淺談酒店財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制

淺談酒店財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制

【摘 要】隨著酒店行業(yè)的迅速發(fā)展,財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度亟待完善。為了實(shí)現(xiàn)酒店內(nèi)部控制基本目標(biāo),必須捉住酒店業(yè)內(nèi)部的關(guān)鍵環(huán)節(jié),完善酒店內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)。
　　【關(guān)鍵詞】酒店 財(cái)務(wù)治理 內(nèi)部控制
　　
　　酒店是一個(gè)集餐飲、居住、娛樂(lè)、購(gòu)物于一體的綜合性、多元化服務(wù)企業(yè),幾乎囊括了全部服務(wù)業(yè)及貿(mào)易行業(yè)。具有營(yíng)業(yè)部分多、收進(jìn)金額大、財(cái)產(chǎn)物資分散等特點(diǎn)。而在現(xiàn)代酒店的經(jīng)營(yíng)治理中最核心的內(nèi)容便是酒店財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制。
　　財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是以確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、可靠性與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資為目的,用于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的其他業(yè)務(wù)治理方面的方法、措施和程序,并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化,使之組成一個(gè)有效的控制機(jī)制。下面以內(nèi)部控制理論為基礎(chǔ),捉住酒店收進(jìn)、本錢用度支出等財(cái)會(huì)方面最輕易出現(xiàn)題目的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)分析。
　　
　　一、收進(jìn)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制
　　
　　1.客房收進(jìn)的內(nèi)部控制要點(diǎn)
　　(1)嚴(yán)格把控客房保證金、預(yù)收定金的內(nèi)部控制。保證金、預(yù)收定金的內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在收取及退回時(shí)的財(cái)務(wù)操縱流程的公道性設(shè)計(jì),手續(xù)要完備,會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列賬。保證金、預(yù)收定金的內(nèi)部控制要求酒店財(cái)務(wù)稽核職員天天審核客人賬戶余額,若客人預(yù)支定金或信用卡授權(quán)不足支付下一天房費(fèi)或其他消費(fèi),應(yīng)及時(shí)通知有關(guān)職員補(bǔ)收定金或補(bǔ)授權(quán)。在客人退房時(shí),如客人定金單據(jù)遺失,除要求客人在定金遺失單上簽字外,尚須提供身份證實(shí),前臺(tái)收銀員必須復(fù)印一份隨定金遺失單一并交財(cái)務(wù)部分。
　　(2)嚴(yán)格把握客房收進(jìn)稽核的內(nèi)部控制。酒店客房收進(jìn)稽核的難點(diǎn)表現(xiàn)在與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有關(guān)的所有數(shù)據(jù)都要逐步、逐筆核查。一是對(duì)前臺(tái)的收銀工作、客房部房間的出租情況、房租過(guò)賬三者應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的審查和勾對(duì)。二是對(duì)當(dāng)天客人客房收益匯總表形成二次核查。三是對(duì)離店客人消費(fèi)明細(xì)表的終極核對(duì),形成有利于賬款催收的有效、公道的數(shù)據(jù)。
　　(3)嚴(yán)格把控房?jī)r(jià)折扣權(quán)限的內(nèi)部控制。酒店客房產(chǎn)品的特征,一是不可存儲(chǔ)性,二是時(shí)效性�？头慨a(chǎn)品假如當(dāng)天未能銷售出往,就意味著當(dāng)天客房?jī)r(jià)值永遠(yuǎn)失往。為了有效利用、發(fā)揮好客房的時(shí)效性,酒店往往會(huì)制訂當(dāng)天或一段時(shí)間內(nèi)房?jī)r(jià)折扣制度,吸引更多客源。房?jī)r(jià)折扣權(quán)限的具體操縱有一定靈活度,也輕易產(chǎn)生失控。加強(qiáng)房?jī)r(jià)折扣治理,一是要檢查逐日房費(fèi)過(guò)賬前客房收進(jìn)的折扣情況。二是檢查折扣是否符合規(guī)定、是否有越權(quán)批準(zhǔn)的折扣。三是檢查折扣的實(shí)際比例與房金的收進(jìn)情況是否一致。四是檢查預(yù)定人是否和進(jìn)住人一致以及折扣計(jì)算是否正確等。
　　(4)嚴(yán)格把控?fù)Q房?jī)?nèi)部控制。酒店客房產(chǎn)品有多種類型,以適應(yīng)不同需求、不同檔次客戶的使用。酒店不同類型的客房產(chǎn)品,其投進(jìn)與維護(hù)本錢不同,客人可能因各種原因?qū)υ�有預(yù)訂或在住客房提出更換要求。換房運(yùn)作的內(nèi)部控制也應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范。一是嚴(yán)格權(quán)限。要制訂嚴(yán)格的換房權(quán)限制度。二是同類互換,換房時(shí)應(yīng)以同類房型更換為主。三是嚴(yán)格差價(jià)治理,非同類房型更換應(yīng)補(bǔ)差價(jià)。四是嚴(yán)格操縱,不管哪種換房均應(yīng)填寫換房單,更換房卡,并將原客房中的消費(fèi)轉(zhuǎn)進(jìn)新房間。五是嚴(yán)格審核,稽核職員在逐日客房收進(jìn)過(guò)賬前,應(yīng)檢查有關(guān)批準(zhǔn)手續(xù)是否完備、原房間消費(fèi)是否已全部轉(zhuǎn)進(jìn)新房間。
　　2.餐飲收進(jìn)的內(nèi)部控制要點(diǎn)
　　(1)票、卡的保管與領(lǐng)用。領(lǐng)位記錄卡和點(diǎn)菜小票都應(yīng)順序連續(xù)編號(hào),并由財(cái)務(wù)職員登記保管,餐廳應(yīng)由專人領(lǐng)用。所有作廢的小票應(yīng)將三聯(lián)單同時(shí)上繳財(cái)務(wù)部分,財(cái)務(wù)部分應(yīng)天天將收銀員和廚房上繳的小票銷號(hào)。
　　(2)小票的檢查核對(duì)。稽核職員應(yīng)檢查廚房上繳的小票,廚房聯(lián)與收銀員上繳的收銀聯(lián)項(xiàng)目是否一致,有無(wú)遺漏。
　　(3)發(fā)票與小票檢查核對(duì)。稽核職員將小票收銀聯(lián)與收銀賬單(銷售清單或發(fā)票)進(jìn)行核對(duì),檢查收銀員是否漏收或少收客人餐費(fèi)。
　　(4)發(fā)票與餐廳領(lǐng)位記錄核對(duì)。餐廳領(lǐng)位記錄具體記錄了當(dāng)天就餐客人的數(shù)目、臺(tái)號(hào)以及上座率、翻臺(tái)率等�；�核職員將發(fā)票與餐廳領(lǐng)位記錄進(jìn)行核對(duì)的目的是防止餐廳“走餐”或“走單”等現(xiàn)象的發(fā)生。
　　(5)優(yōu)惠折扣制度。稽核職員在審核賬單時(shí),應(yīng)檢查折扣優(yōu)惠是否符合本酒店的規(guī)定,如有不符合規(guī)定的,應(yīng)記錄在案,明確責(zé)任,嚴(yán)厲處理。
　　3.其他收進(jìn)的內(nèi)部控制。主要包括房間小酒吧、洗衣收進(jìn)、商務(wù)中心、商場(chǎng)、汽車服務(wù)等收進(jìn)的內(nèi)部控制。在酒店的整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中以上收進(jìn)所占份額較小,內(nèi)部控制的方法在比照上述客房收進(jìn)和餐飲收進(jìn)內(nèi)部控制方法基礎(chǔ)上可以適當(dāng)?shù)暮?jiǎn)化。 　　二、本錢用度環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制
　　
　　1.餐飲本錢內(nèi)部控制的要點(diǎn)
　　酒店餐飲經(jīng)營(yíng)本錢比客房、娛樂(lè)經(jīng)營(yíng)本錢要高,餐飲本錢控制十分重要。餐飲本錢控制要建立標(biāo)準(zhǔn),防止浪費(fèi)和欺騙。餐飲部各餐廳菜單上的每一道菜肴,都必須有一份標(biāo)準(zhǔn)的本錢核算單。每一道菜肴的標(biāo)準(zhǔn)份量、烹飪規(guī)格、操縱方法、所有原料和輔助配料的名稱、分量、單價(jià)都必須逐一核算并記錄在案�！皹�(biāo)準(zhǔn)菜單配方”是各個(gè)餐廳廚師日常操縱的樣板,主要菜單經(jīng)過(guò)試制整盤,還要拍照立樣,存進(jìn)菜單資料庫(kù)。本錢控制部分據(jù)此進(jìn)行本錢核算和控制,分析實(shí)際本錢與標(biāo)準(zhǔn)本錢的差異,發(fā)現(xiàn)有不正�；虿还�道本錢差異時(shí)要查明原因,及時(shí)采取改進(jìn)措施。
　　2.采購(gòu)本錢內(nèi)部控制的要點(diǎn)
　　采購(gòu)是酒店最難監(jiān)控的難點(diǎn)之一,酒店物品質(zhì)量要求一般較高,儲(chǔ)存周期短,采購(gòu)次數(shù)多,所用采購(gòu)職員多,一部份物品需要從境外購(gòu)進(jìn),這種情況決定了酒店采購(gòu)內(nèi)部控制有別于其他行業(yè)采購(gòu)的控制模式。在酒店采購(gòu)內(nèi)部控制中采購(gòu)環(huán)節(jié)較輕易出現(xiàn)舞弊行為。故而。采購(gòu)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和難點(diǎn)是采購(gòu)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)控制流程的公道設(shè)置、職員素質(zhì)的治理。在控制中夸大請(qǐng)購(gòu)、報(bào)批、訂貨、驗(yàn)收、最后核準(zhǔn)付款的控制。在食品的采購(gòu)中重點(diǎn)應(yīng)對(duì)逐日食品存購(gòu)一覽表的操縱控制、倉(cāng)庫(kù)與廚房的雙重驗(yàn)收控制。對(duì)于采購(gòu)物品的價(jià)格控制最好采用三方報(bào)價(jià)的控制方式。
　　3.人力資源本錢內(nèi)部控制的重點(diǎn)
　　人是酒店經(jīng)營(yíng)治理的根基,配備高素質(zhì)、高效率員工,加強(qiáng)員工培訓(xùn)才能提升酒店服務(wù)質(zhì)量,增加顧客資產(chǎn),創(chuàng)造利潤(rùn)。只有提供高質(zhì)量服務(wù),才能在激烈競(jìng)爭(zhēng)中獲得更大市場(chǎng)份額。
　　4.工程用度內(nèi)部控制的重點(diǎn)
　　工程治理是酒店財(cái)務(wù)控制重要組成部分,是維持酒店核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。要控制好酒店能源耗費(fèi)、日常維修備件備料、設(shè)施設(shè)備翻修改造工程用度支出。
　　
　　參考文獻(xiàn):
　　[1]孫涌濤.酒店財(cái)會(huì)內(nèi)部控制策略與技巧[M].北京:中信出版社,1999.
　　[2]馬桂順.酒店財(cái)務(wù)治理[M].北京:清華大學(xué)出版社,2005.

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