財務治理信息化與財務內部控制研究

財務治理信息化與財務內部控制研究

【摘 要】本文從財務治理信息化與財務內部控制概述說起，闡述了財務治理信息化對財務內部控制的影響，并從系統控制與治理控制兩個部分描述信息化環境下財務內部控制系統的構建。
　　【關鍵詞】財務信息化 財務內部控制 企業
　　
　　隨著經濟的全球化發展和信息時代的到來，健全的企業治理和內部控制成為企業在日益激烈的競爭環境中生存和發展的關鍵。財務信息化的發展為內部控制目標的拓展和價值提升提供了便利，但財務信息化對業務流程的改變，也對內部控制各要素產生了新的影響。本文主要研究信息化環境中對財務內部控制的基本要素的影響，以及如何構建信息化環境下財務內部控制系統。
　　
　　一、財務治理信息化與財務內部控制概述
　　
　　財務治理信息化是以企業業務流程重組為基礎，利用計算機技術、網絡技術和數據庫技術等新技術，以系統化的治理思想，利用財務信息平臺整合信息，為企業的運營決策、治理決策、戰略決策提供正確有效的財務信息。企業財務治理信息化系統直接影響著內部控制系統的運行效率。
　　財務內部控制則是財務組織為保護企業資產安全，保證財務信息的完整和正確，促進財務治理政策得以有效實施，進步財務活動效率，控制財務風險，防止舞弊行為發生并進而實現財務目標的一項重要的治理制度與方法。企業財務內部控制系統由控制環境(control environment)、風險評估(risk appraisa1)、控制活動(control activity)、信息與溝通(information and communication)、監控(monitoring)等五個基本要素構成。
　　成功的財務治理信息化建設能夠為企業信息化打下堅實的基礎，實現信息共享和信息整合，促進財務治理與企業治理的現代化。而成功的內部控制，對于保證企業財產物資的安全完整、財務治理信息化的質量以及企業經營目標的順利實現有著重要的作用。財務治理信息化健全與完善了企業內部控制制度，同時內部控制制度又為財務治理信息化提供支持與保障。
　　
　　二、財務治理信息化對財務內部控制的影響
　　
　　財務治理信息化實施過程中，在財務工作過程、工作環節、工作方式上有所改變，還對財務組織結構、財務運行機制以及財務職員的治理發生了全新的變化。我們分別從控制環境、風險評價、控制活動、信息與溝通、監控五個方面簡述信息化環境對企業財務內部控制要素的影響。
　　1.信息化對財務控制環境的影響。控制環境是對企業財務內控系統的建立和實施有重大影響的各種因素的總稱，是控制環境是其他內部控制要素的基礎。在信息化環境下，企業財務內部控制環境將發生財務治理結構扁平化，決策者和執行者溝通更直接，企業財務內部控制層次明顯減少，但責任更加明確，效率更加進步；另外，扁平式財務組織結構將使財務內部控制方式和治理觀念發生改變。
　　2.信息化對財務風險評價的影響。在信息化環境下，財務治理的外部環境與內部因素都發生了變化，伴隨業務流程的改變，系統的開放性、信息的分散性、數據的共享性，極大的改變了以往封閉集中狀態下的運行環境，從而改變了傳統的風險控制內容和方法。
　　3.信息化對財務控制活動的影響�？刂苹顒邮瞧髽I為了保證指令得到實施而制定并執行的控制政策和程序，是針對實現組織目標所涉及的風險而采取的必要防范或減少損失的措施。而信息技術的引用增強了財務控制手段的多樣性、靈活性、高效性，加強了財務內部控制的預防、檢查與糾正的功能。控制的重點由對人的控制為主轉變為對人機共同控制為主，控制程序也應當與計算機處理相適應。
　　4.信息化對信息與溝通的影響。在信息化財務治理過程中，需要及時正確獲取來自企業內部和外部的財務信息，并在財務組織內部進行溝通，以使財務職員清楚地獲取有關其控制責任的信息，履行其責任。與現代信息技術相結合的財務信息系統具有開放化、實時化、電子化的技術特點，在財務內部控制系統中展現出新的特點并發揮出新的作用。
　　5.信息化對財務監控的影響。財務內部控制的程序化使得財務內部控制具有一定的依靠性并增加了差錯反復發生的可能性。信息技術的應用，使得財務內部控制具有人工控制和程序控制相結合的特點。在信息技術環境下，更應留意財務內部控制的監視，由適當的職員，在適當的時候，及時評估控制的設計和運作情況。 　　三、信息化環境中財務內部控制系統的構建
　　
　　由于信息技術的更多應用，賦予了財務內部控制新的內涵，發展成為以系統安全保障與稽核牽制相結合的控制體系。財務內部控制系統可分為系統控制與治理控制兩大部分。
　　1.系統控制。系統控制是指與程序設計、運行維護、數據處理過程、網絡維護與治理等相關的可靠性控制制度。在系統控制中將企業財務治理信息化與內部控制相結合，主要涉及到系統安全和系統運行兩方面內容。
　　2.治理控制。治理控制是運用現代治理學的組織規劃、資源使用限制等原理，制定諸如業務流程、工作程序、崗位設置、職責分工、授權批準等一系列財務內部治理制度。財務治理信息化要重新優化配置資源，企業內部控制也要進行相應的改變和調整。
　�。�1）完善財務內部控制環境，培養企業整體的信息技術能力
　　企業為了適應控制環境的變化，就需要完善財務內部控制環境，培養企業整體的信息技術能力。
　�。�2）建立和完善公道風險評估體系
　　在財務治理信息化的環境下，風險評估就是將流程控制、系統控制和治理控制形成的數據結果進行統計、匯總、分析，再結合企業的資源和運行情況及外部環境進行內部控制風險評估，為企業內部控制決策提供科學依據，建立起相應的風險評估反饋機制。
　　（3）控制手段中應充分引進信息技術，增強財務內部控制
　　一個有效的財務內部控制制度需要預防性的、檢查性的和糾正性的控制。在信息技術環境下，廣泛地使用信息技術為支持決策和改善業務與信息過程提供了戰略機會，也提供了預防、檢查和糾正錯誤或舞弊的機會。
　　（4）加強對會計信息系統的控制
　　隨著計算機在財務工作中的普遍應用，治理部分對由計算機產生的各種數據、報表等財務信息的依靠越來越大，這些財務信息的產生只有在嚴格的控制下，才能保證其可靠性和正確性。同時也只有在嚴格的控制下，才能預防和減少計算機犯罪的可能性。
　�。�5）定期評估重新設計規則
　　新的技術帶來了新的大部分人還沒有意識到的風險,財務內部控制系統必須經過經常評估和更新。控制程序和企業具體環境相關，當新的業務和信息流程提出后，控制目標應當保持不變，但為達到該目標的具體控制措施必須改變以適應新的環境，不要讓財務內部控制程序限制能使企業運行更加有效的技術的使用。
　　
　　四、小結
　　
　　信息技術的應用使得財務內部控制框架的內部構成產生了新的變化，改變了企業的財務治理環境與治理理念，給進步企業財務內部控制效率、增強財務內部控制效果，帶來了新的機會，也產生了潛伏的風險。
　　
　　參考文獻：
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