，包括監督和評價識別風險的充分性，以及針對這些風險所采取措施的恰當性。風險的監督和評價考慮的主要因素可能包括： (7.1)單位是否已建立并溝通整體目標，并輔以具體策略和具體管理服務活動的開展計劃;

　　(7.2)單位是否已建立風險評估制度并保證運行，包括識別風險，估計風險的重大性，評估風險發生的可能性以及確定需要采取的應對措施;

　　(7.3)單位是否已建立某種機制，識別和應對可能對單位產生重大且普遍影響的變化;

　　(7.4)風險控制管理部門是否建立了某種流程，以識別外部環境、內部環境發生的重大變化。風險應對措施的調整機制是否運行有效。

　　(三)控制活動

　　控制活動是一個方法體系，應對和防范風險必須要有針對性的措施，否則就是空話。將所有業務活動分離出授權、批準、執行、記錄及監督，并將這些職能分別授于不同部門或不同人員執行，形成一個相互牽制、相互制約的過程，是內部控制的精髓。

　　1、授權審批控制

　　授權審批控制指行政事業單位根據常規授權和特別授權的規定，明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。

　　一般授權是指授予各個部門、各個職位在日常經營管理活動中按照既定的職責和程序處理正常范圍內經濟業務的權限。特殊授權是指授予各個部門、各個職位在特殊情況、特定條件下，處理超出正常范圍的經濟業務或者特殊的經濟業務的權限。

　　有效的內部控制要求每一筆經濟業務都經過適當的授權。只有經過授權批準的人員才能對有關的經濟業務進行處理，未經授權和批準，這些人員不允許接觸和處理這些業務。

　　我局編制了常規授權的權限指引，規范特別授權的范圍、權限、程序和責任，

　　嚴格控制特別授權。對于重大的業務和事項，實行集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。

　　2、不相容職務分離控制

　　所謂不相容職務是指經營業務的授權、批準、執行和記錄等完全由一人或一個部門辦理時，發生錯誤與舞弊的概率就會增大的兩項或兩項以上的職務。 一般情況下，以下這幾類職務屬于不相容職務：授權與執行;執行與審核;執行與記錄;保管與記錄;保管與清查;會計工作崗位分離;計算機信息系統 (CIS)部門內， 系統分析、程序設計、電腦操作和數據控制應分離。

　　不相容職務分離控制要求單位全面系統地分析、梳理業務流程中所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。

　　3、會計系統控制

　　會計系統控制要求行政事業單位嚴格執行國家統一的會計準則制度，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。

　　行政事業單位應當依法設臵會計機構，配備會計從業人員。大中型行政事業單位應當設臵總會計師。設臵總會計師的單位不得設臵與其職權重疊的副職。 憑證和記錄控制的一般要求是:憑證預先連續編號;對已經發生的經濟交易和事項及時編制憑證并記錄;憑證應簡單明了，不易被誤解;格式合理，以便正確編制;所有作廢的憑證都必須妥善保存;已登賬的憑證應依序歸檔。憑證與記錄控制中程序說明書尤其重要。

　　單位會計部門應建立獨立稽核控制制度。獨立稽核是指對已記錄的經濟交易和事項及其計價由具體經辦人之外的獨立人士進行核對或驗證。獨立稽核是控制記錄使其正確可靠，以免發生差錯和舞弊的一項重要控制程序，其應用面很廣。

　　4、財產保護控制

　　財產保護控制要求行政事業單位建立財產日常管理制度和定期清查制度，采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產安全。 我局常用的防護措施主要有兩個方面：

　　一是對資產和記錄實施授權控制，未經授權，不相關人士不得接觸和使用這些資產和記錄。

　　二是對資產和記錄實施實物防護。

　　行政事業單位若實現會計電算化，保護電腦設備、計算機程序和數據文件更顯得特別重要。

　　5、預算控制

　　(1)預算的編制

　　單位預算管理部門主要負責擬訂預算目標和預算政策;制定預算管理的具體措施和辦法;組織編制、審議、平衡年度預算草案;組織下達經批準的年度預算;協調、解決預算編制和執行中的具體問題;考核預算執行情況，督促完成預算目標。

　　單位應當加強對預算編制環節的控制，對編制依據、編制程序、編制方法等

　　作出明確規定，確保預算編制依據合理、程序適當、方法科學。

　　單位可以選擇或綜合運用固定預算、彈性預算、零基預算、滾動預算、概率預算等方法編制預算。

　　(2)預算的執行

　　對預算指標的分解方式、預算執行責任制的建立、重大預算項目的特別關注、預算資金支出的審批要求、預算執行情況的報告與預警機制等作出明確規定，確保預算嚴格執行。建立預算執行責任制度，對照已確定的責任指標，定期或不定期地對相關部門及人員責任指標完成情況進行檢查，實施考評。

　　單位預算管理部門應當運用財務報告和其他有關資料監控預算執行情況，及時向單位決策機構和各預算執行單位報告或反饋預算執行進度、執行差異及其對預算目標的影響，促進預算目標的全面完成。

　　(3)預算的調整

　　需要調整預算的，應當報經原預算審批機構批準。

　　(4)預算分析與考核

　　行政事業單位應當加強對預算分析與考核環節的控制，通過建立預算執行分析制度、審計制度、考核與獎懲制度等，確保預算分析科學、及時，預算考核嚴格、有據。

　　6、分析控制

　　要求單位建立運營情況分析制度，管理層應當綜合運用管理、服務、投資、籌資、財務等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展管理服務運行情況分析，發現存在的問題，及時查明原因并加以改進。

　　7、績效考評控制

　　績效考評控制要求單位建立和實施績效考評制度，科學設臵考核指標體系，對單位內部各責任單位和全體員工的業績進行定期考核和客觀評價，將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優、降級、調崗、辭退等的依據。

　　(四)信息與溝通

　　客觀、真實、全面、及時的信息，是充分發揮內部控制作用的基本條件。 行政事業單位應具有廣泛收集各種信息，加工處理信息，迅速傳播信息，功能完善的信息系統、相關制度和保證體系。建立上下級之間、不同部門不同崗位之間、各種管理服務活動之間良好的溝通環境和條件，保證內部控制功能發揮的信息與溝通的需求。

　　1、信息與溝通的形式和要素

　　信息與溝通的基本形式包括：文件化 、 數據化、 制度化、 流程化。 信息交流的基本要素：組織方針手冊;單位內部會計制度、會計政策;業務及會計處理流程;例外報告或重大事項報告;例外事項的跟蹤報告;備忘錄;計算機信息系統及其他信息交換形式。

　　2、良好信息與溝通的特征

　　(1)信息系統能夠向管理層提供有關單位管理服務業績的報告及相關的外部和內部信息;

　　(2)向適當人員提供的信息是充分、具體和及時的，使其能夠有效地履行職責;

　　(3)信息系統的開發及變更與單位的戰略計劃相適應，與單位整體層面和業務流程層面的目標相適應;

　　(4)管理層能夠提供適當的人力和財力，以開發必需的信息系統;

　　(5)管理層通過適當的監督程序監督信息與溝通系統的開發、變更和測試工作;

　　(6)主要的數據中心，建立了重大災難數據恢復措施和計劃。

　　3、獲取內部和外部信息

　　各業務部門負責收集與本部門相關的內部、外部信息。管理層對單位管理服務相關的信息進行監控并提供其他補充信息或提請相關部門采取適當措施，以確保管理服務成果達到既定目標。

　　單位相關部門對管理服務相關的所有法律、法規和地方政策、規章等進行統一的收集和整理以確保各部門全面、準確、系統地掌握適用的法律法規。 單位應將詳細的信息及時地給予適當的員工，使其能夠高效率地履行其職責。管理者應能夠獲得分析性的信息來判斷該采取何種行動;信息具有不同的詳略程度以滿足不同級別的管理層的需要。

　　單位領導應重視對信息系統的建設和維護，要充分認識到信息系統是管理服務活動發展的重要支柱，要不斷投入足夠的人力和財力予以支持。建立在信息系統建設和維護方面的問責制。

　　4、信息溝通與反饋

　　應當將內部控制相關信息在單位內部各管理部門、責任單位、業務環節之間，以及單位與外部有關方面之間進行溝通和反饋。

　　在信息的處理中，溝通是必要的環節。溝通還包括對員工與組織的目標與職責的定義和描述。有效的溝通存在于單位內部的上行、下達和同級傳遞中。與外部的溝通同樣非常重要。

　　員工的職責和控制責任應當有效的溝通。使員工知曉他們所進行的活動的目標，以及怎樣履行他們的職責來達到這些目標。

　　單位對全部職位建立統一的職位說明書，界定職位的工作內容、職責、權限、上下級督導關系以及任職條件等內容。

　　單位要保證有暢通的渠道以便員工反映其發現的可疑情況。員工除可通過正常的匯報程序反映其發現的可疑情況外，亦可以將發現的可疑問題通過舉報的方式進行反映。

　　內部溝通的充分性、信息的完整性、及時性以及信息是否足夠詳細以便員工能夠有效的履行其職責。

　　單位內部充分和及時的溝通體現在以下幾個方面：

　　(1)管理層就員工的職責和控制責任是否進行了有效溝通;

　　(2)針對可疑的不恰當事項和行為是否建立了溝通渠道;

　　(3)組織內部溝通的充分性是否能夠使人員有效地履行職責;

　　(4)對于與上級部門、監管者和其他外部人士的溝通，管理者是否及時采取適當的進一步行動;

　　(5)單位是否受到某些監管機構發布的監管要求的約束;

　　(6)外部單位在多大程度上獲知單位制定的行為守則。

　　5、信息系統應用與安全

　　對信息系統開發與維護、訪問與變更、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制，保證信息系統安全穩定運行。

　　6、信息溝通與反舞弊機制

　　行政事業單位應當建立反舞弊機制，規范舞弊案件的舉報、調查、處理、報告和補救程序。

　　行政事業單位至少應當將下列情形作為反舞弊工作的重點：

　　(1)未經授權或者采取其他不法方式侵占、挪用單位資產，牟取不當利益。

　　(2)在財務會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏等。

　　(3)單位高級管理人員濫用職權。

　　(4)相關機構或人員串通舞弊。

　　行政事業單位應當建立舉報投訴制度和舉報人保護制度。

　　(五)內部監督

　　監督是對內部控制的控制。內部監督是指對內部控制設計合理性的研究和評估，監督和促進內部控制運行的方法和程序，評價內部控制運行有效性的標準和過程的制度體系和實踐活動。

　　1、內部監督制度

　　行政事業單位應當制定內部控制監督制度，明確內部審計機構(或經授權的其他監督機構)和其他內部機構在內部監督中的職責權限，規范內部監督的程序、方法和要求。應當加強對內部控制及其實施情況的監督檢查。

　　持續性監督檢查，是指單位對建立和實施內部控制的整體情況所進行的連續的、全面的、系統的、動態的監督檢查。

　　專項監督檢查，是指企業對內部控制建立與實施的某一方面或者某些方面的情況所進行的不定期的、有針對性的監督檢查。

　　行政事業單位建立內部審計機構或者實際履行內部控制監督職責的有關機構，應當根據國家法律法規要求和單位領導的授權，采取適當的程序和方法，對內部控制的建立與實施情況進行監督檢查，形成檢查結論并出具書面檢查報告。

　　2、對內部控制運行的監控

　　(1)日常監控

　　日常監控發生在平常的管理服務過程中，包括日常管理和監督，及其員工履行評價內部控制系統運行質量的職責的行為。

　　(1.1)員工能夠獲取內部控制正常運行的證據

　　對于關鍵控制崗位，應建立適當的職責劃分和監督職能，針對內部控制實施和財務報告準確性方面的監控職責建立必要的問責制。各級管理部門根據職責權限對其職責范圍內的內部控制正常運行進行監控并在發生錯誤時承擔必要的責任。

　　(1.2)能夠與外部進行溝通對內部信息加以驗證發現問題

　　有關部門與外部監管機構進行定期溝通，并及時就重要問題反饋。管理層對重要問題要審視內部控制的效率性，確保遵循外部監管機構的要求，應重新評估防止和發現問題的內部控制措施并考慮改進措施。

　　(1.3)定期進行賬實核對

　　對固定資產、工程物資、庫存現金等進行定期盤點，以確保財務報表中的數據真實反映資產的實際情況。

　　(1.4)就審計師的建議及時做出響應以改善和加強內部控制

　　將問題和內部控制改善建議提交給單位領導，并由其對相關內容進行分析探討，責成相關部門對重要問題形成改善方案并實施改善行動。

　　(1.5)定期舉行培訓或會議反饋內部控制運行的意見

　　單位應定期舉行管理服務分析會，并對管理層注意到的管理服務過程中與內部控制和信息溝通相關的問題進行討論。應建立內部審計部門，每年根據審計計劃對既定的流程進行審計檢查，并就發現的問題以及內部控制缺陷向領導匯報。 (1.6)員工定期聲明執行了重要的內部控制程序

　　單位應要求員工就知曉并遵守單位的行為準則定期做出書面聲明。管理層通過日常工作中與員工的溝通和定期績效考核使員工獲知管理層對其的期望。 (1.7)內部審計職能的有效性

　　行政事業單位應設立有專門的內審部門，負責對各業務流程運行中的內部控制的有效性進行評估、改進。

　　內審部門應根據風險評估結果，確定核心業務流程，并據此制定年度審計計劃，對各業務流程進行全面審計，進行差距分析，識別相應的風險，以及確認內部控制的有效性。

　　內審部門應根據內部審計計劃配備具有相關能力和素質的內部審計人員，內審部門的大部分員工均應具有財務背景，也要配備熟悉業務、人力資源、信息技術審計等方面的人員。

　　通過不斷的培訓使內審人員提高審計知識和技巧。

　　(2)特別監控

　　特別監控是指在單位發展戰略、組織結構、經營活動、業務流程、關鍵崗位員工等發生較大調整或變化的情況下，對內部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監督檢查。

　　特別監控的范圍和頻率主要取決于對風險的評估以及對內部控制的持續監控程序的情況。

　　(2.1).內部控制系統特別監控的范圍和頻率

　　每年選取若干個主要的業務流程，單位范圍內展開內部控制系統特別監控 (2.2).特別監控的流程以及方法的適當性

　　監控人員應對單位的管理服務活動充分了解，包括：內部控制系統應該如何運和實際如何運行;采用方法的適當性;;特別監控的權限分配;將特別監控結果與既定標準進行對比，并進行必要的分析。

　　(2.3).特別監控要保持適當的書面記錄

　　特別監控均要有工作底稿，需要編寫審計報告，以供單位領導審閱及制定應對措施。

　　六、針對主要環節的具體內部控制

　　(一)、現金的內部控制

　　現金是資產中流動性最強的項目，具有普遍的可接受性，具有極大的被貪污、侵占和挪用的風險。

　　1、現金內部控制的要點

　　(1.1)現金收支、保管由財會部門指定的專職出納負責，其他人未經授權不

　　得經管現金，并限制他人接觸現金。

　　(1.2)單位應當加強現金庫存限額的管理，超過庫存限額的現金應當及時存入銀行。本單位庫存現金限額定為1000元。

　　(1.3)根據《現金管理暫行條例》的規定，結合本單位的實際情況，確定本單位現金的開支范圍。不屬于現金開支范圍的業務應當通過銀行辦理轉賬結算。

　　我單位現金開支范圍如下：

　　(1.3.1)個人勞務報酬。

　　(1.3.2)根據國家規定頒發繪個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。 (1.3.3)各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出。 (1.3.4)向個人收購農副產品和其他物資的價款。

　　(1.3.5)出差人員必須隨身攜帶的差旅費。

　　(1.3.6)結算起點以下的零星支出。

　　(1.4)現金收入應當及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現金的，應事先報經開戶銀行審查批準。單位借出款項必須執行嚴格的授權批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。

　　(1.5)取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設“小金庫”不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。

　　(1.6)應當定期不定期地進行現金盤點，還要增加不定期抽查盤點，保證現金賬面余額和實際庫存相符，不出差錯。

　　2、現金業務的常見漏洞及控制

　　(1)現金收入業務常見漏洞及控制

　　(1.1)少列總額

　　出納員或收款員故意將現金收入日記賬合計數加錯，使現金收入日記賬合計數少記，導致企業現金日記賬賬面余額減少，從而將多余的庫存現金據為己有。 控制：分工登記現金賬簿。出納員根據現金收付憑證登記現金日記賬，分管會計人員根據收付憑證登記與現金對應科目的相關明細賬，總賬會計登記總分類賬。

　　(1.2)涂改憑證金額

　　會計人員利用原始憑證上的漏洞或業務上的便利條件，乘機更改發票或收據上的金額�，F金收入業務中，會計人員通常把憑證金額改小，占有多余的現金。 控制：會計主管人員或其指定人員審查現金收入原始憑證。

　　(1.3)撕毀票據或收據，盜用憑證

　　撕毀票據或收據，是指會計人員或出納人員對收入現金的票據或收據，乘機撕毀，再利用工作上的便利條件，占有現金。

　　會計人員或出納人員利用內部控制上的漏洞和工作上的便利條件，用竊取的收據向客戶開票，從而將現金收入私自隱匿并據為己有。

　　控制：控制發票或收據的數量及編號，建立收據銷號制度，監督收入款項入賬。

　　(1.4)大量使用現金

　　按照規定，對于金額較大的收支業務，應通過銀行轉賬的方式進行結算。但在實際工作中，存在著大量使用高額現金的收支業務，這為會計人員貪污現金收入提供了方便的條件。

　　控制：單位現金收入和超過庫存限額的現金應及時送存銀行，以保證現金的安全。

　　(1.5)身兼兩職

　　出納人員又插手會計工作，一個人又管錢又管賬。

　　控制：做好不相容職務分離控制，現金的收支、保管、稽核與會計賬簿的登記要嚴格分離，由兩人或兩人以上分工掌管。

　　(1.6)無證無賬和大頭小尾

　　無證無賬指出納員或收款員利用職務上的便利條件或經手現金收入的機會，在收入現金時既不給收款方開具收據或發票，也不報賬或記賬，直接將現金據為己有。

　　大頭小尾指出納員、收款員在復寫紙的下面放臵廢紙，利用假復寫的方法，使現金收據存根聯和收款聯上的金額小于實際收到的現金金額和付款方記賬用的記賬聯上的金額，從而貪污差額部分。

　　控制：填制收款原始憑證(收據或發票)與收款的職責分開，由兩個經手人分工辦理，其目的是使開票人和收款人之間互相牽制。

　　(1.7)挪用現金

　　挪用現金舞弊的形式有很多，其主要手法有：

　　(1.7.1)利用現金日記賬挪用現金

　　總賬登記往往是相隔一段時間登記一次，當登記現金日記賬并進行賬賬和賬實核對后，就可利用尚未登記總賬之際，采取少加現金日記賬收入合計數或多加現金日記賬支出合計數的手段，來達到挪用現金的目的。

　　(1.7.2)延遲入賬，挪用現金

　　單位收入的現金應及時入賬，并及時送存銀行，如果收入的現金未制證或雖已制證但未及時登記入賬，就給出納人員提供了挪用現金的機會。

　　(1.7.3)循環入賬，挪用現金

　　廣泛利用商業信用的方法，為單位出納人員挪用現金大開方便之門。出納人員可在一筆應收賬款收到現金后，暫不入賬，而將現金挪作他用，待下一筆應收賬款收到現金后，用下一筆應收賬款收取的現金抵補上一筆應收賬款，會計人員繼續挪用第二筆應收賬款收取的現金，如此循環入賬，永無止境。

　　控制：將現金日記賬中收入方記錄日期與收款憑證上的制證日期進行核對，來查證出納是否收到現金后未及時編制收款憑證并登記入賬，從而挪用公款。

　　(2)現金支出業務的常見漏洞及控制

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