企業財務治理的弊端與對策分析

企業財務治理的弊端與對策分析

摘要：21世紀的到來，使知識經濟的大潮更加洶涌，在人類物質文明和精神文明迅猛發展的歷史巨變中，現代財務治理面臨著挑戰與創新。
　　關鍵詞：企業；財務治理；弊端
　　
　　1　財務治理存在的弊端
　　
　　(1)原有的產權理論及制度加劇了股東、經營者和員工之間的利益沖突。目前在一些大中型企業中，由于諸多因素出現一些經營者的行為背離所有者利益和債權人利益的現象。這就要求企業財務治理職員要充分發揮自身的職能。國家應明確財務治理負責職員的權、責、利，最好能通過財務職員治理體制改革使其從所屬單位的依附關系中徹底解脫山來，使其能充分行使財務計劃和財務控制的職能，并要使其對財務報告的真實性、國有資產流失以及重大投資決策失誤等承擔相應的責任，切實維護所有者和債權人的正當權益。事實上，在現有的市場經濟中，創造、接受、利用、加工信息和把握知識技術的員工在企業財富的創造中發揮著越來越重要的作用。傳統產業經濟時代的產權理論及制度只注重有形資產和投進資本的配置，忽視知識資本的有效配置，只注重出資者享有企業的剩余索取權，排斥智力勞動及其他相關利益者對企業的剩余分配權，從而，會加劇所有者(股東)、經營者和員工等利益相關者之間的沖突與矛盾。在這種情況下，財務職員有必要進一步明確應該以誰的利益最大化為企業的理財目標。
　　(2)風險理財已是財務治理中的重要題目。隨著知識經濟的到來，企業會面臨更多的風險：①由于經濟活動的網絡化、虛擬化，信息的傳播、處理和反饋速度將會大大加快，倘若企業內部和外部對信息的表露不充分、不及時，或者企業當局不能及時有效地選擇利用內部和外部信息，會加大企業的決策風險；②由于知識積累和革新的速度加快，倘若企業及其員工不能及時作出反應那就不能適應環境的發展變化，會進一步加大企業的風險；③高新技術的發展，使產品壽命周期不斷縮短，這不僅加大了存貨風險，而且加大了產品設計、開發風險；④由于“媒體空間”的無窮擴展以及“網上銀行”和“電子貨幣”的運用，使得國際問的資本活動加快，由此使貨市風險進一步加��；⑤在追求高收益驅動下，企業將大量資金投放在高新技術產業和無形資產上，使投資風險進一步加大。因此，如何有效防范、抵御各種風險及危機，使企業更好追求創新與發展已是財務治理需要研究和船決的一個重要題目。
　　(3)現有的財務治理理論與內容已不適應知識經濟時代的投資決策需要。傳統產業經濟，經濟增長主要依靠有形資產；而在知識經濟時代，企業資產結構中無形資產所占比重將大大進步。無形資產將成為企業最主要、最重要的投資對象。但現今財務治理的理論與內容對無形資產涉及較少，在現實財務治理活動中，很多企業往往不善于利用無形資產進行資本運營。傳統的產業經濟的財務治理理論已不適應知識經濟投資決策的需要。
　　(4)現有的財務機構設置與財務職員素質嚴重妨礙著信息化、知識化理財。隨著知識經濟的到來，要求企業財務機構的設置應是治理層次及中間治理職員少，并具有靈敏、高效、快速的特征，我國現有企業財務機構的設置大多數是金字塔型，效率低下，缺乏創新和靈活性；財務治理職員的理財觀念滯后、知識欠缺、方法落后，缺乏把握知識的主動性和創新性。這一切與知識經濟時代的要求相往甚遠，嚴重妨礙了信息化、知識化理財的進程。
　　(5)財務治理面對的各種新環境存在知識滯后缺陷。企業的財務治理環境是指對企業財務活動產生影響的企業外部條件，是企業財務決策難以改變的外部約束條件。影響企業財務治理最主要的外部環境有法律環境、金融市場環境和經濟環境。目前企業的財務治理環境已發生了很大的變化。 　　2　解決題目的對策
　　
　　(1)建立多元化的財務主體。按照“利益相關者合作產權理論，企業的理財主體應進一步細分和多元化。這里所說的利益相關者是指那些與某企業有一種或多種經濟利益的個體或群體，他們大致可以分為兩類：一類是與企業之間擁有正式的、官方的或契約的關系；另一類包括社會公眾、環境保護組織、消費者權益保護組織及所在社區等。這些利益相關者的財務要求都應被看成是企業理財的重要內容，但第一類是最主要的。
　　(2)重新確立財務治理目標。從“利益相關者合作產權”的觀點出發，現代企業財務治理的目標應重新確立。第一，財務目標多元化。第二，財務責任社會化。
　　(3)建立反映知識資本價值的財務評價指標。在傳統財務會計中很難反映知識資本的價值，隨著知識經濟時代的到來，對知識資本價值進行評價已是必然，它有兩個作用：一是可以反映企業今后的發展潛力及趨勢；二是可以反映企業繁榮后存在的缺點和潛伏的風險。企業的治理者、投資者、債權者、員工等利益相關者要想不作出錯誤的決策，必然會關注反映企業知識資本價值的財務指標。
　　(4)強化風險治理，促進競爭與合作相同一。市場經濟使任何一個企業都存在著蒙受經濟損失的可能，這種可能性在知識經濟時代會更大。因此，企業財務職員必須有正確的風險觀，把握不確定因素，采取各種防范措施，最大可能降低風險。
　　(5)創新和調整財務治理理論與內容，把無形資產作為企業投資決策的重點。知識經濟時代的到來，使無形資產成為企業最主要、最重要的投資對象，我們應該創新財務治理理論，改進和調整財務治理中忽視無形資產投資及其決策評價的內容，建立切實反映無形資產狀況及其結果的決策指標體系。投資決策的重點應以無形資產為主，并以是否給企業帶來人力資源積累、進步人力資源質量、增強企業創新能力及持續發展動力作為效益評價的標準。
　　(6)改革財務機構，進步財務職員素質，特別是復合型人才，以增強企業理財適應外部環境變化的能力。企業財務治理水平的高低直接影響著企業經營效益，財務治理又處于企業治理的中心地位，隨著知識經濟時代對財務機構高效靈活的要求，改革現有財務機構、培養具有創新能力的高素質財務職員已是當務之急。為適應知識經濟發展對高素質財務職員的要求，首先要深化改革高等教育。其次，改革現有企業治理體制，分設財務與會計機構，使現有的財務職員明確自己的職責，有參與競爭適應新形勢的緊迫感，促使他們充實、調整現有的知識結構。另外要求財務治理職員必須不斷學習與其有關的法律、法規，依法理財。一方面要按照法律法規遵法理財(在不違法的情況下實現所有者權益最大化)，另一方面當企業的權益受到損害時依法維護企業的權益。資金是企業的血液，企業的生存、發展離不開資金的公道張羅和有效使用。目前一方面企業為了擴大再生產面臨資金緊張，另一方面社會上卻存在著大量游資，這就要求財務職員具有豐富的金融知識，能夠在資本市場上盡可能以最低的本錢和最小的風險為企業籌集最多的資金。隨著買方市場的出現和對外開放的擴大，企業之間的競爭日益激烈，企業為了在市場中求生存求發展，就必然離不開科學的財務治理。
　　(7)加強財務的系統治理及實施財務工程。財務治理是_由相互聯系和相互作用的若干要素結合面具有特定功能的有機整體。財務治理系統既是一個封閉系統，又是一個開放系統，它的運行受系統，內外各種因素的影響。因此，財務治理要重視系統治理，即對財務治理的整體進行全面治理。系統因客體不同，面有各種不同的子系統，對于子系統也要作為一個相對獨立的系統進行系統治理，臺對貨幣資金系統的治理，對本錢系統治理等，財務治理系統因治理條件不同形成不同治理環節的系統治理。它包括財務猜測、決策、計劃、控制、考核和分析所形成的財務治理體系。這種立足于治理環節的系統治理，也就是全過程治理。同時，也要重視全面環節的系統治理，即治理中心——經濟發展中的主要矛盾。財務工程是治理工程在企業財務中的應用，它是以價值工程思想為核心，結合金融工程和現代信息技術等發展形成的一種財務治理新技術或新方法。財務工程為加強企業治理提供了廣泛的應用舞臺，企業對效率的追求促成了財務工程的迅速發展。為了滿足企業不斷發展期經濟需要，財務部分必須利用財務工程技術和方法，設計治理科學財務經營策略。應著重搞好以下幾個方面的工程：一是強化企業內部資金治理。二是深化企業制度改革。三是重塑銀企關系。

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