路局直管站段體制下深化完善全面預算治理的探討

關于路局直管站段體制下深化完善全面預算治理的探討

摘要：論述全面預算治理的基本內涵和基本內容，分析鐵路運輸企業在實施全面預算治理中存在的題目，探討路局直管站段體制下深化完善全面預算治理的途徑和對策。
　　關鍵詞：鐵路運輸企業；路局直管站段；全面預算治理；對策
　　
　　全面預算治理是國外大中型企業普遍采用的現代治理模式，是企業進行戰略實施和治理控制的主要手段。鐵路運輸企業從2003年開始逐步推行這一治理機制，經過近五年的探索和完善，取得了初步效果，但也存在很多題目，尤其是實行路局直管站段這一新的治理體制后，全面預算的應用環境發生了很大變化，原來已經初步確立的全面預算治理的組織體系已經不能適應新的治理體制需要，本文就新體制下如何深化完善全面預算治理題目作一粗淺探討。
　　
　　一、全面預算治理的基本內涵和基本內容
　　
　�。ㄒ唬┤�面預算治理的基本內涵
　　所謂全面預算治理就是企業對所有資源力爭進行最公道的配置，并分析、協調、控制預算的執行，即圍繞企業的戰略目標，對銷售及收進、生產、本錢、用度、資金等各方面進行分析、猜測和決策，從而有計劃的高效、協調開展企業的所有經營活動，它以貨幣或其他計量形式對企業未來某一特定時期的生產活動、投資決策活動、資金運作活動作系統而詳盡的表述，是用來分配企業財務、實物及人力等資源，以實現企業的戰略目標的一種系統的治理方法。
　�。ǘ�）全面預算治理的基本內容
　　1.全面預算的基本內容
　　一是經營成果預算。主要有預算銷售收進、銷售本錢、毛利率、用度、主要業務利潤、其他業務利潤；二是財務狀況預算。主要有預算資產、負債、凈資產的增減變動情況；三是投資預算。主要有預算投資項目、投資進度、投資資金來源、投資回報；四是勞動力本錢預算。主要有預算職員工資、社會保險統籌用度支出、職員的結構狀況等；五是現金流量預算。主要有預算經營活動、投資活動、籌資活動產生的現金流進和流出。
　　2.全面預算治理的基本內容
　　一是預算編制，即以預算目標為依據，對預算總目標進行分解、具體量化，并下達給預算執行者，這是預算治理的出發點，是預算治理的基礎性、關鍵性環節；二是預算執行，即通過調動各項經濟資源通過人的主動性努力完成預算目標，這是預算控制的核心環節；三是預算調控。包括各項預算目標、各種經濟資源、各級預算組織的預算協調、預算調整乃至預算監控和仲裁；四是預算考評。通過預算執行情況與預算目標之間的預算差異分析，把握進度和狀況，及時糾偏補漏，兌現賞罰，為下一步預算調整，加強全面預算治理的科學性奠定基礎。
　　
　　二、鐵路運輸企業在實施全面預算治理中存在的題目
　　
　�。ㄒ唬┈F有預算治理體系不適應新體系需要
　　實行鐵路局直管站段體制以后，預算治理的方式方法和治理的權限劃分還不到位，針對鐵路局而言，在存在分局治理層次模式，路局、分局、站段三級全面預算治理體制下已經初步形成，各級之間治理權責基本劃分到位，實行路局直管站段后，既有的治理方式被打破，既有的三級之間的權限劃分被打亂，路局、站段均面臨治理權責重新回集和劃分的現實題目。
　�。ǘ�）缺乏全員參與意識
　　鐵路運輸企業由于長期的計劃經濟影響，員工對實行全面預算治理的內涵和重要意義，以及在企業治理中的重要作用的熟悉還不到位，部分員工甚至領導者始終把市場經濟與預算治理對立起來，不愿意接受預算治理的規范和控制約束。全面預算治理仍然停留在部分職能部分，往往是職能部分焦頭爛額，其他部分無所事事，使全員治理變成某個部分治理，缺乏全員參與的整體氛圍。
　�。ㄈ�）預算體系不夠科學，缺乏規范操縱
　　預算治理體系內的各部分，缺乏相互的密切協調。在財務方面，主要體現在財務收支和資金安排上的多頭性，資產配置上的多渠道，基建、更改專項資金等多層次投進，缺乏預算統籌。各項預算之間、上下級之間缺乏有機協調。生產與經營、投進與產出、業務與財務、上下級之間脫節，全面預算治理的優化資源配置和綜合協調作用沒有得到充分發揮，重點目標和任務在年度預算中不能得到很好體現。
　�。ㄋ模┤狈τ行У募�勵配套措施
　　要使全面預算治理真正在企業經營活動中發揮作用，必須確保預算的科學性和可執行性，維護預算的嚴厲性，真正做到獎罰分明。而我們在預算執行過程中，由于初始預算與實際情況差距比較大，沒有可控性，在預算治理上缺乏主動意識、積極性不高，被動治理比較突出。預算責任單位不明確，定位不正確，責任沒有落實到位。無預算、超預算或業務與財務不匹配的現象突出，支出預算失控的現象嚴重，預算缺乏透明度，缺乏激勵作用。
　　
　　三、新體制下深化完善全面治理的對策
　　
　　針對目前鐵路運輸企業在執行全面預算治理中存在的題目，按照全面預算治理的基本內涵和基本要求，鐵路運輸企業在路局直管站段新體制下，必須從以下方面對全面預算治理作進一步的深化和完善。
　�。ㄒ唬┩怀觥叭�面治理”的重要性
　　全面預算治理中的“全面”體現在全員、全過程、全方位，全員參與是指企業的全體員工都要直接或者間接地參與預算治理過程，這是由于企業預算涉及企業生產經營活動的方方面面和各個環節，而這些方方面面、各個環節的工作都是由企業不同部分和個人分擔的，加之鐵路運輸企業組織架構的復雜性和運輸工作的聯動性，更加決定了企業治理的全員性。要動員全體員工參與預算的編制和控制，為更好的實施預算治理獻計獻策。同時，只有企業全體員工積極參與了預算的制定，并且使他們得到重視，預算才易于被員工接受。全過程就是把所有的生產經營活動都納進預算治理，處于預算控制之中；全方位就是所有經濟活動的各個方面，都要納進到預算治理中來。
　�。ǘ�）優化預算治理組織體系
　　在目前基礎上，進一步完善全面預算治理制度，充分發揮全面預算治理在優化企業資源配置和企業治理中的協調、控制作用。針對路局直管站段這一特點，重新整合構建適應新的治理體制需要的組織結構。由于鐵路運輸企業屬于集權治理方式，下級單位的任務就是治理好上級部分下達的各項考核指標，下屬單位日常經營治理主要以上級單位的考評內容為工作標準，缺乏靈活性和積極性，在全面預算治理模式下，這種組織架構不能有效地保障預算目標的完成，制約了企業治理水平的進步，組織架構應該逐步向分權和集權相結合的方式靠攏，給各級治理部分以較高的獨立性，享有充分的自主性。
　　（三）建立健全組織領導機構
　　建立科學、公道的組織架構對于發揮全面預算治理的作用很重要，但是要真正推動這項工作的開展，還需要建立、健全組織領導機構。目前多數鐵路企業沒有建立獨立的預算治理機構，大多數單位仍然將預算治理職能放在財務部分，隨著治理力度的加強和全面預算治理責權的明確，各項工作的不斷深進，沒有一個獨立的全面預算治理機構來行使通盤治理、協調的權利，已經不能根本性地解決治理中存在的題目，預算治理的執行力就會被大打折扣，全面預算治理的預期目標根本無法實現。必須建立一個隸屬于全面預算治理委員會下的獨立日常辦事機構，這是鐵路改革發展和企業治理水平不斷進步的需要，也是預算治理能夠真正實施的基本保證。
　　（四）從預算治理的基本環節抓起，規范預算編制、執行、調整、分析考評工作
　　預算的編制、執行、調整、分析考評是開展全面預算治理的幾個主要環節，預算編制是實現全面預算治理的出發點，預算編制水平的好壞將直接影響治理的效果，要重點抓好預算質量，把預算的編制同企業制定年度經營方針、經營目標和年度重點工作的安排緊密結合起來，堅持效益優先、總量平衡，服從上級下達的經營目標要求，要加強預算治理的基礎工作，支出方面要開展勞動定額、支出定額的核對對標工作，收進方面要開展收進結構和收進率分析，開展定標工作，以科學公道的收支“標準”作為預算編制的基礎，強化預算的科學性、公道性。
　　預算的下達和執行是預算治理的關鍵環節之一，在具體操縱中首先考慮預算指標的下達、執行是不是充分體現了企業的經營目標、經營方針，其次是預算目標是不是能夠支持年度的重點工作，最后是各項預算之間是不是充分協商，銜接平衡，執行的結果是不是有相應的分析。
　　預算的調整必須堅持科學規范的程序，切實充分的依據，嚴厲預算調整紀律，符合條件的可以調整，并且要報原批準機構批準，不能擅自改變，不符合條件的要無條件執行預算。
　　預算的分析考評主要是考評企業各項業務的實際同企業經營目標的一致性和偏離度，同時也是對預算編制質量的一個檢驗。在鐵路現有治理模式下，各單位應結合上級部分下達的預算考評指標建立一個同一的業績考評治理體系。同時應該把各個方面的業績考核工作都能綜合在一起，打破原有條條治理的考評方式，制定一個考評治理辦法。加強權、責、利制衡機制的建設。為了保證預算目標的順利實現，路局、站段兩級要建立起一套完整的預算考評體系，通過預算考評體系主導性作用的發揮，從根本上杜盡過往治理中經常出現的責任模糊、權利集中、利益沖突等現象。
　�。ㄎ澹┘訌婎A算指標之間的協調，建立科學的預算指標體系
　　將預算中涉及的主要生產任務、設備數目、設備運用效率，與消耗、支出、收進有機聯系起來，保證工作任務對資源的需要。預算能否公道，關鍵取決于我們在編制預算過程中所依據的工作量、定額之間的治理是否匹配，必須從根本上杜盡主座意志、倒逼本錢、總量包干等不規范行為，切實維護預算的科學性和嚴厲性。
　　（六）要加快信息化建設，整合治理信息系統
　　開展全面預算治理工作，首要的題目就是將信息網絡建設作為重要工作來抓，加強信息化建設和治理，逐步實現同級各治理部分之間和鐵道部、鐵路局、站段之間的信息共享，確保預算治理信息及時傳遞，實現對各項預算動態反映和實時分析、控制，全面整合財會治理信息系統和預算治理系統，加大數據資源共享力度，滿足全面預算治理全過程、全員參與的需要。
　　
　　四、結束語
　　
　　全面預算治理對于鐵路運輸企業而言，仍然是一個新生事物，由于過往長期的計劃經濟影響，員工固有的觀念在相當大的程度上影響了預算治理的有效開展，同時由于鐵路固有的治理體制制約，也需要我們在今后的治理過程中不斷探索，鐵路實施真正意義上全面預算治理需要一個逐步完善的過程。

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