[推薦]內部審計論文15篇
在平時的學習、工作中，大家都寫過論文吧，論文是學術界進行成果交流的工具。那么問題來了，到底應如何寫一篇優(yōu)秀的論文呢？以下是小編精心整理的內部審計論文，歡迎大家分享。
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內部審計論文1
一、中小城商行內部審計的現(xiàn)狀
(一)內部審計機制不健全
目前，中小城商行基本按照監(jiān)管部門的要求，在董事會層面設立了審計委員會，負責對銀行經(jīng)營管理活動開展內部審計工作，但是實際操作中負責具體工作的人員，仍是經(jīng)營層下設內部審計部門的人員，審計項目的確定也往往取決于經(jīng)營層，這種換湯不換藥的做法導致內部審計的職責和權限不對等，內部審計的相對獨立性仍然難以保證，在很大程度上影響了內部審計職能的有效發(fā)揮。
(二)內部審計技術落后
隨著計算機技術的發(fā)展，銀行業(yè)務形式發(fā)生了巨大變化，幾乎所有的商業(yè)銀行業(yè)務都要通過計算機完成，這種變化使得銀行內部控制部分環(huán)節(jié)前移向客戶端，對商業(yè)銀行的內部審計形成了新的挑戰(zhàn)。目前，中小城商行的內部審計手段明顯落后，仍運用傳統(tǒng)的查憑證、翻賬簿、看報表的方式，取得審計資料，工作效率低，發(fā)現(xiàn)問題滯后，對問題的定性主觀性強，沒有專門的處理審計事務的系統(tǒng)軟件，無法與業(yè)務處理系統(tǒng)對接，內部審計仍停留在事后審計的階段。
(三)內部審計力量薄弱
目前，中小城商行片面追求資產(chǎn)規(guī)模和市場范圍的擴大，機構和網(wǎng)點數(shù)量不斷增加，為了提高服務能力，中小城商行傾向于為工作人員設置更大的業(yè)務權限，以滿足客戶辦理業(yè)務的需求，這就導致相當一部分人員可以接觸到現(xiàn)金和證券，并有權限進入客戶的賬戶，加大了內部控制的強度和難度。而中小城商行普遍存在著內部審計力量薄弱的情況，導致審計監(jiān)督不連續(xù)，審計面窄和間隔時間長，不能及時發(fā)現(xiàn)和揭露經(jīng)營中的問題和風險隱患，弱化了審計監(jiān)督的'作用。
(四)內部審計范圍有限
中小城商行內部審計工作仍停留在檢查會計憑證、報表等資料是否真實、完整，業(yè)務操作是否合規(guī)、合法的事后審計層面，缺乏對信貸資產(chǎn)質量、風險責任、經(jīng)濟效益進行事前和動態(tài)的審計和監(jiān)督，更缺乏對銀行內部管理結構、內部控制狀況、各崗位業(yè)務規(guī)范狀況等做出總體評價和建議，與銀行業(yè)務的日益創(chuàng)新，經(jīng)營范圍的不斷拓展形成了鮮明對比，已經(jīng)無法滿足商業(yè)銀行加強內部管理、嚴格自律、提高效益和防范風險的內在需要。
二、提高中小城商行內部審計有效性的對策
(一)建立健全內部審計組織架構
進一步建立健全董事會下設立審計委員會的組織架構，撤銷經(jīng)營層下設的內部審計部門，人員及職責均上收至審計委員會，由審計委員會全權負責經(jīng)營活動的內部審計，分支機構的內部審計工作亦由審計委員會制定專人或專職部門負責，直接向審計委員會負責，審計委員會直接向董事會負責。在這種模式下，董事會可以通過審計委員會，直接掌握沒有任何粉飾的經(jīng)營活動審計結果，確保了內部審計在相對獨立的職權下，有效開展審計工作，為決策層提供有效的決策依據(jù)。
(二)擴大和充實內部審計范圍
加強對創(chuàng)新業(yè)務的審計，例如對金融衍生品、電子銀行產(chǎn)品等的審計，通過審計尋求防范金融風險和促進金融創(chuàng)新的平衡點。加強對混業(yè)經(jīng)營業(yè)務的審計，將證券、保險、信托業(yè)務等逐漸納入商業(yè)銀行常規(guī)審計范圍。加強對經(jīng)營活動的事前和事中審計，逐漸將內部審計范圍擴大到信貸資產(chǎn)質量、風險責任和經(jīng)濟效益的事前和事中監(jiān)督，建立能夠對內部管理結構、內部控制狀況及各崗位業(yè)務規(guī)范狀況等做出總體評價和建議的全流程內部審計。
(三)改進和創(chuàng)新審計方法
運用計算機系統(tǒng)對商業(yè)銀行的各種數(shù)據(jù)進行精確復核，既可以對會計報表與匯總報表進行全面復核，又可以從會計流水賬逐級核對至總賬，還可以將業(yè)務管理數(shù)據(jù)與會計報表數(shù)據(jù)進行復核。此外，同步建立審計數(shù)據(jù)庫，實施流程控制和動態(tài)跟蹤，并著手建立審計監(jiān)督網(wǎng)絡，與外部審計或政府審計協(xié)同運作，實現(xiàn)審計信息共享。通過網(wǎng)絡對商業(yè)銀行進行實時監(jiān)控和檢查，真正達到防范和控制風險、提高經(jīng)營效益的目的。
內部審計論文2
[1]趙悅.管理層股權激勵與企業(yè)投資效率關系的實證研究[D].哈爾濱工業(yè)大學20xx
[2]伏艷輝.ERP環(huán)境下的會計業(yè)務流程重組[J].會計之友(中旬刊).20xx(01)
[3]李瑞科.河北水勘院內部控制體系研究[D].天津大學20xx
[4]郭振東.大慶鉆探工程公司基于現(xiàn)金流量的財務業(yè)績評價研究[D].哈爾濱工業(yè)大學20xx
[5]石磊.企業(yè)公允價值內部控制基本框架構建研究[D].財政部財政科學研究所20xx
[6]夏勇.ERP環(huán)境下內部控制系統(tǒng)建立與實施要點分析[J].中國管理信息化.20xx(14)
[7]閻達五，張瑞君.會計控制新論--會計實時控制研究[J].會計研究.20xx(04)
[8]李廣豐.免征農(nóng)業(yè)稅后哈爾濱市鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政運行問題研究[D].哈爾濱工業(yè)大學20xx
[9]理查德·L.萊特里夫(R.L.Ratliff)等編著，《內部審計原理與技術》翻譯組[譯].內部審計原理與技術[M].中國審計出版社，20xx
[10]雍鳳山.合肥美菱股份有限公司內部控制體系研究[D].合肥工業(yè)大學20xx
[11]吳嵐.會計信息及時性與內部控制成效關系分析[D].首都經(jīng)濟貿(mào)易大學20xx
[12]鄭衛(wèi)國.國有轉改制企業(yè)的內部控制應用研究[D].復旦大學20xx
[13]梁志堅.華北鑄成工程有限公司內部控制體系的'構建[D].河北工業(yè)大學20xx
[14]李毓珂.格拉默車輛內飾(長春)有限公司內部控制體系研究[D].吉林大學20xx
[15]代亞濤.嵌入衍生工具的供應鏈金融中小企業(yè)應收賬款融資研究[D].哈爾濱工業(yè)大學20xx
內部審計論文3
隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展， 醫(yī)院逐步成為社會獨立經(jīng)營的市場經(jīng)濟組成部分，由于醫(yī)院財務工作多且雜，收支數(shù)據(jù)控制難度較大，尤其是部分二級甲等醫(yī)院及下級醫(yī)院，其醫(yī)院規(guī)模、內部職能分配、管理制度建設等都還存在或多或少的問題， 尤其是部分醫(yī)院內部財務管理制度十分混亂，財務會計數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象比比皆是，嚴重影響了醫(yī)院的經(jīng)濟效益。目前， 我國縣級以上綜合醫(yī)院大部分已建成獨立的內部審計機構，并且在審計程序、政策指導、審計法規(guī)等建設方面日漸完善，其對保護醫(yī)院財務的安全以及資源的節(jié)約意義重大。不過，從醫(yī)院內部審計的效果來看仍然沒有達到預期的作用，個別醫(yī)院內部審計機構形同虛設，審計程序簡陋，效率低下，有的甚至與財務會計人員串通一氣，弄虛作假，導致醫(yī)院公共財產(chǎn)的損失。對此，醫(yī)院必須從上至下開展審計工作，加強對醫(yī)院財務會計的監(jiān)督管理， 以適應現(xiàn)代醫(yī)院內部財務成本控制的目標要求。
一、對醫(yī)院內部審計工作的認識
(一)醫(yī)院內部審計解讀
內部審計是一種經(jīng)濟監(jiān)督形式， 是為了確保企業(yè)內部財務會計信息的正確、真實、合法而采取的監(jiān)督手段。對于醫(yī)院內部審計的定義為：“醫(yī)院審計內部審計機構和審計人員對醫(yī)院的財務收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益進行獨立監(jiān)督審核的行為�！睆亩x中我們可以解讀出，其一，醫(yī)院內部審計的主體是由醫(yī)院內部組建的機構，人員編制受醫(yī)院管轄;其二，內部審計是由高層領導牽頭，各級財務監(jiān)管單元共同參與的監(jiān)督結構，它在監(jiān)督地位上具有獨立性;其三，內部審計的實質是醫(yī)院針對內部財務管理的一種評價活動， 其審計評價的對象主要包括財務信息的真實性、完整性，成本控制的有效性以及各醫(yī)療環(huán)節(jié)的工作效率與質量控制效果。
(二)內部審計的職能范圍
醫(yī)院承擔著社會福利的職能， 但是， 其有具有一般企業(yè)盈利的特點，醫(yī)院的內部審計工作是既保持醫(yī)院事業(yè)單位特點，又參與社會主義市場經(jīng)濟的重要舉措。開展內部審計工作有助于強化醫(yī)院內部控制力度，改善醫(yī)院財務管理制度，促進醫(yī)院健康、穩(wěn)定的發(fā)展。內部審計與外部審計存在較大的差別， 外部審計更加側重于以強制性的法定審計來檢查單位的財務狀況， 而內部審計則是醫(yī)院內部相對獨立的一種評價活動審計的內容與范疇、目標等根據(jù)不同醫(yī)院的組織結構、職能部門需求等不同而有所差異。
一般來說，醫(yī)院內部審計的職能范圍主要包括：內部監(jiān)督與控制，內部財務與業(yè)務活動檢查，評價醫(yī)院日常工作的效率與效果，核查醫(yī)院內部政策法規(guī)、章程的執(zhí)行情況。
(三)醫(yī)院內部審計的職能
醫(yī)院內部審計需依賴醫(yī)院內部組織來結構建， 并且必須作為獨立的監(jiān)督部門來行使職能， 醫(yī)院內部審計的職能措施主要包括常規(guī)審計與系統(tǒng)評審兩大方面。
1、常規(guī)審計
醫(yī)院必須承擔社會福利與救助的職能，同時，又要參與市場經(jīng)濟建設，它通過合法的業(yè)務經(jīng)營活動來獲取部分經(jīng)濟效益，促進醫(yī)院、病患、醫(yī)務工作者和諧共生，維護社會的穩(wěn)定。醫(yī)院財務管理需將內部各部門的財務活動納入管理發(fā)愁之中，正確處理各方的利益關系，保證醫(yī)院財務制度正常化，并降低成本，減少良妃現(xiàn)象。而內部審計則是主要對醫(yī)院的日常財務開支以及其他經(jīng)濟活動進行監(jiān)督， 揭露并處理違反國家政策法規(guī)及醫(yī)院內部章程的行為，建立良好的醫(yī)療活動秩序。
2、內部系統(tǒng)評審
醫(yī)院是一種特殊的企業(yè)類型，它同樣有注冊資產(chǎn)、固定資產(chǎn)以及盈利額等會計數(shù)據(jù)目錄，醫(yī)院的財務管理除常規(guī)管理以外，還要求對醫(yī)院產(chǎn)權明晰，責任分明，對內建立健全自我約束機制。內部審計通過對醫(yī)院內部各環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)進行有效的監(jiān)督， 能夠及時發(fā)現(xiàn)內部管理的薄弱環(huán)節(jié)，不斷完善內部管理的制度與管理意識，避免決策失誤，促進內部管理人員自我學習、自我發(fā)展，最終增強醫(yī)院的綜合實力，提高經(jīng)濟效益與社會效益。
二、醫(yī)院財務管理現(xiàn)狀及審計工作開展過程中存在的問題
醫(yī)院財務管理是醫(yī)院管理中的核心內容， 在醫(yī)院大部分部門都要涉及到醫(yī)療費用管理問題， 雖然大部分二甲醫(yī)院及以上級別的醫(yī)院早已實現(xiàn)了信息化管理，但是，財務會計的人為管理因素卻仍然起到了重要的作用。因此，搞好醫(yī)院財務管理工作對于醫(yī)院內部控制至關重要。就目前來看，醫(yī)院財務管理最突出的兩點問題便是管理觀念陳舊問題、內部控制問題以及管理人員素質問題， 這對于醫(yī)院的財務管理十分不利，甚至造成醫(yī)院內部財務監(jiān)督的失控，造成人員、資金、資產(chǎn)運行的惡性循環(huán)，嚴重影響醫(yī)院的經(jīng)濟效益。
對于醫(yī)院內部審計工作來說，問題依然大量存在，審計工作的缺失也是造成醫(yī)院財務管理失控的重要原因之一。目前，部分醫(yī)院在內部審計機構建設方面遠遠不夠完善，人員監(jiān)管意識薄弱，領導不放權、部門不配合等現(xiàn)象普遍存在，許多醫(yī)院對于審計結果的處理不夠嚴肅，審計過程輕浮、簡單，甚至流于形式，完全就是走過場，對內的威懾力不足。除此之外，醫(yī)院的內部審計在審計范疇上還存在不小的局限，其審計內容相對較為單一，大部分為事后財務會計報表或者采購清單等等，而并未全程參與財務的收納、支出、資金申請等具體過程，，使得醫(yī)院的內部審計工作效果平平。
三、充分發(fā)揮醫(yī)院內部審計職能的措施
要保障醫(yī)院財務信息的可靠，使醫(yī)院更加穩(wěn)定地運行、創(chuàng)造社會效益，那么我們就必須充分發(fā)揮醫(yī)院內部的`審計職能。對此，我們可以采取如下措施：
(一)轉變內部審計工作被動局面，建立健全醫(yī)院內部審計制度
制度建設是醫(yī)院發(fā)揮內部審計職能的前提，目前，我國大部分醫(yī)院都呈現(xiàn)出一種被動的工作局面， 尤其是審計對于內部控制與審計工作的開展，都需要政府下政策、醫(yī)院出通知才開始執(zhí)行，并未主動開展審計措施， 這其中很大一部分原因是由于醫(yī)院內部管理者思想認識與管理意識的淺薄。對此，我們必須在全院開展教育活動，及時轉變內部審計工作被動的態(tài)度。同時，在充分評估醫(yī)院內部組織的基礎上，建立健全醫(yī)院內部的審計管理制度，從審計機構的構建、醫(yī)院審計章程的制定與完善、違規(guī)處分機制的建立等方面去完善全院的內部審計控制制度。
(二)基于醫(yī)院運行的全過程，加強對個財務環(huán)節(jié)的審計控制
醫(yī)院日常運行在許多方面都要依靠財務信息的支撐，包括門診、住院、后勤采購、設備使用、各項檢查等等，可以說，醫(yī)院財務管理事務十分繁復，財務會計工作壓力較大，審計工作難度較大。對此，我們需要將內部審計按照醫(yī)院的科室組織進行劃分，做好各個環(huán)節(jié)的審計工作。
1、對待門診收費的審計
門診收費十分繁雜，每筆金額不等，數(shù)量較大，但是卻又是醫(yī)院財務控制最基本的部分。對此，我們的審計工作必須加強對各種票據(jù)、單據(jù)的核查，對于各項預收款、補款、退款等各項結算單據(jù)要與病患信息完整地銜接起來，做到查有實據(jù)。
2、對后勤采購費用的審計
后勤采購包括醫(yī)療設備采購以及辦公設備采購， 藥品采購等幾大方面，其中，藥品采購是最重要的部分。對后勤采購費用的審計我們要藥庫、不同門診的藥房以及下屬藥房等會計報表進行嚴格、細致的核對，對入庫藥品的賬目進行分類核查，并且按期盤點庫存數(shù)額。
3、對基礎建設的審核
醫(yī)院根據(jù)地區(qū)病患數(shù)額以及醫(yī)療財務力量要適度地擴大醫(yī)院建設規(guī)模，或者對醫(yī)院部分建筑進行改建、修復等，這就需要涉及到大筆的資金撥款。對于醫(yī)院基礎建設資金的審核，要嚴格核查基礎建設賬戶的明細賬目以及各二級賬目、分賬目等，對每一筆工程建設撥款以及資金籌集進行逐筆檢查，并記錄在案，以供核查。
(三)充分運用激勵措施，提升審計人員的業(yè)務素質和道德素質
審計工作的落腳點仍然在審計人員身上，高素質、高穩(wěn)定性的審核隊伍能夠有效地提高審計的效率， 保障醫(yī)院內部財務管理與內部控制的正常進行。對此，我們一方面要充分利用激勵措施來激發(fā)審計人員的工作積極性;另一方面，要加大對審計人員的培訓力度，從聘任開始，醫(yī)院就要加強對審計人員業(yè)務素質以及道德素質的培養(yǎng)，使其以公正、廉潔的態(tài)度來發(fā)揮內部審計的職能， 確保醫(yī)院管理工作穩(wěn)定、高效地運行。
內部審計論文4
內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。內部審計是一種監(jiān)督，更是一種增值服務，可以給企業(yè)帶來期望為正的價值，所以出于有用性原則，大型企業(yè)通常會設立內部審計部門，以加強對企業(yè)內部的管理與控制，完善公司治理，保證對法律的遵守與對公司章程的踐行，并能有效管理企業(yè)的各種風險，對企業(yè)的運營提出相對客觀的建議與對策供決策層參考。然而，完善的內部審計部門的建立與實施成本高昂，通常中小企業(yè)是無力消受的，而且中小企業(yè)對完善公司治理的需求也不迫切，“不產(chǎn)糧食”的管理部門往往被企業(yè)視作累贅，臃腫的“企業(yè)機關”會影響企業(yè)的競爭力，銳意進取的組織會竭盡所能削減管理部門的規(guī)模，內部審計部門的去留通常也是其中的問題之一。隨著我國產(chǎn)業(yè)結構的調整，經(jīng)濟快速顯現(xiàn)井噴式發(fā)展的黃金年代似乎已經(jīng)遠去，普通企業(yè)的生存環(huán)境逐漸惡化，競爭壓力越來越大，降低企業(yè)管理成本成為了企業(yè)應對新形勢的一個選項，使得許多管理部門可能被精簡、合并、裁撤。鑒于內部審計的獨特作用，很多企業(yè)選擇將內部審計外包給具有比較優(yōu)勢的專業(yè)機構作為折中方案。
一、內部審計外包動因分析
簡單地說，企業(yè)要將內部審計外包無非是出于成本效益原則的考慮。但這也可以細分為許多方面：
決策層既有成本方面的考慮，又有組織彈性方面的考慮，還有企業(yè)戰(zhàn)略方面的考慮。當然，在分析外包動因之前，首先要介紹一下內部審計的作用，這才是企業(yè)不“裁掉”內部審計職能的根本原因，即所謂的職能動因。
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內部審計屬于企業(yè)管理活動的一種，意在從企業(yè)內部創(chuàng)設相對獨立的組織，對企業(yè)行為進行監(jiān)督、評價與管理風險，并從旁觀者（客觀）的角度提出改進營運管理的方法，為企業(yè)增加價值，使企業(yè)能夠更好地實現(xiàn)其目標。內部審計與外部審計有許多技術和特點是共通的，最明顯的共通點就是獨立性（盡管兩者對獨立性的要求大不相同），審計作為一項鑒證業(yè)務本身就要求具有一定的獨立性，鑒證報告才有意義，否則就不能讓人信服，這也是內部審計只能對內的原因，因為它只有相對的獨立性，而不能夠完全獨立于組織本身。
企業(yè)通過內部審計，第一，可以對企業(yè)的財務活動進行監(jiān)控，在一定程度上能夠降低財務數(shù)據(jù)的重大錯報風險，進而降低企業(yè)的審計費用和會計師事務所的審計風險，保證財務數(shù)據(jù)的真實性，以便管理層能夠依據(jù)可靠的`數(shù)據(jù)進行決策；第二，內部審計可以對企業(yè)的經(jīng)營活動實施監(jiān)督，保證內部控制的有效運行，這與財務活動也是相關聯(lián)的，維持有效的內部控制能夠顯著降低企業(yè)的風險，尤其是重大的財務風險、合規(guī)性風險與法律風險，減少企業(yè)面臨的不確定性；第三，內部審計部門由于其相對獨立性，可以站在相對客觀的角度對企業(yè)內部的薄弱環(huán)節(jié)進行全面的考察與審計，并且其活動通常不受限制，從而能夠及早發(fā)現(xiàn)問題并向管理層和治理層進行報告；第四，內部審計可以監(jiān)督企業(yè)各項決策的執(zhí)行情況，包括對預算的執(zhí)行和對原來內部審計所發(fā)現(xiàn)問題的整改狀況，能夠隨時與相關人員進行溝通，并將情況向上反映；第五，內部審計因為其較高的專業(yè)素質，還可以充當顧問角色，向管理層提供一些咨詢服務，為企業(yè)發(fā)展獻言獻策，這也屬于增值服務的一種；第六，有效的內部控制和完善的內部審計機制能夠為企業(yè)的形象加分，增加投資者、供應商、分銷商和顧客對企業(yè)的信心，而這顯然可以為企業(yè)帶來額外的“好處”.
�。ǘ⿲ζ髽I(yè)成本費用的考慮
企業(yè)屬于營利組織，目標就是企業(yè)價值最大化。但從短期來看，企業(yè)一般追求利潤最大化，以此來實現(xiàn)價值最大化。所謂利潤，就是收入減去成本費用的差額。所以，增加利潤有兩個基本途徑，一是提高收入，二是降低成本。這兩種基本途徑還可以結合成第三種途徑，那就是同時提高收入和降低成本，當然，這是比較理想的。隨著經(jīng)濟的下行和市場的飽和，企業(yè)想要提高收入已經(jīng)越來越難，那就只有想方設法節(jié)約成本了。
企業(yè)自己實施內部審計的代價是高昂的，因為建立內部審計部門并保持其有效運轉，聘請和培訓專業(yè)人才，維持該部門的獨立性，都需要高額成本，而且這看上去與企業(yè)主業(yè)的聯(lián)系不是很緊密，所以自己建立內部審計部門可能是不經(jīng)濟的。因此，很多企業(yè)選擇外包內部審計業(yè)務，將該項職能委托給專業(yè)的會計師事務所來代理，專業(yè)機構通常擁有比較優(yōu)勢，能夠在比企業(yè)本身更低的成本下實現(xiàn)類似的功能，其出價也較為經(jīng)濟，對雙方都有利，符合經(jīng)濟學原理（有效的帕累托改進）。若選擇外包，企業(yè)將節(jié)省一大筆日常營運的成本費用，包括內部審計部門的籌建和運行費用，專業(yè)人員和支持性人員的招募、聘用和持續(xù)培訓費用，保持內部審計人員和部門獨立性所花的費用。而服務外包則只要支付事先約定好的業(yè)務服務費，可以有效控制企業(yè)成本，特別是對相關人力資源的投資成本。所以，把企業(yè)不擅長的、成本高昂的職能和業(yè)務交給更加專業(yè)的外部機構去做，企業(yè)可以借此降低成本費用，這個道理同樣也適用于其他職能部門和業(yè)務部門。
�。ㄈ⿲M織彈性的考慮
當前企業(yè)經(jīng)營環(huán)境中的不確定性日益增多，節(jié)奏也越來越快，我國的產(chǎn)業(yè)結構又處于深度轉型中，這就要求企業(yè)要緊跟時代步伐，適應環(huán)境的各種變化，否則就會因為落伍而被殘酷淘汰。在這種情況下，建立富有彈性的組織往往就成為了許多企業(yè)追求的目標。彈性組織不同于集權化的正規(guī)組織，它追求組織靈活性，強調隨機應變和“可收縮---擴展性”,一般適用于不穩(wěn)定的經(jīng)營環(huán)境。企業(yè)會盡可能地減少固定部門，只保留一個或幾個核心團隊，專注于增值率最高的業(yè)務，其他非核心部門則視情況而定，有條件就設立，沒條件就忽略或者外包。而內部審計部門有一定的特殊性，該部門的建立需要花費大量的固定成本（公司章程的匹配、部門的建立和運行、專業(yè)人員的招募和培訓、獨立性的維持），可預見的開設成本會高于其他管理部門。所以，在遭遇危機時企業(yè)往往也很難狠心裁撤（雖然是與決策無關的沉沒成本），高門檻帶來了低彈性，這是企業(yè)所不愿意看到的。企業(yè)希望所有的成本都是可變動的，這樣才最具彈性，才能最好地適應環(huán)境變化。
對于企業(yè)來說，管理部門具有杠桿作用，因為其成本一般變化不大。然而其管理規(guī)模卻是變化的。在業(yè)務擴張期，管理部門的職能和效率就能充分發(fā)揮出來，相當于車間的“產(chǎn)能”得到充分釋放，“物盡其用”,有限成本提高的管理效率，能夠放大企業(yè)的效益；在業(yè)務收縮期和經(jīng)濟不景氣階段，產(chǎn)能閑置，白白損失固定成本，對企業(yè)更是雪上加霜，加重了企業(yè)的負擔，杠桿作用是很明顯的。杠桿越高，組織彈性越小。在調低杠桿的大背景下，企業(yè)往往會謹慎考慮內部審計部門的杠桿效應。
�。ㄋ模⿲ζ髽I(yè)戰(zhàn)略的考慮
20世紀70年代曾經(jīng)發(fā)生了多元化經(jīng)營浪潮，但到了90年代，這一潮流逐漸停止，因為企業(yè)發(fā)現(xiàn)盲目的多元化經(jīng)營戰(zhàn)略并不能帶來企業(yè)價值的提高，甚至容易把企業(yè)帶向深淵，把自己的主業(yè)都給搞砸了，正所謂“樣樣通，樣樣松”.企業(yè)管理層意識到，只有把精力集中于自己最擅長的領域才是最正確的戰(zhàn)略選擇---只做自己擅長的事，這就是集中化戰(zhàn)略。企業(yè)最擅長的領域，就是企業(yè)能夠具有比較優(yōu)勢的領域（相對低成本），一般企業(yè)顯然不會擅長搞內部審計。
所以把自己不擅長的職能外包給會計師事務所來做也就有了理論基礎，這是企業(yè)集中化戰(zhàn)略的一部分。
內部審計也需要大量的優(yōu)秀專業(yè)人才，企業(yè)在實施集中化戰(zhàn)略以后，一般會將人才集中于主業(yè)上，而不再維持對內部審計人員的特殊關注，這可能會不利于內部審計工作的開展。在21世紀，人才是企業(yè)最重要的資源，企業(yè)需要把能夠招募到的最優(yōu)秀人員投入到核心業(yè)務當中去，在其他方面只能尋找變通的方法，比如將部分職能外包給專業(yè)公司，內部審計職能就是其中之一。
二、內部審計外包的優(yōu)劣
內部審計外包可以給企業(yè)帶來優(yōu)勢，但也會有一些負面影響，這就需要企業(yè)全面、綜合地進行考慮。
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外包內部審計職能有著眾多優(yōu)勢，例如更高的獨立性，但歸根結底是企業(yè)為了省錢省精力，在資源約束的條件下做出的權衡。外包能夠讓企業(yè)經(jīng)營更加靈活，組織更有彈性，成本也能有效降低，還能節(jié)省人力資源。另外，還增強了企業(yè)與一些會計中介機構的聯(lián)系與往來，拓展了企業(yè)的人脈資源。
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內部審計外包雖然可以大幅節(jié)約成本，但也有著許多劣勢，甚至會給企業(yè)造成意想不到的損失，應當引起企業(yè)注意。
第一，內部審計外包使得內部審計業(yè)務的展開需要內外部進行協(xié)調，跨組織交流顯然成本更高，效率更低，交流的不通暢會影響外包審計工作的開展，也會影響到審計結果的反饋，內部控制五要素里的信息與溝通同樣會受到損害。
第二，內部審計外包使得企業(yè)機密信息容易泄露，尤其是一些核心技術和核心策略的泄露，往往對企業(yè)的打擊是致命的。另一方面，企業(yè)與外部的事務所合作也會懷有戒心，不能完全坦誠，傾向于設立一些影響的障礙，妨礙外部承包者深入開展工作。
第三，內部審計外包使得企業(yè)沒法培養(yǎng)優(yōu)秀的內部審計人才和內部控制人才，這對企業(yè)做大做強是不利的。企業(yè)不設立內部審計部門，自然就不會系統(tǒng)性地培養(yǎng)內部審計人才。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，業(yè)務復雜性和機構復雜性的增加，內部控制和內部審計的重要性將得到顯現(xiàn)，缺乏熟悉企業(yè)環(huán)境的內控人才和內審人才將會困擾企業(yè)，而且會對固定的內部審計提供者產(chǎn)生依賴，從而在價格談判時陷于不利地位。
第四，外包內部審計的策略更適用于中小企業(yè)。
大型企業(yè)在一般情況下能夠負擔一定的內部審計成本，而外包內部審計取得的效果往往會差于中小企業(yè)，這是因為復雜的經(jīng)濟業(yè)務和其他事項需要流暢的溝通和實時的監(jiān)督，這一點交給內部機構反而能做得更好。
三、對內部審計外包的建議
外包內部審計職能有優(yōu)勢也有劣勢，企業(yè)要在充分利用其優(yōu)勢的同時，竭力避免其劣勢。
�。ㄒ唬┯袑嵙Φ钠髽I(yè)應保留內部審計部門骨架
隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，內部審計部門將顯得越來越有價值，所以有實力的企業(yè)應該保留內部審計部門的骨架。企業(yè)不需要保留完整的內部審計部門，但應該留下“接口”,也就是基本骨架，方便隨時擴容，也方便與外包的機構服務人員打交道，業(yè)務也能很容易地對接：一方面可以在合適的時候擴充和縮減隊伍，快速適應企業(yè)需求，使組織具備一定的彈性；另一方面可以加強溝通，增加溝通效率（專業(yè)人士之間更好溝通），保證外包內部審計可以發(fā)揮其應有效果，審計結果能夠被重視并對發(fā)現(xiàn)的問題進行整改；最后，還可以防止對會計師事務所造成過度依賴從而被漫天要價，甚至可以從會計師事務所中物色優(yōu)秀的審計人才，通過“挖墻腳”,讓他們跳槽來本企業(yè)工作。
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目前的會計師事務所主要的業(yè)務是財務報表審計、資產(chǎn)評估、管理咨詢和稅收籌劃，有時也包括驗資。由此可知，會計師事務所更擅長外部審計而非內部審計，事務所可能還沒有做好開展內部審計業(yè)務的準備。當然，外部審計和內部審計有著許多的相似性和共通性，事務所應該可以很快適應這一新形勢。
目前這一塊業(yè)務在我國尚處于早期摸索階段，正是事務所大有可為的時期，事務所應該對企業(yè)外包的內部審計業(yè)務進行充分研究，評估其風險和收益，建立自己的執(zhí)業(yè)標準，力求將來在這一領域制定法律規(guī)范時為自身爭取更大的主動權與話語權，即爭取制定游戲規(guī)則。
另外，會計師事務所的人員流動性很強，這在人力資源比拼的競爭中是很不利的。事務所中具備豐富執(zhí)業(yè)經(jīng)驗的審計人員一直是廣大企業(yè)界“垂涎”的對象。大型企業(yè)的吸引力也足夠高，待遇又好，很容易把優(yōu)秀人才從事務所里挖走，尤其是那些在當事企業(yè)中從事外包審計業(yè)務、熟悉當事企業(yè)環(huán)境的從業(yè)者，更是客戶搶奪的對象。會計師事務所應當為保護自身的核心人才而制定相應對策，防止在外包業(yè)務中流失關鍵人才�？深A見的防范措施，可以包括帶有特別條款的業(yè)務約定書，與員工的勞動合同特別條款等；更主動的措施是事務所的激勵政策和待遇，要能留得住人才。
�。ㄈ⿷訌妼炔繉徲嬐獍囊�(guī)范
內部審計外包業(yè)務目前在我國還處于探索階段，開展時間不長，還沒有相應的標準來評價和規(guī)范類似行為。這就需要相關行業(yè)協(xié)會（如注冊會計師協(xié)會和工商聯(lián)），通過協(xié)會牽頭和自愿協(xié)商，逐步形成執(zhí)業(yè)標準，然后再提交人大或者國務院，將之升格為法律規(guī)范或行政規(guī)范。通過強制性的規(guī)范，可以對這一業(yè)務進行適當?shù)募s束，防止發(fā)生混亂而影響企業(yè)管理和損害其他社會主體的利益。
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內部審計論文5
一、內部審計的作用
內部審計的作用是隨著內部審計的內容、范圍、職能的發(fā)展而逐漸擴大的。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，內部審計具有雙重任務：一方面要對部門、單位的經(jīng)營活動進行監(jiān)督，促使其合法合規(guī)；另一方面要對部門、單位的領導負責，促進經(jīng)營管理狀況的改善、經(jīng)濟效益的提高。具體地說，內部審計的作用主要包括以下幾個方面：
（一）監(jiān)督各項制度、計劃的貫徹情況，為本部門、本單位領導經(jīng)營決策提供依據(jù)
現(xiàn)代內部審計已經(jīng)從一般的查錯防弊，發(fā)展到對內部控制和經(jīng)營管理情況的審計，涉及到生產(chǎn)、經(jīng)營和管理的各個環(huán)節(jié)。內部審計不僅可以確定本部門、本單位的活動是否符合國家的經(jīng)濟方針、政策和有關法令，又可以確定部門內部的各項制度、計劃是否得到落實，是否已達到預期的目標和要求。通過內部審計所搜集到的信息，如生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)質量等，或發(fā)現(xiàn)的某些具有傾向性、苗頭性、普遍性的問題，都是領導作出經(jīng)營決策提供重要依據(jù)。
（二）揭示經(jīng)營管理薄弱環(huán)節(jié)，促進部門、單位健全自我約束機制
在社會主義市場經(jīng)濟條件下，各部門、單位的活動不僅要受到國家財經(jīng)政策、財政制度和法令的制約，而且要遵守本部門、本單位內部控制制度的規(guī)定。內部審計機構可以相對獨立地對本部門、單位內部控制情況進行監(jiān)督、檢查，客觀地反映實際情況，并通過這種自我約束性的檢查，促進本部門、本單位建立、健全內部控制制度。
（三）促進本部門、本單位改進工作或生產(chǎn)，提高經(jīng)濟效益
內部審計通過對經(jīng)濟活動全過程的審查，對有關經(jīng)濟指標的對比分析，揭示差異，分析差異形成的因素，評價經(jīng)營管理業(yè)績，總結經(jīng)濟活動的規(guī)律，從中揭示未被充分利用的人財物的內部潛力，并提出改進措施，可以極大地促進經(jīng)濟效益的提高。
二、發(fā)揮內部審計作用的基本途徑
1領導重視。
搞好內部審計工作，領導的重視尤其是一把手的重視是前提。審計監(jiān)督政策性強，涉及面廣，工作難度大，需要在領導的關心支持下才能順利開展。
領導應把審計工作作為自己觀察單位財務收支運行的窗口，科學民主決策的依據(jù)，加強宏觀管理的手段，反腐倡廉的堤壩，一般來說，內部審計隸屬的層次越高，其權威性和獨立性就越強，反之就越低；領導應積極支持審計部門依法依規(guī)獨立開展審計監(jiān)督工作，切實幫助審計部門排除干擾和阻力，解決審計工作中遇到的各種困難，提升審計機構的政治待遇，保證審計機構的人力、物力需求，為其深入開展工作創(chuàng)造良好寬松的環(huán)境；領導應牢固樹立審計監(jiān)督意識，保證審計部門的知情權、參與權，應重視審計成果的運用，把落實審計意見和審計決定上升為單位領導班子的意志。
審計實踐證明，只有領導支持，審計部門和審計人員才能放手大膽工作，才能真正發(fā)揮審計高層次監(jiān)督職能作用，才能成為領導得力的參謀和助手；內部審計機構要在審計實踐中有所作為、取得成績，就要及時向領導請示匯報審計工作，爭取領導的重視和支持，實現(xiàn)具有權威性和獨立性的審計工作環(huán)境而努力。
2制度健全。
內部審計法規(guī)和健全的內審工作制度，在加強審計工作法制化、制度化、規(guī)范化等方面發(fā)揮著重要的指導作用，它使審計行為得以規(guī)范，審計工作質量得以保證，審計工作效率得以提高，也可以使審計風險得以避免或降至最低。
完善和健全的內審工作制度，能使內審機構職責明確、任務清晰、行為規(guī)范、紀律嚴明、風險防范措施得當，審計效率提高。能使內審工作規(guī)范在審計制度范圍內運行，從而切實保證單位財務收支真實、合法，促使各單位用有限的資源發(fā)揮最大的效益。
3優(yōu)化人員結構，提高人員素質。
隨著內部審計事業(yè)的不斷發(fā)展，內部審計業(yè)務逐年拓寬，對系統(tǒng)內各獨立核算單位經(jīng)濟狀況的審計已不再是內部審計的主要任務，取而代之的是對所屬單位財務收支情況的審計、資產(chǎn)管理情況的審計和領導干部經(jīng)濟責任的審計。工作重心的變更需要內審人員結構隨之予以改變，內審機構的人力資源需要合理配置，不僅要配備財務管理人員，還要配備工程技術人員和富有內部管理經(jīng)驗的人才。
內審機構的人員不僅要精通財務審計專業(yè)知識，還應具備工程技術、預算管理、相關法律法規(guī)和計算機應用等方面的專業(yè)知識。內審機構應根據(jù)工作需要，給審計人員壓擔子，促學習、謀發(fā)展，以適應發(fā)展對內審工作人才素質的要求，只有這樣才能適應審計任務重、工作范圍廣、人員少的審計工作需要。審計人員知識的寬度和深度決定了審計進行的范圍廣度和內容的深度。
4加強法規(guī)宣傳，營造良好環(huán)境。
內審機構應通過各種形式，向單位領導灌輸審計法律法規(guī)以及審計常規(guī)知識，使其了解、理解審計工作。審計部門應結合審計實踐，使各部門負責人認識到審計監(jiān)督是治病救人、是除污去垢的，是有助于被審計對象增強免疫力、促進經(jīng)濟“肌體”健康發(fā)育、茁壯成長的。使他們以積極的態(tài)度，若谷的心胸，歡迎和接受審計監(jiān)督，通過這些行之有效的措施，實現(xiàn)營造良好審計環(huán)境的目的。
5科學制定年度審計工作計劃。
年度審計工作計劃是對年度的審計任務所作的事先規(guī)劃，是內部審計機構和人員為完成審計業(yè)務，達到預期的審計目的，對一段時間的審計工作
任務或具體審計項目作出的事先規(guī)劃。內部審計機構制定年度審計計劃應依據(jù)內部審計資源，堅持“全面審計，突出重點”的審計原則，結合工作實際予以制定。
6嚴格履行審計程序，建立審計質量保障體系。
依法實施審計，嚴格遵循工作程序和審計步驟，不主觀臆斷，不隨意操作和評價是防范和控制審計風險的關鍵。審計人員應嚴格遵循審計規(guī)范，通過審計調查，制定嚴密的審計工作計劃和實施方案，認真進行審計工作準備，按指定的審計程序操作，通過有效的審計質量保障體系，提高審計質量，規(guī)避審計風險。 一是審計工作要認真。審計人員在實施審計的過程中，要充分運用現(xiàn)代成熟的審計方法，全面、準確的掌握政策、法規(guī)及內部規(guī)定，熟練地運用專業(yè)知識和審計知識，發(fā)現(xiàn)被審計項目中的違法違規(guī)問題，包括細枝末節(jié)的問題線索，一項不漏地制作審計工作底稿，及時書寫審計記錄。
二是審計項目要嚴格把關。審計項目實施過程中，組內成員實行分工負責；審計報告初稿形成以后，應加強檢查復核，內容包括：審計證據(jù)的充分性、相關性和可靠性，審計程序的合規(guī)性，審計報告的合法性和完整性。對檢查復核中發(fā)現(xiàn)的'問題應及時提出補救意見，及時落實糾正。
三是審計報告審查要嚴格把關。審計報告應堅持集體討論、領導決定的工作制度，審計組完成現(xiàn)場審計后，項目負責人應對審計程序的合規(guī)性、審計報告的準確完整性提出審計意見和建議，并就項目的審計過程和審計成果按程序及時向主管領導和行政一把手匯報，審查確定后形成正式審計結果報告。
三、內部審計工作的必要性
時值機構改革的今天，有人認為內部審計不能為其所在單位帶來多大的效益，對單位的建設與發(fā)展起不到什么作用，或者雖然能夠起到一定作用，但作用甚微，因而建議削弱內部審計的力量、甚至撤消內部審計。難道內部審計真的是可有可無的嗎？答案是否定的。
首先，從內部審計的本身來看，內部審計是建立于各組織內部的審計機構，它從屬于本單位的領導，是為本單位服務的。內部審計的目的是協(xié)助該組織的領導成員有效地履行他們的職責。這就決定了內部審計具有其自身的特點：內部審計獨立于單位內部其它各職能管理部門，接受本單位最高領導決策層的直接領導，并獨立開展工作，充當他們的參謀和助手，成為一個單位整個管理體系中不可或缺的特殊的一環(huán)，服務于本單位的總體目標。由此可見，內部審計本身具有特殊地位，是其它部門所不能取代的。
其次，從內部審計所開展的工作來看，不同行業(yè)不同單位的內部審計工作各有側重、各有其特色和針對性，即便是同一行業(yè)、同一單位在不同時期的內審工作中，其目的、內容、方法、手段也都不盡相同。內審活動的廣泛性、多樣性決定了內審所起的作用也是多方面的。目前，內部審計具有監(jiān)督和服務兩大職能，得到社會上的廣泛認同。內部審計的監(jiān)督職能，不僅僅指對國家政策、法規(guī)、制度的遵循情況進行審計，還包括對本單位內部制訂的政策、規(guī)章、制度、計劃的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果的監(jiān)督、檢查、反饋、跟蹤等等。而內部審計的服務功能又可具體表現(xiàn)為以下多個方面：
1、參謀與助手的功能：內部審計通過調查、了解、評價、分析、判斷為領導決策出謀劃策，促進管理，提高效益。例如，近幾年來，我們先后開展了一系列的審計調查：對有關單位內部控制制度的審計調查，通過審計調查，對帶有普遍性的存在問題提出了改進建議，為領導決策提供可靠依據(jù)。
隨著經(jīng)濟的不斷深化改革，各部門、各單位具有一定的經(jīng)營自主權，領導進行經(jīng)營決策的正確與否，關系到部門、單位的經(jīng)營成敗。在決策的執(zhí)行過程中，要隨時進行監(jiān)督，以判斷決策的執(zhí)行情況并在執(zhí)行過程中進行修正，以確保決策和管理的有效性，使部門、單位的經(jīng)濟管理活動朝著良性發(fā)展的方向發(fā)展。例如，內部審計部門通過參與某些項目、工程的有關規(guī)章制度、計劃方案的制訂，提供相關的審計建議。
2、保護的功能：內部審計通過查錯糾弊，為本單位事業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展保駕護航。內部審計人員通過對本部門、本單位的經(jīng)濟活動及財務收支情況進行事前、事中和事后審計，對本部門、本單位的內部控制制度的健全性和有效性進行審計，保護合法、抑制非法，加強防護措施，防止本部門、本單位的合法權益受到侵害。
3、調解協(xié)調的功能：由于內部審計工作綜合性強，涉及面廣在多個職能部門之間開展工作時，經(jīng)常起到溝通協(xié)調的作用。
4、制約的功能。內部審計人員按照我國的法律及財經(jīng)法規(guī)，以及本部門、本單位的有關規(guī)定，對本部門、本單位的財政、財務收支和各項經(jīng)濟活動的真實、合法、效益進行監(jiān)督檢查，促使本部門、本單位的經(jīng)濟活動在合法、效益的軌道上運行，對各種違法、違規(guī)現(xiàn)象起到一定的制約作用，保護國家和本部門、本單位的利益。
5、評價、鑒證的功能。隨著改革的不斷深化，各部門、各單位都有著較強的經(jīng)濟自主權，甚至各部門、各單位的下屬機構、單位都有著一定范圍內相對較強的經(jīng)濟自主權。因此，內部審計需要在一定期間對本部門、本單位及其下屬機構和單位在經(jīng)濟效益、預算執(zhí)行、內部法規(guī)、財務收支的合理性、合規(guī)性等方面作出公正的評價和鑒證，特別是干部經(jīng)濟責任離任審計必須依靠具有相對獨立性的內部審計機構來進行公平、客觀的評價。雖然內部審計在獨立性與權威性方面遜色于社會審計和國家審計，但其在本部門、本單位仍然具有相對的獨立性與權威性，在一定范圍內，它的客觀、公正性是可信的。所以，一方面它受國家審計的委托，或是根據(jù)各級政府的法令，可以對本部門、本單位的經(jīng)濟活動情況、經(jīng)濟責任進行審計鑒證；另一方面，它可以接受本部門、本單位的領導、其他部門或按照審計計劃的安排進行審計，進行經(jīng)濟監(jiān)督、鑒證和評價。
6、內部審計的管理、控制功能。內部審計部門通過自己的審計活動，對本部門、本單位的各部門經(jīng)營管理、經(jīng)濟效益、財務收支等進行系統(tǒng)的審查、取證、分析和評價，客觀公正地作出結論，提出改進意見和建議；協(xié)助本部門、本單位的領導進行更為科學、合理的決策，改進財務管理，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，充分發(fā)揮內部審計的管理和控制職能。
同時，在內部審計中應把握“一幫二審三促進”的基本原則，而不是把找問題、查錯弊放在首要地位。積極發(fā)揮內部審計的管理和促進作用，對被審單位進行公平、合理、客觀的評價和監(jiān)督，最重要的是針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，幫助被審單位制定更為合理有效的內部控制制度，加強內部控制；對經(jīng)營單位提出更有效的經(jīng)營方針和模式。當然，這些有賴于審計人員的自身素質和能力，因此，審計人員應當不斷提高業(yè)務素質能力，結合本部門、本單位的具體業(yè)務全面學習一些相關知識。其次，內部審計不能是為了審計而審計，而應該更重視審計后的落實
和執(zhí)行結果，所提出建議的有效性等，以便進一步對全面提高本部門、本單位的效益給領導提出可取意見，積極參與本部門、本單位的管理活動，當好領導的參謀。 最后，讓我們來看看“內審可有可無論”，他們認為內部審計起不了什么作用，可有可無，應當削弱甚至撤消。這實際上是否認了內部審計的特殊地位和重要作用。而正如前面所說，內審的特殊地位是由其自身的性質所決定，是客觀存在的，不以人的主觀意志為轉移。另一方面“內審可有可無論”所說的一些單位的內部審計工作作用不大，實際上不是內部審計沒有用，而恰恰是內部審計工作受到限制，內審的作用沒有真正地發(fā)揮出來。影響內部審計工作發(fā)揮其應有作用的一些制約因素有：單位領導決策層對內部審計是否重視；內部審計能否取得周圍群眾的理解與支持；內部審計能否取得相關部門的合作；內部審計是否擁有高水平、高素質的內部審計人員；內部審計工作是否有法可依，有章可循；內部審計的技術、方法、條件、手段是否跟上了社會發(fā)展的需求。
以上這些因素中的任何一項都將影響到內部審計能否順利地開展工作，能否成功發(fā)揮其應有的作用，以及內部審計能否在該單位繼續(xù)生存。例如，以“內部審計的技術、方法、條件、手段是否跟上了社會發(fā)展的需求”這一點來說，隨著形勢的發(fā)展，如果內部審計的方法不從現(xiàn)在的財務審計與制度基礎審計相結合的審計方式轉變?yōu)橹贫然A審計與風險審計相結合的審計方式，如果內部審計的技術手段不從手工審計逐步轉向計算機審計，仍然采用舊的審計模式，那么，內部審計將無法進行，將無法在這個網(wǎng)絡化、信息化的社會發(fā)揮其應有的作用。
事實證明，哪個單位這些方面的條件具備了、滿足了，那個單位的內部審計就干得有聲有色；反之，則內部審計工作不盡人意，發(fā)揮不了其應有的作用。從以上的論述我們可以看出，并不是內部審計對一個單位的建設和發(fā)展起不到什么作用，也不是內部審計所起的作用很小很微、可有可無，而是內部審計的作用沒有得到充分地發(fā)揮。由此可見，內部審計的地位和作用是不可否認的，相信隨著社會的發(fā)展以及改革的深入，內部審計的地位和作用將會得到進一步的體現(xiàn)。同時，我們也相信，由于內部審計的特點、職能、作用及在實踐工作中顯示的越來越重要的作用，其所獨有的魅力將會與日俱增，散發(fā)出迷人的光彩。
內部審計論文6
我國企業(yè)在內部實行財務審計的工作有兩個作用,第一是提高企業(yè)自身的管理能力,第二是增強企業(yè)整體的財務控制。它能有效幫助企業(yè)監(jiān)管與掌控各項經(jīng)濟活動,以此提升企業(yè)經(jīng)濟效益,增強企業(yè)的綜合競爭力。但是,在企業(yè)構建財務內審運作模式時,會遇到大大小小的問題,需要企業(yè)對自身的工作方法不斷進行創(chuàng)新,提升企業(yè)運行效率。本文對這一模式的構建,做出了具體的分析。
一、現(xiàn)有的企業(yè)內部環(huán)境財務審計運作模式的不足
對于企業(yè)內部環(huán)境財務審計現(xiàn)有的運作模式,現(xiàn)有三種看法。第一,以問題為向導的審計模式。這種模式是通過被審單位所顯示的突出問題為依據(jù),實行追蹤性分析,探討出問題的起因,找到被審單位與環(huán)境保護、環(huán)境治理上相對薄弱的地方,根據(jù)原因提出相應的整改方法的審計模式。第二,以項目為向導的審計模式。這種模式是通過被審單位關于內部環(huán)境問題的重大項目為依據(jù),結合項目的實施工程與實施結果進行探討,以此來評定項目能否正常地實現(xiàn)預期效果,找出造成項目方向發(fā)生偏離的原因,根據(jù)原因提出相應的改善方法的審計模式。第三,以財務為向導的審計模式。這種模式是通過被審單位的環(huán)境財務報告所體現(xiàn)的結果為依據(jù),探尋整個經(jīng)濟活動過程,找出導致結果的成因,以此評定內部環(huán)境保護的合格性與績效性的一種模式。這三種模式雖然能夠明確企業(yè)內部環(huán)境財務審計的出發(fā)點,但是還存在一定的不足。
一是沒有詳細地分析內部環(huán)境財務審計運作模式的組合要素。企業(yè)環(huán)境財務內審的運作模式要探究并處理環(huán)境審計以何處入手、何時入手、如何入手等方面的問題。而現(xiàn)有的向導型運作模式只指示了環(huán)境審計要從哪個地方入手的問題,對于其他問題并未做出相關指示,對于到底該怎樣實行環(huán)境審計沒有明確的說明。
二是內部環(huán)境財務審計領域不夠明確。對企業(yè)實行內部環(huán)境財務審計有多種審計領域,而不同的審計領域要適用不一樣的審計模式,現(xiàn)有的向導型運作模式并沒有明確區(qū)分出審計領域。
三是內部環(huán)境財務審計運作模式未能得到統(tǒng)一與完善。一個完善的運作模式包括許多要素,主要有目標、依據(jù)、內容與方法等。只有明確各個要素的定義與界限,確定好各自的職能,才能構建一個統(tǒng)一、有效與完善的運作模式系統(tǒng)。
四是缺乏強有力的實踐指導作用。構建一個內部環(huán)境財務審計運作模式的目的是有力地指導環(huán)境審計的實際工作。而現(xiàn)有的運作模式?jīng)]有明確分析各要素,也缺少一個完善的運作模式系統(tǒng),因此對于環(huán)境審計實際工作的指導力薄弱�，F(xiàn)有的三 種模式還 存 在 一 定 的 不足,需進一步分析構成要素與詳細內容,創(chuàng)新并完善企業(yè)內部環(huán)境財務審計運作模式。
二、企業(yè)內部環(huán)境財務審計運作模式
構建的創(chuàng)新與完善為了保證企業(yè)內部環(huán)境的財務審計工作能夠順利開展,就得進行合適的定性探討,從而讓企業(yè)能有效對內部環(huán)境進行管理與建設,致使企業(yè)能夠符合時代發(fā)展的需要。企業(yè)需要增強對內部審計工作的調控與創(chuàng)新,積極探索出多方位、各領域、高標準的`運作模式。
(一)提高財務審計的職能
目前我國企業(yè)的內部環(huán)境財務審計分由多個部門監(jiān)管,沒有形成獨立存在的部門。因此,企業(yè)必須加強內部管理中財務審計的職能,強化對其調控和監(jiān)管,致使企業(yè)內部的經(jīng)營方式與管理模式向現(xiàn)代化邁進,完善企業(yè)各管理職能,保證企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。對于企業(yè)綜合性能的優(yōu)化,需要在提高內部環(huán)境財務審計職能的基礎下進行,這樣能促進企業(yè)內部財務審計的各職能復原,通過整合全面調控的方式顯示出來。財務審計具體實操不只完成大部分測評方案,還需調節(jié)好各種治理結構和管理隱患。可以通過聚合大部分財務審查力量,保證企業(yè)內部全體職員的攜手前進與發(fā)展,讓內部財務審計工作者的角色進行徹底的改變。
(二)擴充財務審計的方法
要想提高企業(yè)內部環(huán)境財務審計的職能,就必須抓住企業(yè)內部管理的主體,注重企業(yè)內部環(huán)境財務審計工作方法的創(chuàng)新與擴充。這是有效保障企業(yè)財務審計工作能夠順利進行,最大程度地實現(xiàn)企業(yè)自身的經(jīng)濟監(jiān)管能力的方法,以此為企業(yè)內部調節(jié)與優(yōu)化提供重要意義。
實際方法包括,優(yōu)化財務審計的工作模式,更新傳統(tǒng)老舊的方法,要把事前預算審計同事中與事后審計相整合,進行綜合考慮,既能夠審計大型財務項目,又不會忽略細小繁瑣項目的審計,以此實現(xiàn)全面詳細地審計所有財務工作,做到各項財務資源最合理化最優(yōu)化地配置。
同時它還能保證分配方式的合理性,讓審計工作中遇到的相關問題能及時有效地發(fā)現(xiàn)并解決,從而提出相關建議和解決方法。擴充財務審計的方法能夠讓企業(yè)對自身監(jiān)管做出具體的分析,促進企業(yè)相關財務審計制度的制定與健全,有效解決企業(yè)在經(jīng)濟管理中遇到的問題和阻礙,及時遏制一切不利因素。
(三)穩(wěn)固財務審計工作者的地位
企業(yè)內部環(huán)境財務審計工作者同其余部門一樣,擁有平等地位與相關工作職責。在新的發(fā)展形勢下,企業(yè)要結合自身發(fā)展的實際情況注重優(yōu)先發(fā)展財務審計人員,以此保障財務審計工作的核心位置。
這樣可以促進各部門之間的合作,實現(xiàn)和諧共處的工作氛圍,構建良好的監(jiān)督體系,這些對于企業(yè)獲取最佳經(jīng)濟利潤有重要作用。企業(yè)要全力調動各方面要素,增強審計工作人員的效能,注重內部財務審計工作的開展,利用科學與先進的方法定位和管理好財務審計工作人員,完成企業(yè)進行整體監(jiān)管的目標。尤其要注重企業(yè)內部環(huán)境財務審計發(fā)揮服務的功能,不斷開闊財務審計工作的方式,使其獲得長遠發(fā)展。
(四)提升財務審計工 作者的專 業(yè)素養(yǎng)
現(xiàn)當代企業(yè)之間的競爭少不了人才之間的競爭,企業(yè)要想獲得進步,得到長期發(fā)展,調節(jié)人力資源管理模式是必不可少的辦法。企業(yè)要定期增加對財務審計人員的培訓教育,讓財務審計人員獲得更好的專業(yè)技能和素養(yǎng)。
企業(yè)內部環(huán)境財務審計的工作人員不但要精通
財務管理各方面的知識,還要熟練操作現(xiàn)代化的辦公軟件,比如“word、office”軟件等,要企業(yè)能夠更加適應現(xiàn)代化發(fā)展的需要。財務審計工作人員需要去各個領域做好市場調查,讓企業(yè)的發(fā)展不斷向多元化進軍。
對于企業(yè)財務審計人員的培訓與教育,企業(yè)可以特聘經(jīng)驗豐富的專業(yè)財務管理人員開展培訓工作,盡可能地組建一個高水準、高技能的財務審計團隊。
三、結語
我國經(jīng)濟發(fā)展到目前,已經(jīng)步入了轉軌時期,急需改變我國的經(jīng)濟發(fā)展方式,不應再只注重傳統(tǒng)的快速發(fā)展,還應該全力做到最好發(fā)展。
因此,我們必須特別關注企業(yè)的環(huán)境問題。企業(yè)內部環(huán)境財務審計工作對于提升企業(yè)環(huán)境保護意識與提高環(huán)境治理水平都有重要作用。構建一個科學合理的現(xiàn)代化企業(yè)內部環(huán)境財務審計運作模式,能適應企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要,保證企業(yè)審計工作更加成熟,以此提升企業(yè)的競爭實力和經(jīng)濟效益。
內部審計論文7
摘 要：企業(yè)內部審計是企業(yè)自身的一種獨立的評價體系，并對企業(yè)的一切經(jīng)濟活動進行審查和評價，對企業(yè)管理起制約、防護、鑒證、促進、建設性和參謀作用。目前的企業(yè)內部審計工作缺乏獨立性，內審人員素質不高，對內審作用缺乏應有的重視，限制了內審工作的開展。現(xiàn)代企業(yè)內部審計工作應適應改革的發(fā)展方向，強化審計責任，消除內審局限性，依法審計，在監(jiān)督與服務中求效益。文章探討了正確認識和發(fā)揮企業(yè)內部審計的作用以及企業(yè)管理中內部審計存在的問題，提出了解決問題的對策。
關鍵詞：內部審計 問題 對策
企業(yè)的內部審計是為了加強企業(yè)內部管理和提高經(jīng)濟效益，對企業(yè)內部的一切經(jīng)濟活動進行監(jiān)督和評價，其目的是揭露和反映企業(yè)資產(chǎn)、負債和盈虧的真實情況，查處企業(yè)財務收支中各種違法違規(guī)問題，維護國家所有者權益，促進廉政建設，防止國有資產(chǎn)流失，為政府加強宏觀調控服務。企業(yè)內部審計是我國社會主義審計體系的重要組成部分，它的重要職能是進行經(jīng)濟監(jiān)督和經(jīng)濟評價，建立內部審計制度也是國際上通行的做法，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立，內部審計正發(fā)揮著越來越重要的作用。
一、企業(yè)內部審計的現(xiàn)狀
我國的企業(yè)內部審計，在從傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟體制向社會主義市場經(jīng)濟體制轉軌的過程中，歷盡風雨，曲曲折折，仍存在著許多問題和不足，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
1.內審組織具有很強的依附性。由于企業(yè)的內審機構是企業(yè)的一個職能部門，是在本單位主要負責人的直接領導下開展工作，其人員配置、職務升遷、工作地位及經(jīng)濟待遇等都由本單位領導決定，與國家審計和社會審計相比，內部審計在組織、工作、經(jīng)濟上依附于本單位，組織上獨立性不夠。同時，由于內部審計人員與企業(yè)存在息息相關的經(jīng)濟利益關系，因此很難保證內審的客觀公正。
2.對內審工作重視不夠，應付了事。在企業(yè)員工方面，仍有不少人對審計工作不理解，認為企業(yè)領導是“一言堂”，一把手說了算，審計工作只是做樣子，難于撼動領導權威，因此輕視內部審計的作用，對內審能否發(fā)揮監(jiān)督指導作用也持懷疑態(tài)度，對審計工作不重視，甚至對審計有抵觸情緒，認為內部審計可有可無。在企業(yè)決策層方面，也沒有給內審工作應有的重視，不少企業(yè)都是象征性地安排一兩個人，用于對外應付，企業(yè)內部審計幾近形同虛設。
3.內審的監(jiān)督職能難于實現(xiàn)。這是因為，內部審計工作是受單位領導直接領導的，出于“家丑不可外揚”或為了逃避外部監(jiān)督等原因，因此內審機構容易出現(xiàn)“胳膊往內拐”，監(jiān)督督制度形同虛設。其次企業(yè)內審機構只是眾多企業(yè)內部單位的一個，因此它在審計單位內部其他同級部門時，因級別相同，又相互制約，審計監(jiān)督效果就會大打折扣，久而久之，內部審計監(jiān)督難免流于形式。
4.企業(yè)內審人員專業(yè)素質普遍較低，機構不健全，制約了審計工作的開展。根據(jù)《國際內部審計師協(xié)會內部審計標準說明》規(guī)定，內部審計師應具備財務、會計、企業(yè)管理、統(tǒng)計、計算機、概率、線性規(guī)劃、審計、工程、法律等各方面的知識，以保證執(zhí)業(yè)質量。而目前我國企業(yè)內部審計人員審計科班出身的人少，改行的人多，素質偏低，有的只掌握某一方面的知識，更有甚者對審計業(yè)務一竅不通，難以深層次地發(fā)現(xiàn)問題。其次，不少企業(yè)內部審計機構與財務會計機構是“一套人馬，兩塊牌子”，既當會計，又當審計，自己做賬自己審，自我約束機制不完善，內審難于起到應有的監(jiān)督制約作用。
二、加強企業(yè)內部審計的基本對策
隨著我國經(jīng)濟體制改革的進一步深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，企業(yè)的規(guī)模越來越大，層次越來越多，自主權空前擴大。但多數(shù)情況下，管理者只能實行間接控制，因此企業(yè)的管理者們需要一種保障，即保障企業(yè)控制系統(tǒng)按計劃運作，并為他們提供一切必要的信息，以此來控制他們職責范圍內的事情，內部審計則提供了這種保障。現(xiàn)代企業(yè)制度下的內部審計，扎根于企業(yè)內部，比較熟悉所在企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理情況，這對加強企業(yè)內部管理和監(jiān)督，在生產(chǎn)經(jīng)營管理的每一個環(huán)節(jié)建立嚴格的內控制度具有重要的保障作用。那么，如何在現(xiàn)代企業(yè)制度管理框架下，加強企業(yè)內部審計工作呢？筆者認為，應該著重從以下幾方面入手：
1.完善內部審計管理體制，增強審計獨立性。首先是要明確隸屬關系，改變目前實行的由企業(yè)領導人直接領導或充當企業(yè)內部審計領導的內審工作管理體制，將內部審計置于產(chǎn)權主體領導之下，使內部審計機構從行政設置轉變?yōu)閱挝桓鶕?jù)自身需要主動設置，逐步推行內部審計人員政府委派制，保持企業(yè)內審計機構的相對獨立，增強內審的權威性，改變目前普遍存在的內部審計軟弱無力的局面，這是解決內審工作現(xiàn)狀的根本措施。
2.完善內部審計工作機制，提高審計實效性�，F(xiàn)代企業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模的擴大，經(jīng)營業(yè)務的日趨復雜，經(jīng)營方式的多樣化，管理層次的多級化及生產(chǎn)經(jīng)營地點的分散化，客觀上需要有健全的審計監(jiān)督機制，監(jiān)督企業(yè)所屬各經(jīng)濟責任承擔者按既定的目標、方針、政策、制度、計劃、預算等等要求認真履行其承擔的經(jīng)濟責任，為了更好地達到加強企業(yè)控制、嚴肅企業(yè)制度、加強企業(yè)管理這一目的，應該進一步建立健全企業(yè)內部審計工作機制，內部審計的重點在時間上應從事后審計轉向事中、事前審計，使之貫穿于經(jīng)營管理的全過程；在工作內容上，要從查處違規(guī)違紀審計轉向內控制度審計和績效審計，理順資金運行管理機制上，規(guī)范經(jīng)營行為，維護企業(yè)利益。
3.完善內部審計工作制度，增強審計規(guī)范性。要不斷建立健全內部審計規(guī)范體系，以規(guī)范的審計制度約束審計行為，控制審計質量，健全審計理論，因此在實際工作中要著力在完善審計工作程序上下功夫，加強對審計計劃的策劃，對事前、事中、事后的審計要環(huán)環(huán)相扣，有頭有尾，一以貫之。同時，要盡快規(guī)范一套全國統(tǒng)一執(zhí)行的審計指標體系，改變以往各地區(qū)、各部門的審計各搞各的，標準不一，口徑不同，審計難有可比性這一弊端。要加強對內審人員的職業(yè)道德教育，敦促他們自覺遵守國家審計準則，嚴格按照國家制定的39項審計規(guī)范辦事，提高內審工作程序的規(guī)范性。
4.加強內部審計隊伍的建設，提升審計工作水平。企業(yè)內部審計制度是否真正能為企業(yè)實現(xiàn)其最終目標服務，不僅要有完善的內部審計實務標準作為內部審計人員的行為規(guī)范，更重要的是要有一批合格的、高素質的內部審計人員。因此，要積極完善內部審計人員的后續(xù)教育體制，建立“注冊內部審計師”資格考試制度，建設一支政治素質高，業(yè)務技術過硬的內審隊伍，只有這樣，才可能較大幅度地提高內部審計人員的素質，使內部審計機構真正成為現(xiàn)代企業(yè)管理的臂膀，在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮應有的作用，更好地為企業(yè)的經(jīng)濟活動服務。
三、加強企業(yè)內部審計應注意的幾個問題
內部審計作為企業(yè)的自我約束和監(jiān)督機制，已成為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，加強內部審計已成為企業(yè)轉化經(jīng)營機制、適應社會主義市場經(jīng)濟、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的.客觀需要。隨著企業(yè)內部環(huán)境和外部環(huán)境的變化，內部審計的地位、職能、作用、方法等也應發(fā)生相應的轉變。因此，在全面加強企業(yè)內部審計工作的過程中，要做好以下幾個方面的工作。
1.創(chuàng)新觀念，提高思想認識水平。加強內部審計是企業(yè)適應日趨激烈的市場競爭的需要，是適應對外開放的需要，是完善社會主義法制建設的需要。企業(yè)的經(jīng)營活動離不開審計監(jiān)督，而且隨著企業(yè)規(guī)模越大，管理層次越多，就越需要監(jiān)督。而審計最基本的職能就是監(jiān)督，它是企業(yè)健全內部控制、嚴肅財經(jīng)紀律、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的重要手段�？梢哉f，企業(yè)內部審計是適應現(xiàn)代企業(yè)管理需要的，是企業(yè)內部管理職能的分化。因此，企業(yè)需要內部審計，而且在新形勢下，這種監(jiān)督，只能加強，不能削弱，要堅決摒棄那種把企業(yè)內部審計當作擺設，或認為內部審計是自找麻煩，甚至把內部審計當作企業(yè)發(fā)展的“絆腳石”的錯誤思想。因此，在完善現(xiàn)代企業(yè)制度的同時，建立與之相適應的內部審計制度體系，是提高企業(yè)管理水平的必然選擇。
2.強化職能，提高監(jiān)督服務水平。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，內部審計作為企業(yè)管理的組成部分，其內在功能也隨之增強，傳統(tǒng)的主要以查錯糾錯為目的、以檢查復核為手段對經(jīng)濟活動的結果予以監(jiān)察、督促的基本監(jiān)督職能已不能滿足管理的需要，內部審計人員應充分發(fā)揮主觀能動性，寓服務于監(jiān)督職能中，增強服務意識，積極參與企業(yè)內部的經(jīng)營決策，要在監(jiān)督企業(yè)依法經(jīng)營的同時，對企業(yè)各種經(jīng)濟活動進行評定估價，將服務意識貫穿于內部審計監(jiān)督、鑒證、評價的全過程，為加強企業(yè)管理服務，為提高經(jīng)濟效益服務，為領導決策服務，促進企業(yè)不斷完善自我約束機制，營造適應市場經(jīng)濟需要而有序發(fā)展的良好氛圍。
3.改進方法，提高審計工作水平。在審計工作重點上，要努力改進企業(yè)內部審計的方式方法，要圍繞企業(yè)經(jīng)濟活動的效率、效果，轉變工作思路，拓寬審計領域，切實通過加強監(jiān)督檢查、調查研究、綜合評價等審計手段，查深查透企業(yè)管理中存在的問題和不足， 有針對性地提出挖潛提效、加強管理的意見和建議，更好地為決策層和管理層服務。在審計工作方法上，隨著企業(yè)經(jīng)營活動的多元化發(fā)展，單純的事后審計已不能對企業(yè)的經(jīng)營活動做出全面、科學、及時、準確的評價，而是要做到事前、事中、事后審計相結合，并有所側重：事前審計重點是對投資決策、可行性論證以及資金來源等方面進行審計；事中審計側重于對項目的管理特別是責任成本管理進行審計，并對項目階段性效益進行認定；事后審計主要是對整個項目的考核與評價，以便及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟活動中存在的問題和不足，采取有效措施，確保經(jīng)濟效益的最大化，以此來進一步提高審計工作水平。
4.依法審計，提高嚴格執(zhí)法水平。審計是現(xiàn)代企業(yè)的“第三只眼睛”，企業(yè)的一切經(jīng)濟活動離不開審計監(jiān)督，但審計也不是隨心所欲的，要依據(jù)一定的標準，這一標準就是國家的財經(jīng)法律、法規(guī)。依法審計，首先要學好用足審計財經(jīng)法規(guī)。因此，審計從業(yè)人員必須認真學習《審計法》、《審計法實施條例》和38個審計規(guī)范等與業(yè)務緊密相關的法律、法規(guī)，要領會其實質，做到融會貫通，在使用法規(guī)時要注意法規(guī)的適用性、時效性，保證國家的法規(guī)得以貫徹執(zhí)行，同時維護企業(yè)的合法權益，糾正違法亂紀行為，做到依法審計，依法處理，誰違反了就處罰誰，該怎么處理就怎么處理，該單位負責的就追究單位的責任，該由個人負責的就處罰個人，這樣才能使審計決定不折不扣地執(zhí)行，不斷提高審計執(zhí)法水平。
5.加強調研，提高審計理論水平。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，內部審計工作作為專業(yè)化的職能管理活動，具有開放性、動態(tài)性和綜合性的特點。為此，審計人員要大力加強內審理論研究，開展審計調研，確保審計理論與業(yè)務實踐的與時俱進，不斷拓展和深化內部審計的領域，重點研究國企改革資產(chǎn)重組審計的法律依據(jù)、范圍、內容及其作用，開拓業(yè)務，加強管理，健全自我約束機制，增強風險意識，在競爭中求發(fā)展，在發(fā)展中不斷完善。
總之，加強對企業(yè)實行全方位、多角度的內部審計監(jiān)督，有利于完善間接控制，加強宏觀調控，有利于企業(yè)自身改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，是企業(yè)能否做大做強的有力保證，切不可等閑視之。
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內部審計論文8
摘要：
在國企改革視角下，審計工作成為了企業(yè)改革發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)。隨著改革發(fā)展，企業(yè)要不斷創(chuàng)新審計理念，將集體審計和內部審計有機結合起來，共同發(fā)揮它們的作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來幫助。本文對國企改革中集團審計和內部審計的相關性進行了深入研究，指出如何有機結合集團審計和內部審計才能更好的服務于企業(yè)，為企業(yè)帶來更好的發(fā)展。
關鍵詞：
國有企業(yè)；集團審計；內部審計
一、集團內部審計存在的問題和挑戰(zhàn)
1.內部審計缺乏獨立性，無法公正、客觀的進行
目前，大部分企業(yè)集團內部審計受權力的影響很大，集團內部審計不僅要依照企業(yè)集團的安排做事，受企業(yè)集團的嚴格監(jiān)督和管理，而且企業(yè)集團內部審計由于很多企業(yè)內部職能劃分不明確，再加上領導層和管理層的一些錯誤觀念的引導，企業(yè)內部審計部門只起到對企業(yè)經(jīng)營和財務活動的監(jiān)督作用，所以內部審計部門并不具備獨立性，無法獨立的開展審計工作，從而無法保證企業(yè)集團內部審計的客觀、公正。
2.缺乏專業(yè)的審計人才，審計工作質量和效率較低
由于國內市場審計人才的缺乏，大部分企業(yè)的審計人員都是由財務人員來擔任的，這樣一來，由于財務人員在審計方面的專業(yè)知識極度缺乏，從而使得企業(yè)的內部審計工作無法有效的展開，沒有使用專業(yè)的審計方法統(tǒng)計抽樣法來進行審計，再加上目前大部分企業(yè)任然以人工查賬的方式來進行審計，沒有建立起信息化的審計模式，導致企業(yè)的內部審計效率和質量較低，給企業(yè)帶來不利影響。
3.錯誤定位內部審計職能，無法充分發(fā)揮其效用
很多企業(yè)由于領導層和管理層缺乏專業(yè)的審計知識和科學的理念，在審計的職能劃分上出現(xiàn)偏差，將內部審計視作優(yōu)化企業(yè)管理，提高企業(yè)管理水平，對企業(yè)經(jīng)營活動和財務活動進行監(jiān)督的工具。而事實上，內部審計是對企業(yè)所有活動的進行檢查、審核的工具，從而防止各項活動的各個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤，有效的防范風險，減少企業(yè)不必要的財務損失，而企業(yè)對內部審計認識的偏差使得內部審計無法有效發(fā)揮其作用。
4.內部審計相關理論較落后，無法支撐企業(yè)的內部審計發(fā)展
雖然目前我國企業(yè)的內部審計已經(jīng)取得了較大的成功，但是在內部審計的理論方面還處于較為落后的狀態(tài)，例如內部審計實務理論和內部審計基本理論所涉及的范圍較窄，理論的深度也不夠，對于審計還沒有明確作出系統(tǒng)化理論，而在理論落后于實踐的情況下，企業(yè)內部審計很難取得更好的發(fā)展。
二、國企改革視角下集團內部審計對策
1.構建獨立的內部審計機構，充分發(fā)揮內部審計作用
對于集團來說，需要建立獨立的內部審計委員會，而且該內部審計委員會位于董事會之下，保障內部審計委員會能夠客觀、公正的對你也集團的各項經(jīng)濟活動和財務活動進行審計，從而保證各項活動的合法性和效益性，使其能夠真正的發(fā)揮其監(jiān)督作用。對于企業(yè)來說，企業(yè)集團需要將內部審計機構直接交于總經(jīng)理領導，使其能夠在不受其他權力的干擾下有效的開展內部審計工作，規(guī)范各項活動的進行，有效規(guī)避風險。
2.提升審計人員專業(yè)素養(yǎng)，提高企業(yè)集團內部審計水平
企業(yè)必須聘用專業(yè)的審計人才來開展內部審計相關工作，審計人員不僅要充分掌握審計方面的知識，還要對計算機、法律等方面的知識有充分的了解，同時企業(yè)需要對審計人員進行定期的培訓，通過組織參觀內部審計水平高的企業(yè)和邀請審計方面專家進行審計知識的講座不斷通過企業(yè)審計人員的專業(yè)素養(yǎng)。除此之外，企業(yè)需要合理的運用審計人才，充分發(fā)揮各個人才的作用，幫助員工解決一些生活上的問題，使其能夠將更多的`心思花在工作上，并對工作做得好的員工給予一定的獎勵，激發(fā)員工的工作積極性，從而不斷提高企業(yè)集團的內部審計質量和水平。
3.構建內部審計信息共享平臺，提高內部審計信息質量
在改革視角下，國有企業(yè)需要建立企業(yè)內部審計信息和結果共享的平臺，并編制完善的平臺管理制度和分級管理制度，同時不斷更新審計技術和通信方法，并不斷的提出建議來加強對信息共享平臺的管理，從而不斷提高內部審計工作效率，提高企業(yè)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)最終發(fā)展目標。企業(yè)還需建立完善的審計質量評價體系，對審計人員的工作進行評價，使其具備深刻的服務意識，推動其與各部門的合作之間對內部審計中問題的成因和潛在影響進行深入的分析，從而編制完善的解決方法，進行一定的風險防范，不斷優(yōu)化內部審計，同時推動審計人員其進行自主學習，不斷提升自身審計水平，保障內部審計的公正、獨立，提供內部審計水平和質量。
4.強調事前審計、監(jiān)督、開展和管理，有效防范風險
目前，大多數(shù)國企所施行的審計方式是事后審計，這樣的方式使得審計缺乏時效性，還可能導致會計信息失真，所以企業(yè)應將審計的重心由事后審計放到事前審計，通過強調事前的風險防范來加強內部審計，企業(yè)可以通過在業(yè)務活動之前進行內部審計，預測業(yè)務開展過程中可能的風險點，編制出完善的處理方案，從而形成事前防控的內部審計，有效降低運營風險。對于企業(yè)監(jiān)督部門來說，其應從風險管理入手，在業(yè)務開展之前就進行全面的調查，從而在事前加強對內部審計防范風險監(jiān)督、控制和管理，并對風險防范能力進行評價，建立起完善的績效審計體系，從而不斷優(yōu)化內部審計風險防范體系，保障各項活動順利進行。
5.完善內部審計制度，優(yōu)化內部審計流程，有效發(fā)揮內部審計作用
對于集體審計來說，其需要建立起“大審計”模式，通過編制完善的內部審計章程并明確規(guī)定企業(yè)內部審計機構的權責、各審計小組的權限以及工作范圍和相應的內部審計制度來約束內部審計人員的工作行為，從而不斷優(yōu)化審計工作流程，最大限度的發(fā)揮審計發(fā)現(xiàn)問題、防范風險的作用，同時，集團審計需要明確內部審計經(jīng)濟責任，并對審計流程編制相應的審計手冊，從而不斷加強對建設項目投資的審核管理，不斷提高各利益方和國有資本對內部審計的建設性作用和資本的價值，不斷提升項目內部審計的質量，有效發(fā)揮集團審計和內部審計的作用。
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內部審計論文9
【摘要】隨著我國經(jīng)濟的進步，促進了城市化進程的快速發(fā)展，建設工程項目的增加，加大了工作量，要想保障工程項目的順利實施，解決工程項目實施中面臨的各種問題，必須要重視內部審計監(jiān)督工作，對工程項目的全過程跟蹤審計構建內部體系，實現(xiàn)對全程的把握，有利于降低項目的投資風險，保證財務收支的合理性和合法性，對工程項目的實施進行有效的審計監(jiān)督和評價，提高工程的質量，促進建設單位經(jīng)濟效益的提升，幫助建設單位高效的完成投資項目建設工作。
【關鍵詞】工程項目；跟蹤審計；體系構建；對策
前言
工程項目實施過程中的全過程跟蹤審計在實施的過程中，主要是運用現(xiàn)代化的審計方法實現(xiàn)對工程項目的投資決策、設計、招投標、合同簽訂履約、施工和竣工結算等的整個過程，為了保障建設項目的順利推進，保證項目資金有效利用，在實施全過程加強內部監(jiān)督審計。因此在項目實施的過程中，要對工程造價進行良好的控制，促進項目業(yè)主利益最大化的實現(xiàn)。
1全過程跟蹤審計的概念
在工程施工時，為了保障工程施工的順利進行，保障項目業(yè)主財務安全。工程專業(yè)審計人員需要對工程施工的整個過程做好跟蹤審計工作，對工程項目中的決策工作進行有計劃的投資決策，對設計、招投標、合同簽訂和施工中的整個過程進行全程監(jiān)督和評價。
2全過程跟蹤審計的方法和程序
2.1審計方法在工程項目內部進行跟蹤審計的過程中，存在著知識面廣和綜合性較強的現(xiàn)象，由于每個工程項目存在著一定的差異，業(yè)主應該結合自身的特點，制定出適合的審計方法，最主要的審計方法有：第一，審閱法，主要是指業(yè)主的工程專業(yè)審計人員在對工程項目進行審計的過程中，需要堅持內部控制的合理性和合法性，從而進行有效性的'綜合評估。第二，現(xiàn)場核查法，是指工程專業(yè)審計人員需要對工程施工的實施情況進行掌握，了解施工現(xiàn)場的具體情況，核查審計事項的合理性，對出現(xiàn)的問題，提出解決的策略。第三，工程專業(yè)審計人員需要對整個工程施工的情況進行了解，掌握審計方面的信息，及時掌握審計事項的市場動態(tài)，確保工程造價的真實性和合理性[1]。2.2審計程序工程項目在實施過程中，需要建立嚴格的工程造價控制審計程序，保障業(yè)主內部各項工作的科學合理，促進工程施工的有效運轉，保障施工質量，促進工作效率的提高。在審計活動實施的過程中，需要相關的審計人員制定合理的審計目標，針對審計的內容做好資料收集工作，對審計資料進行系統(tǒng)的分析和整理，對施工的前期審計、在建審計、竣工審計和后續(xù)審計等四個階段進行監(jiān)督。
3全過程跟蹤審計的體系構建
3.1全過程跟蹤審計的三個層面
3.1.1管理審計管理審計是工程項目中聯(lián)系經(jīng)濟與技術的主要橋梁，在運用過程中能促進方案的優(yōu)化，取得良好的預期效益。在審計中，主要是從內部控制方面入手，對內部控制的制度建立和實施過程進行監(jiān)督，審查各項研究報告是否規(guī)范，控制制度是否健全，現(xiàn)場的控制管理等情況，能夠保障審計的科學性，促進工程質量的提高。
3.1.2技術審計技術審計是指對整個工程施工中的各項技術性文件和工程質量進行審計，對于施工中出現(xiàn)的問題，審計人員需要將審計的結果反饋給相關的責任單位，對錯誤進行糾正，并提出合理化的建議。
3.1.3經(jīng)濟審計經(jīng)濟審計主要是指審計各個階段的投資工作與造價管理之間的活動，主要對施工全過程中的投資估算、施工圖預算和變更簽證等階段進行審計，審查投資估算的編制及其調整過程，對設計階段的概算編制情況進行審查，對招投標階段的標底和控制價進行審查，對施工過程的變更造價按合同原則進行控制，對竣工階段的決算與結算進行審查。是業(yè)主進行內部跟蹤控制的關鍵環(huán)節(jié)[2]。
3.2全過程跟蹤體系的主要內容
3.2.1開工前期審計的主要內容開工前期主要是指從項目確定到開工前準備階段，需要對項目的決策和審計的整個環(huán)節(jié)進行系統(tǒng)的審計工作，防止在施工中出現(xiàn)錯誤的投資決策，保障施工項目的順利進行。開工前的審計工作主要包括以下內容：投資決策審計；設計審計；招投標審計；檢查招投標工作是否合法合規(guī)，工程專業(yè)審計人員應該合理的進行處理[3]。
3.2.2施工階段審計施工階段設計主要是指對設計文件、合同和施工進程等階段進行審計，進行客觀的控制，實現(xiàn)對整個施工工作的有效監(jiān)督。需要對審計資料是否到位，施工單位與合同中的單位是否一致，工程分包是否符合要求等。
3.2.3竣工階段審計竣工階段主要是指工程按照規(guī)定的計劃完成施工任務，符合審計的條件。具體的審計內容有：驗收審計、內部控制審計、竣工驗收資料審計和竣工結算審計等[4]。
4結論
隨著社會的快速發(fā)展，投資建設的項目越來越多，為了保障工程項目施工的順利進行，必須要加強項目的跟蹤審計工作，通過對的過程審計，實現(xiàn)對項目施工全過程的有效監(jiān)督，對施工中存在的問題能夠及時的發(fā)現(xiàn)和有效的處理，解決項目施工中存在的問題，能夠提高工程項目建設的效率，降低項目投資的風險，保障項目的順利進行，促進業(yè)主經(jīng)濟效率的提高，保障工程施工的質量，對社會的發(fā)展具有積極的作用，在當前工程項目實施中得到廣泛的推廣，成為項目實施的重要組成部分。
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內部審計論文10
一、高�？蒲薪�(jīng)費內部審計的現(xiàn)狀
目前高�？蒲袃葘彫F(xiàn)狀可以用為“亂”和“多”兩個字來形容�！皝y”是因為科研部門要接受審計的主體部門很多，使得其要經(jīng)過數(shù)道部門的重復審計，從而形成審計檢查多的現(xiàn)象;“多”是因為高校內審設置了不同的檢查部門，而各個部門檢查的內容又設置不同的要點，有許多重復項目，導致科研審計混亂，再加上高校內審機構之間沒有一定的溝通、協(xié)調和合作，各自只負責自己的審計對象，導致審計項目、審計內容上有一定的重復性，在一定程度上影響了和浪費了科研人員的時間和精力，也影響科研內審的正常進行。
二、高�？蒲袃炔繉徲嬶L險的產(chǎn)生原因
1.重立項、輕質量、輕預算、更輕管理
大多數(shù)科研人員是熱衷于科研項目的申報。但往往申報成功忽略項目的完成質量和相關的經(jīng)費如何運用。在編制預算時，考慮更多的是基于評審專家的想法，想讓評審專家通過評審，很少考慮申報項目實際開展研究所發(fā)生的各項支出所占比重。待將來實際執(zhí)行預算時，才發(fā)現(xiàn)無法按計劃預算執(zhí)行支出，導致實際和計劃的預算嚴重脫節(jié)。再加上我國科研經(jīng)費是歸行政部門負責的，而行政部門的人員大多不懂科研、對項目申報人的科研預算更是無法進行合理判斷，這都為后續(xù)進行科研內部審計風險埋下了隱患。
2.缺乏相應的科研經(jīng)費的內部控制制度
就目前科研經(jīng)費的管理來看，大多數(shù)院校都建立了科研經(jīng)費的使用方案，但對科研經(jīng)費管理的監(jiān)管制度卻沒有，大多數(shù)科研經(jīng)費的管理方案較為簡單，缺少與科研經(jīng)費管理相對應的內部控制機制�？蒲薪�(jīng)費的審計涉及科研機構、財務機構和審計機構等相關部門，但相關部門各自的職能分工不明確，或者出現(xiàn)空白，在科研經(jīng)費的管理上沒有相互分工、相互配合和相互牽制，缺少控制和監(jiān)管，造成高校對科研經(jīng)費內部控制職能的缺乏。另外對科研項目的成本核算，缺少相應的核算依據(jù)，科研工作由于其本身性質的特殊性，無固定的耗用成本資料，且事先無法預算相關成本費用，給科研經(jīng)費的核算帶來困難，也難以發(fā)揮內部審計的控制作用。
3.缺乏有效的監(jiān)督與評價機制
科研經(jīng)費的種類繁多、復雜，在使用過程中沒有一定的約束性，包括招待費、差旅費、交通費、材料費、專家咨詢費、設備費等，這些支出在科研項目中所占的比重相對較大，科研支出占整個項目經(jīng)費的比重相對較小。近年來，由于科研經(jīng)費使用過程中沒有有效的監(jiān)督和管理機制，對科研經(jīng)費的使用沒有客觀的有效性評價機制，造成科研經(jīng)費使用過程中，科研經(jīng)費支出方面存在的違法、違規(guī)問題經(jīng)常出現(xiàn)。在形式上，大多數(shù)科研經(jīng)費的管理部門只負責科研經(jīng)費的撥付，結項時只負責對科研成果的形式上審核，缺少對科研成果的實際功效進行客觀評價，這是相關部門嚴重不負責任的表現(xiàn)。
三、應對高�？蒲袃炔繉徲嬶L險的總體要求
現(xiàn)代審計包括三種類型：第一是國家審計，指國家機關對下級機構的審計;第二是內部審計，企業(yè)、政府及部門之間內部設立的審計;第三是會計師事務所審計。本文所說的審計主要是高校的內部審計。針對問題，本文主要從以下幾方面進行管理高�？蒲袃炔繉徲�。
1.進行歸口合并管理
為了保證高�？蒲泄ぷ鞯恼：陀行蜻M行，高�？蒲泄ぷ饕龅浇y(tǒng)籌安排、合理有序，這就要求高校科研的審計工作可以由多個部門來負責，可以歸屬于內部審計部門、財政部門等，還可以聘請注冊會計師進行審計，但各部門要做到有效的溝通和協(xié)調，科學、合理和全面的規(guī)劃，避免發(fā)生重復、不必要的審計。具體來講，對科研項目可以按照的'一定標準進行分類管理，同等程度的科研項目可以匯總審計;科研經(jīng)費類似的項目可以合并審計;在合并審計過程中，應避免重復性，同一科研項目盡量只針對一種標準進行審計，或者只有一個審計部門進行審計，定期發(fā)布對科研項目審計的通報、統(tǒng)籌和評價工作。
2.建立健全科研經(jīng)費內部控制制度
建立健全針對科研項目全過程的內部控制制度，具體來講，針對科研項目可以統(tǒng)一管理，項目負責人必須嚴格執(zhí)行科研經(jīng)費的管理辦法，科學合理的使用經(jīng)費，相關人員必須負責項目的監(jiān)督和管理，包括事前、事中和事后的運行，負責科研經(jīng)費的審核;其次可以建立科研經(jīng)費的內部控制的聯(lián)動機制，相關部門建立分工、合作和牽制的機制，只要管理過程中某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題能及時發(fā)現(xiàn)問題，并予以解決，從而使科研內部審計的風險降到最低。
3.開展科研經(jīng)費全過程跟蹤審計
20xx 年，教育部將強化內部審計作為一項重點工作，提出加大科研經(jīng)費管理審計的力度，審計要實現(xiàn)全過程監(jiān)督。高�？蒲袑徲嫅搹膫鹘y(tǒng)的事后審計模式轉向過程審計模式。全過程跟蹤審計模式就是指從科研項目立項開始、項目實施過程的動態(tài)跟蹤，對科研經(jīng)費的使用和管理全過程進行規(guī)范的指導和監(jiān)督，如果科研經(jīng)費在使用過程中出現(xiàn)不符合預算和違法使用行為時，即進行科研經(jīng)費的停止使用，及時修正科研經(jīng)費的使用范圍，這樣讓科研經(jīng)費始終處于監(jiān)督過程中，科研人員可以合理、合法的使用經(jīng)費。這種審計模式實現(xiàn)了過程控制、風險防范和效益提升的目的，促進了高校科研經(jīng)費管理水平的提高。
4.構建科學有效的科研績效評價體系
科研經(jīng)費的合理合法使用，需要處于一定的監(jiān)督檢查機制之中，高校應建立健全科研經(jīng)費監(jiān)督管理辦法，定期對科研經(jīng)費的使用進行檢查，并對科研經(jīng)費的使用效益、管理效益及資源配置情況進行評價�？梢詮囊韵路矫嫒胧�，結題前科研項目的負責人應作出相應的結項報告，科研處對科研項目結項報告的真實性和可靠性進行相應的檢查并評價，這其中要用到財務部門對科研經(jīng)費的使用狀況的統(tǒng)計資料;內審部門也要對科研項目進行客觀有效的評價，主要依據(jù)為論文的數(shù)量和質量，這種評價可以從經(jīng)濟效益、技術效益和社會效益方面選取相應指標進行評價。只有進行科學有效的評價，才能使高�？蒲许椖康南嚓P負責人在科研工作方面有所作為。
內部審計論文11
一、高校開展內部控制審計的必要性
1、開展內部控制審計是適應內部審計工作轉型的需要，也是合規(guī)性審計的升級
近年來，各級政府、主管部門對高校管理越來越重視，倒逼各高校管理越來越規(guī)范，內部審計機構開展的合規(guī)性審計顯得越來越不合時宜。一方面，內部審計人員耗費了大量的時間和精力，查出的問題都是一些雞毛蒜皮的小事，有時候甚至勞而無功；另一方面，由于合規(guī)性審計的目的僅僅在于被審計對象是否遵循了相關的法律法規(guī)，發(fā)現(xiàn)不了被審計對象深層次的問題，也加大了審計風險。因此開展內部控制審計，有助于內部審計機構拓寬審計職能，逐步由監(jiān)督為主向監(jiān)督服務并重轉變。其次，通過對內部控制制度健全性、有效性地評價，更有助于從根源上發(fā)現(xiàn)內部控制的薄弱環(huán)節(jié)，及時對制度進行糾錯，降低了合規(guī)性審計存在的“只見樹木，不見森林”的風險，提高了審計工作的層次。最后，從高校多發(fā)的問題總結，重大問題多源于內部控制的缺陷或缺失，開展高校內部控制審計，能夠克服內部控制制度流于形式的弊端，及時提出改進意見，增強高校內部風險識別、應對和控制的能力。
2、靈活掌握內部控制是內部審計工作的的生存之基
現(xiàn)代內部審計之父勞倫.B.索耶曾經(jīng)說過：控制是內審師的'“魔杖”。當前，高校業(yè)務涉及很多方面，千差萬別，想讓內部審計人員具備全部的專業(yè)背景，顯然是不現(xiàn)實的。而具備系統(tǒng)的內部控制評價的能力的內部審計人員，即使不是某個業(yè)務方面的專家，也可以根據(jù)內部制度來評價業(yè)務的合理性、有效性。
3、開展內部控制審計是提高內部審計工作質量的保證
通過開展內部控制審計，有助于確定各類審計項目的重點、步驟和方法，保證審計實施的有效性，從而提高內部審計效率和質量，維護內部審計機構的權威性。
二、高校開展內部控制審計存在的問題
1、高校內部還沒有形成清晰的內部控制理念
由于近期高校才開始系統(tǒng)的內部控制建設，大部分高校管理層對什么是內部控制，內部控制包括哪些內容都不清楚，因此要充分發(fā)揮內部控制在組織管理中的作用還有一段很長的路要走。
2、內部控制審計評價指標體系還不全面
財政部、教育部和中國內部審計協(xié)會都出臺了內部控制審計或評價相關的文件規(guī)定，但評價指標集中在預算、收支、采購等經(jīng)濟活動管理內部控制上，對高校的主要業(yè)務教學管理、學生管理等方面基本沒有涉及，而剝離高校的主業(yè)去評價或審計其內部控制制度的健全性和有效性顯然是不合理、不充分和不完整的。
3、內部控制審計的實施，可能會加大審計風險中的檢查風險
對于絕大多數(shù)高校來說，內部控制評價或審計開展時間不長，內部審計人員缺乏相關的業(yè)務背景和經(jīng)驗，可能導致內審人員對內部控制測試失效的風險及做出正確審計結論的難度，從而使內審人員出現(xiàn)失職等問題，并嚴重影響內部審計機構的聲譽，影響審計項目質量。
三、高校做好內部控制審計的對策
1、加強宣傳引導，營造良好的內部控制環(huán)境，降低開展內部控制審計的阻力
內部控制不能簡單地等同于內部控制制度，內部控制更是一種過程，它貫穿各項業(yè)務活動的始終，需要人人參與。因此高校內部審計機構要當好內部控制的宣傳員，要向每個教職工宣講內部控制的重要作用，只有如此，才能降低開展審計時的抵觸情緒，更好地開展審計工作。
2、提高內審人員素質，降低人為因素導致的審計風險，提高審計工作質量
內部控制審計工作涉及的內容和范圍很廣，只有會計和審計知識是不足以勝任實際工作的，需要內審人員不斷提高自身業(yè)務素質。一方面，可以鼓勵內審人員參加國際內部控制自我評估專業(yè)資格證（CCSA）考試，提高業(yè)務知識水平；另一方面，由于中介機構已經(jīng)開展內部控制審計或評價多年，具備一整套較為成熟的做法，高校內部審計機構在剛開始實施內部控制審計或評價時，可以引入中介機構，并指派內審人員參加審計項目，實地鍛煉，提高業(yè)務操作水平。
3、建立健全內部控制審計制度，不斷探索內部控制審計的方法
高校內部審計機構要參照《內部審計準則》、《內部審計實務指南—高校內部審計》、《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》和《教育部直屬高校經(jīng)濟活動內部控制指南（試行）》相關規(guī)定，結合學校實際，制定包括單位層面和業(yè)務層面內部控制評價的制度，通過內部控制審計，促進高校內部的業(yè)務流程再造工作。同時，結合內部控制審計的特點，采用的審計方法要應用管理學等相關學科的方法。比如：實施面談時，可以考慮與問卷調查結合，圍繞單位層面的內部控制和業(yè)務活動的流程、控制措施等，精心準備問題。在面談期間，要營造積極向上的氛圍，消除被訪談者的心理顧慮。
4、以風險要素評估審計為重心，不斷高校內部控制
風險管理是內部控制的核心，內部控制的主要目的就在于控制風險。因此，內部控制審計必須要關注風險要素評估。對于單位層面的風險要素評估審計，要重點評價發(fā)展規(guī)劃、治理結構、內部機構設計和會計與信息系統(tǒng)建設等方面風險的識別、發(fā)生可能性及應對措施；對于業(yè)務層面的風險要素評估審計，要重點評價相關的部門對有關風險的識別、發(fā)生可能性及應對措施。如對合同業(yè)務，要重點關注合同授權、簽訂程序、合同條款、合同履約情況、合同保管和合同糾紛等方面的風險，合同管理部門是否評估風險并采取了合理地應對措施。
總之，高校內部控制審計要通過轉變審計理念、推動內部審計的轉型發(fā)展，強化風險評估要素的審計，優(yōu)化審計工作程序，才能更好地開展內部控制審計工作，充分發(fā)揮內部審計監(jiān)督、評價和咨詢的作用，更好地推動高校內部控制建設。
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內部審計論文12
摘 要:
首先介紹內部控制審計的兩種形式,并強調專項內部控制審計已成為有效的管理工具。接著說明制度和組織保證是內部控制審計的前提條件,最后詳細分析做好內部控制審計工作的關鍵要點。
關鍵詞:
集團公司;內部控制;審計
1 對集團公司開展內部控制審計的意義
1.1 貫徹法律法規(guī)的要求
20xx年7月實施的《會計法》明確各單位應當建立、健全本單位內部會計監(jiān)督制度,第一次對內部控制提出了法律要求。證監(jiān)會20xx年1制作月發(fā)布了《證券公司內部控制指引》,要求所有證券公司從內部控制機制和內部控制制度兩方面建立和完善公司的內部控制。財政部于20xx年頒布的《內部會計控制規(guī)范》等一系列規(guī)范,要求企業(yè)從會計信息、資金管理、對外投資、資產(chǎn)處置等方面建立起一套內部控制機制。20xx年新修訂實施的《審計法》要求企業(yè)建立起內部控制制度。 這需要企業(yè)的內部審計機構肩負起監(jiān)督的職責,檢查和評價內部控制的建設情況和執(zhí)行情況。
1.2 集團公司內部管理的要求
隨著經(jīng)濟的發(fā)展,市場競爭越來越激烈,集團公司面臨著經(jīng)營地點分散、控制跨度增加、控制權利層次增多等難題,商業(yè)欺詐、資金周轉不力等經(jīng)營風險與財務風險越來越大,管理任務更加艱巨,需要集團內部協(xié)調一致,加強監(jiān)督和控制,防止工作差錯和舞弊,提高經(jīng)營效率,提高企業(yè)的競爭能力。因此集團公司無論在客觀還是主管上都要求建立起具有自我控制和自我調節(jié)功能的管理機制。
1.3 提高集團公司形象的需要
當今世界,企業(yè)的形象很重要,直接影響到客戶對企業(yè)和產(chǎn)品的信任感,影響企業(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)形象不僅取決于當前的資金實力和贏利能力,更主要取決于人們對企業(yè)未來的預期。企業(yè)一旦發(fā)生欺詐行為、管理不善或違反法規(guī),就會引起社會的廣泛關注,造成不良的社會影響,使企業(yè)的價值大大下降。內部控制有助于預防此類問題的發(fā)生,并及時提出妥善的補救措施。集團公司面無論利用內部審計機構還是聘請外部審計師對內部控制進行檢查和評價,肯定的評價結果都能提升企業(yè)的形象。
1.4 審計方法發(fā)展的要求
在18世紀下半葉,由于社會生產(chǎn)力的發(fā)展、企業(yè)規(guī)模日益壯大、經(jīng)營業(yè)務日趨繁復,使傳統(tǒng)的詳細審查方法受到挑戰(zhàn),于是出現(xiàn)了抽樣審查的方法,通過抽樣結果來推斷財務報表的可靠程度。但是,如果單憑審計人員主觀或任意判斷進行抽樣,那么抽樣的結果難免以偏概全,影響審計結論。1936年美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)在《獨立注冊會計師對財務報表審計》的文告中首次指出:“審計師在制定審計程序時,應考慮一個重要的因素是審查企業(yè)的內部牽制和控制,企業(yè)的會計制度和內部控制越好,財務報表需要測試的范圍越小”,這對西方審計實務產(chǎn)生很大影響,于是出現(xiàn)了“制度基礎審計”的方法。這種以內部控制為基礎的審計方法在保證審計質量的前提下減少時間、節(jié)約成本,受到審計人員和企業(yè)的普遍歡迎。
2 內部控制審計的兩種形式
進行內部控制審計有兩種形式,一是專項內部控制審計,一是輔助財務報表審計的內部控制評價。兩種方式既有聯(lián)系又有區(qū)別。兩者的理論范圍、基本程序和方法都基本相通,兩者的結論也可以互相利用。但兩者有區(qū)別:
(1)目的不同。前者的目的是對該單位的內部控制的合理性和有效性發(fā)表意見;后者的目的是在了解、測試與會計報表相關的內部控制的基礎上,評估其控制風險,在根據(jù)控制風險評估結果修訂審計計劃和確定實質性測試的性質、時間和范圍,進而對會計報表發(fā)表審計意見。
(2)范圍不同。前者的范圍是企業(yè)所有的內部控制制度的設計和執(zhí)行情況;后者的范圍是與財務報表有關的內部控制,范圍要小。
(3)對評價準確程度的要求不同。前者對內部控制的有效性直接發(fā)表意見,因而要求評價結論有較高程度的保證水平;后者評價意見僅僅作為實質性測試的依據(jù),評價精度比前者要低。
隨著內部控制重要性的提高,實踐中人們已經(jīng)越來越多將其作為獨立的專項審計目標單獨開展,尤其對于集團公司,專項內部控制審計已經(jīng)成為其加強對下屬子公司和分部門監(jiān)督和管理的有效工具。
3 內部控制審計的前提條件
集團公司開展內部控制審計的前提是制度和組織保障。
(1)是制度保障,內部控制審計首先是針對已經(jīng)建立的內部控制制度的單位而言,如果企業(yè)完全沒有建立內部控制機制或者內部控制僅僅是擺設,則根本不需要進行內部控制審計。
(2)取得高層領導的支持很重要,最好由高層某一主管領導擔當組長或顧問,因為內部控制審計是總部對對屬下所有的子公司和分部門的內部控制、風險管理、公司治理程序等進行的獨立、客觀的評價活動,需要站在一個較高的角度來統(tǒng)籌規(guī)劃,潛在的利益沖突會給審計工作帶來一定的阻力, 需要高層領導來協(xié)調方方面面的關系。 審計所提出整改落實意見也需要高層領導來提供支持。
(3)成立工作組,挑選合適的人選來裝備隊伍。內部控制審計站在較高的角度,對集團公司整個控制流程進行檢查和評價,找出漏洞所在。①對工作人員提出更高的要求,如果審計組成員不勝任此項工作,直接影響了工作的開展和工作質量。因此要求除了具備專業(yè)知識,還要掌握管理知識,熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營流程。除了內部審計機構配備的'人員外,還可以從下屬單位抽調合適人才補充需要,這是節(jié)約成本的較好方法;②聘請外部專家,如果遇到超出審計人員的業(yè)務水平需要專家判斷的問題,最好取得外部專家的協(xié)助,這樣能夠有效降低審計風險;③進行有關的業(yè)務培訓,為現(xiàn)場審計打好基礎。
4 內部控制審計的工作要點
做好集團公司的內部控制審計工作,還需要把握幾個重點:
(1)要充分了解被審計單位或部門的情況,做好準備工作。審計人員必須重點對被審計單位的基本情況、內部控制環(huán)境以及各類業(yè)務循環(huán)的內部控制進行全面了解,唯有充分了解,才能制訂出可行的審計實施方案,設計好調查問卷。審計了解的內容不但包括被審計單位的基本情況和總體控制環(huán)境,還要了解單位經(jīng)營業(yè)務以及業(yè)務流程中關鍵控制點。在了解的基礎上,才能設計有針對性的調查問卷。在控制審計中使用調查問卷可起到兩個方面的作用,一是測試集團公司是否建立健全有效的控制制度,一是了解員工對相關業(yè)務流程內部控制制度的熟悉和掌握情況。 所以要根據(jù)行業(yè)的性質、經(jīng)營的特點、該單位的具體情況來設計。設計調查問卷的過程,也是了解內部控制流程的過程。
(2)執(zhí)行測試時以企業(yè)的戰(zhàn)略目標及其業(yè)務流程為起點。傳統(tǒng)的觀念認為控制審計的起點是企業(yè)的財務資料和內部控制制度,對已經(jīng)建立的控制體系進行測試,起點不高,不利于全面的評價和深入分析。內部控制制度是圍繞著企業(yè)的戰(zhàn)略目標和業(yè)務流程而建立,為實現(xiàn)戰(zhàn)略和經(jīng)營目標服務,是管理的手段之一。執(zhí)行測試時以企業(yè)的戰(zhàn)略系統(tǒng)及其業(yè)務流程為審計起點,綜合評估經(jīng)營控制風險,進而評價控制制度,這樣分析的據(jù)點較高,可以根據(jù)戰(zhàn)略目標和業(yè)務流程深入挖掘內部控制的薄弱環(huán)節(jié),而且將審計的重心前移到風險評估,有利于充分識別和評估會計報表重大錯報的風險。全面掌握被審計單位可能存在的風險,有利于節(jié)省審計成本,克服因缺乏全面性觀點而導致的審計風險。
(3)取證過程特別關注環(huán)境因素。此專項審計以風險評估為基礎,不僅重視與內部控制系統(tǒng)直接相關的因素,而且重視與控制相關的環(huán)境因素。形成審計結論所依據(jù)的審計證據(jù)不僅包括實施控制測試獲取的證據(jù),還包括了解被審計單位及其環(huán)境獲取的證據(jù)。所以,審計師在執(zhí)行測試時,除了財務數(shù)據(jù)分析,還要對被審計單位的中長期發(fā)展目標、服務與市場、經(jīng)營渠道、主要客戶、使用材料以及競爭環(huán)境等進行研究。審計師不再只是翻翻報表和帳簿,還需要深入解讀被審計單位的經(jīng)營與戰(zhàn)略。
(4)恰當進行風險評估和綜合評價。風險評估和綜合評價是這項內部控制審計任務的點睛之筆。風險評估指識別對被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營目標和財務產(chǎn)生潛在影響因素,包括單位外部的因素(如技術發(fā)展、競爭、經(jīng)濟變化等)和內部因素(如員工素質、信息溝通系統(tǒng)),進而分析風險發(fā)生的可能性以及程度。綜合評價是指根據(jù)收集的證據(jù),從控制環(huán)境、風險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等方面對被審計單位的內部控制進行綜合評價,評價其健全和有效性.
內部審計論文13
經(jīng)濟新常態(tài)及供給側結構性改革的推進，作為農(nóng)村經(jīng)濟活動會核心實體的農(nóng)信社面臨著諸多的新常態(tài)：信貸風險加劇、業(yè)務發(fā)展緩慢、盈利水平不高以及同業(yè)競爭日趨激烈等等。經(jīng)濟新常態(tài)下農(nóng)信社暴露出的系列問題對內部審計工作提出了更高的要求。要求農(nóng)信社要構建完善的內部審計制度以此更好地服務于“三農(nóng)”，推動農(nóng)村精準脫貧致富目標的實現(xiàn)。
一、經(jīng)濟新常態(tài)下加強農(nóng)村信用社內部審計的必要性
農(nóng)信社屬于現(xiàn)代金融合作企業(yè)，基于我國經(jīng)濟新常態(tài)的發(fā)展，農(nóng)信社暴露出系列的問題，在新常態(tài)下作為農(nóng)村金融主力軍的農(nóng)信社必須要從內部審計入手，加強對信貸風險的管控，因此在經(jīng)濟新常態(tài)下加強農(nóng)信社內部審計工作具有非常重要的必要性：一是農(nóng)信社的特征決定了內部審計的重要性。由于農(nóng)信社屬于獨立的法人治理結構，因此其存在負債結構高、貸款收回不確定性以及“內部人”控制較為突出的特點，這些現(xiàn)象大大增加了農(nóng)信社的風險，因此只有加強內部審計才能很好地防范農(nóng)信社的經(jīng)營風險;二是金融市場競爭日趨激烈需要加強內部審計。經(jīng)濟新常態(tài)環(huán)境下的金融市場出現(xiàn)了日趨競爭激烈的現(xiàn)象，尤其是國有大型金融機構瞄準農(nóng)村市場，開展了與農(nóng)信社的業(yè)務競爭�；谕瑯I(yè)競爭以及農(nóng)信社內部制度的不健全等因素，要求農(nóng)信社要加強內部審計，提高業(yè)務的質量。例如近些年農(nóng)信社為了占據(jù)市場、提高貸款率，他們對于貸款主體的資格審查不嚴，結果導致不良貸款率上升，而內部審計工作的開展則大大規(guī)范了農(nóng)信社的自律能力;三是內部審計也是促進農(nóng)信社改革的重要內容。農(nóng)信社具有獨立的法人，其經(jīng)營模式屬于自主經(jīng)營、自負盈虧。而內部審計則是信用社抵御風險的重要手段，通過構建完善的內部審計制度可以促進農(nóng)信社改革的發(fā)展，真正實現(xiàn)農(nóng)信社的獨立法人治理結構。
二、經(jīng)濟新常態(tài)下農(nóng)信社內部審計存在的問題
基于我國經(jīng)濟新常態(tài)及金融業(yè)改革步伐加大，農(nóng)信社出現(xiàn)了新的變化，農(nóng)信社的工作面臨的形式越來越復雜，尤其是在農(nóng)村精準脫貧致富戰(zhàn)略下，農(nóng)信社的內部審計工作暴露出一些問題，其主要表現(xiàn)為：
1.內部審計獨立性缺失。獨立性是內部審計工作開展的基礎，農(nóng)信社具有獨立的法人治理特點，在經(jīng)濟新常態(tài)環(huán)境下，農(nóng)信社面臨的風險日益提高，因此強化內部審計工作非常重要，但是從目前農(nóng)信社改革的現(xiàn)狀看，內部審計工作的獨立性仍然沒有顯現(xiàn)出來：一是農(nóng)信社內部審計工作人員的任免受省聯(lián)社影響非常大，基層農(nóng)信社沒有獨立的人事、決策權，進而導致內部審計工作容易受到外界因素的干擾。例如內部審計人員基于上級領導以及自己前途的考慮，其在開展工作時會存在顧慮;二是內部審計的隸屬關系缺乏獨立性，根據(jù)調查農(nóng)信社的法人治理結構存在缺陷，尤其是“三會”形同虛設，結果導致內部審計機構沒有脫離農(nóng)信社領導的管理，從而影響內部審計工作的開展。
2.內部審計范疇狹窄。基于經(jīng)濟新常態(tài)的發(fā)展，農(nóng)信社的業(yè)務種類日趨增多，尤其是“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略實施后，農(nóng)信社開展了網(wǎng)上銀行、網(wǎng)絡理財以及第三方存管等業(yè)務，這些業(yè)務的開展大大增加了農(nóng)信社風險，與此同時也給內部審計工作提出了更高的要求，然而目前我國農(nóng)信社的內部審計工作仍然局限在傳統(tǒng)的業(yè)務種類上，而對于新型業(yè)務的'審計存在滯后性，具體表現(xiàn)在：一是內部審計仍然將工作重點放在差錯放弊上，內部審計的工作主要是檢查會計憑證等資料的真實性，而對于經(jīng)濟效益等方面的審計比較少;二是對于信用社領導離任審計重視不夠。在經(jīng)濟新常態(tài)環(huán)境下農(nóng)信社領導違規(guī)行為更加隱蔽，但是基于行政體制因素的影響，使得對于領導離職的審計工作不到位。
3.內部審計責任難以落實。在內部審計中不難發(fā)現(xiàn)違規(guī)信貸行為的出現(xiàn)，由于農(nóng)信社貸款的單筆金額小，因此在貸款責任追求中存在難以落實的尷尬局面，造成此種現(xiàn)象的根本原因就是農(nóng)信社對于內部審計結果處理責任的追究制度不完善造成的。在新常態(tài)環(huán)境下農(nóng)信社對審計揭示的問題缺乏系統(tǒng)的解決措施和機制，往往是采取一對一的糾正制度，甚至部分農(nóng)信社采取“息事寧人”的處理態(tài)度，最終導致內部審計的形式化。另外在經(jīng)濟新常態(tài)環(huán)境下農(nóng)信社的內部審計工作手段過于單一，影響內部審計工作的質量。例如隨著網(wǎng)絡犯罪的增加，農(nóng)信社的內部審計仍然以手工審計、計算機輔助的模式，而缺少對大數(shù)據(jù)技術的應用。
三、新常態(tài)下提升農(nóng)信社內部審計工作的對策
新常態(tài)農(nóng)信社呈現(xiàn)的業(yè)務增長乏力、風險多發(fā)以及利差持續(xù)收窄的常態(tài)，要求農(nóng)信社必須要提升內部審計工作的效益，以完善的內部審計制度促進農(nóng)信社經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，為農(nóng)村精準脫貧致富提供金融支持。
1.提高內部審計部門的獨立性�；诮�(jīng)濟新常態(tài)對內部審計工作的新要求，農(nóng)信社要保持內部審計部門的獨立性：一方面農(nóng)信社要提升內部審計工作人員的獨立性。農(nóng)信社內部審計人員必須有專人擔任，并且賦予其獨立的內部審計權，內部審計人員不得參與內部審計之外的計劃方案，尤其是不能辦理經(jīng)濟業(yè)務。當然內部審計人員的獨立性必須建立在內部審計部門獨立性的基礎上，內部審計部門獨立于其它部門，并且在人事關系上要保證獨立性，內部審計機構直接對農(nóng)信社理事會負責;另一方面農(nóng)信社也要創(chuàng)新內部審計模式，積極開展內部審計外包業(yè)務，以此提高內部審計工作的質量。內部審計外包是適應經(jīng)濟新常態(tài)發(fā)展的新趨勢。當然農(nóng)信社要強化內部審計和外部審計的合作，具體到農(nóng)信社的外部審計監(jiān)管部門主要是銀監(jiān)會，因此農(nóng)信社內部審計部門要多與監(jiān)管部門進行信息溝通，以此及時規(guī)避農(nóng)信社經(jīng)營風險，促進農(nóng)信社的健康發(fā)展。
2.基于新常態(tài)調整內部審計范圍、重點�；诮�(jīng)濟新常態(tài)出現(xiàn)的問題，農(nóng)信社審計部門要及時調整審計范圍以及審計工作重點：首先農(nóng)信社內部審計工作范疇必須要覆蓋到創(chuàng)新型金融業(yè)務經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)中，尤其是要加強對互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務的審計，避免農(nóng)信社金融風險擴大;其次突出風險治理重點，提高審計監(jiān)督效能。針對新常態(tài)下農(nóng)信社暴露出的操作風險，政策風險以及信貸風險等現(xiàn)象，農(nóng)信社要切實從重點風險治理入手，增強風險抵押的主動性和有效性。一方面要實施全面風險排查的工作模式，對于涉及農(nóng)信社信貸風險的資料信息等實施全面審計。另一方面本著“抓大不放小”的原則，對于多頻次的貸款質量開展專項審計檢查，杜絕風險因素的存在;最后實施非現(xiàn)場審計模式�；诨ヂ�(lián)網(wǎng)技術的發(fā)展，農(nóng)信社的業(yè)務也朝著信息化、數(shù)據(jù)化方向發(fā)展，因此農(nóng)信社的內部審計工作也要進行創(chuàng)新，開展非現(xiàn)場審計，實現(xiàn)對農(nóng)信社審計工作的全方位、立體式監(jiān)管。
3.狠抓審計成果運用，實現(xiàn)以審促管增效。圍繞“查風險、強內控、助改革、促發(fā)展”的工作要求，農(nóng)信聯(lián)社堅持“治標更治本”的思路，多管齊下強化審計成果運用。一是嚴懲違規(guī)違紀。針對查出的問題，嚴格依規(guī)依紀嚴肅追究責任，不搞下不為例，絕不姑息遷就，嚴懲違規(guī)違紀;二是強化源頭治理。一方面召開理事會議、審計委員會議、社務會議，對存在的問題進行深入剖析查擺，通過健全內控機制、完善制度體系、強化監(jiān)督制約、嚴肅考核問責等措施進行全面治理。另一方面持續(xù)加強條線聯(lián)動機制，以問題為導向，加強“管人、管錢、管事”的部室綜合治理機制建設，增強風險治理合力。在經(jīng)濟的新常態(tài)下，農(nóng)村信用社發(fā)展的外部條件和內部環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化，因此為提升農(nóng)信社健康發(fā)展必須要不斷提高內部審計管理水平，提升內部審計的權威性和獨立性， 以確保內部審計工作充分發(fā)揮應有的效用。
內部審計論文14
在現(xiàn)代教育系統(tǒng)中實行會計集中核算是財務管理中一項非常重要的內容，也是會計核算發(fā)生的一項重大變革，這一變革使會計集中核算完全符合國際財務管理的發(fā)展趨勢，是將監(jiān)督管理和會計服務進行融合，建立起的一個全新的會計管理模式[1].
一、給內部審計工作造成的影響
1. 內部審計的機構設置不夠獨立
內部審計機構必須具備足夠的獨立性，內部審計機構各個單位用來對單位內部的經(jīng)濟部門進行審查，其主要功能是了確保單位各項業(yè)務的合規(guī)、合法性，詳細分析和評價審查的結果，以采取合理的管理措施，進而實現(xiàn)單位各部門的合法經(jīng)營。但就實際情況而言，我國各個市區(qū)的教育局大部分都沒有對內部審計機構進行獨立設置，絕大多數(shù)地區(qū)教育局內部的審計與財務屬同一個部門，且核算的主要工作都是交由財務科領導直接進行，將財務科的集核算和內審科混合成了一體。另外一小部分教育局則將內部審計的職能直接設在了監(jiān)察室，而監(jiān)察的工作人員大多數(shù)得都是紀檢干部，對財務與審計專業(yè)方面的知識與方法并不了解，無法將內部審計機構的獨立性充分體現(xiàn)出來。
2. 內部審計工作內容無法適應當前時代的要求
在實際工作中，教育系統(tǒng)內部的審計工作內容，主要有各單位的財務收支情況和離職校長在經(jīng)濟方面的責任，但單靠這兩個方面的審計已經(jīng)無法適應當前時代新形式的要求，內部審計工作的工作內容匯范圍相對較窄，難以對資金、效益、制度以及管理中存在的風險進行合理評價，無法滿足新時代發(fā)展環(huán)境下內部審計工作的相關要求。
3. 內部審計人員綜合素質相對較低
內部審計是一項專業(yè)性較強的工作，對工作人員有著較高的要求，審計工作人員不僅要是專才，也應該是通才。審計人員不僅需要充分了解與財務、審計方面有關的知識，熟悉相關法律法規(guī)，如稅務法、經(jīng)濟法及國家下發(fā)的各種方針與政策。但就實際情況而言，各個地區(qū)教育系統(tǒng)的審計人員大部分都來自核算中心的會計人員，未受過系統(tǒng)、專業(yè)的審計培訓，工作獨立性相對較差，知識面也受到局限，審計專業(yè)知識不足，審計手段不合理，導致內部審計工作只能在憑證與賬面中查找問題，而無法在實際的工作中發(fā)現(xiàn)問題[2].
二、有效提升內部審計工作效率的策略
1. 確保審計監(jiān)督與服務之間的良好關系
從本質上來講，內部審計就是將服務職能和監(jiān)督職能進行有效地結合，在注重監(jiān)督功能的同時，也注重其服務功能的發(fā)展，其中的監(jiān)督職能則是審計工作中一項最基本的工作。在對外部對象進行審查時，審計工作必須強化其審計的服務性，面對內部時則更加注重審計工作的監(jiān)督職能，但無誰也是哪一種職能，工作的目的最終都是為審計對象提供更好的服務。
2. 提升內部審計人員的綜合素質，建設良好的審計隊伍
為了能滿足新形勢發(fā)展環(huán)境對內部審計工作提出的.新要求，各個地區(qū)的教育句應該建設一支作風硬、政治強、品德好以及業(yè)務精的內部審計團隊。完善審計人員的專業(yè)知識結構。拓寬教育系統(tǒng)中內部審計人員的專業(yè)知識面，豐富其知識結構，讓其更好的適應新形勢對內部審計工作的要求。培養(yǎng)內部審計的創(chuàng)新思維。審計工作也是一個交流溝通的過程，因此，提高內部審計人員的溝通能力，確保內審人員可以很好的與單位內部或外部人員進行良好地溝通。
3. 對內部審計機構進行獨立性設置
各個地區(qū)的教育局應該提倡內部審計機構設置的科學性和獨立性。如果內設部門人員不足，教育局可對內部審計實行外部化管理，將一部分內部審計工作外包給正規(guī)的會計事務所來完成，這種方法不但可以解決教育系統(tǒng)內部審計機構工作量大、人員缺乏等問題，還可提高內部審計的工作質量與效率。
4. 對內部審計的工作重點進行適當?shù)恼{整
教育系統(tǒng)實行會計集中核算，可以更好地對教育局各個單位財務收支情況進行監(jiān)督，規(guī)范學校的會計核算行為。因此，教育系統(tǒng)應該對內部審計的工作重點進行合理的調整，特別是需要加強對經(jīng)濟效益與經(jīng)濟責任方面的審計，依據(jù)有關規(guī)范和標準創(chuàng)建全的評價體系，為教育局與學校管理者提供有效的經(jīng)濟評價信息，且提出有效的建議。
三、結語
會計集中核算給教育系統(tǒng)的內部審計帶來了一定的積極影響，但也帶來了很多的新挑戰(zhàn)。因此，教育局應該深入研究實行會計集中核算對教育系統(tǒng)內部審計工作造成的影響，保障會計集中核算制度的良性發(fā)展，不斷提升內部審計工作的效率，讓內部審計的監(jiān)督作用真正的發(fā)揮出來。
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內部審計論文15
摘要：
公司要想發(fā)展，除了進行外部的市場擴展之外，公司內部也要進行控制，也就是要抓緊完善公司內部控制審計體系，從而對公司內部的各個流程各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督控制，讓公司實力增強，從而提高公司整體實力和競爭力，但是目前我國的公司內部控制審計體系還不夠完善，很多公司甚至還沒有公司內部控制審計體系，這就給公司的發(fā)展帶來了比較大的影響，所以公司要想發(fā)展，就必須加強公司內部控制審計體系制度，因此，在這種背景下，研究公司的公司內部控制審計體系制度是非常必要的，本文從公司出發(fā)，對公司內部控制審計體系的定義以及建立的程序和方法作了說明，并且指出了目前我國存在的在審計方面的一些問題以及需要改進的方面，并且提出了一些具體的建議和意見，供公司在進行公司內部控制審計體系建立的過程進行一些借鑒。
關鍵詞：
內部控制；內部審計
現(xiàn)在市場競爭越來越激烈，公司要想在激烈的市場競爭中有一席之地，就需要加強公司自身的能力，其中加強公司的公司內部控制審計體系是很有必要的，公司內部控制審計體系指的是公司日常經(jīng)營管理活動中，對公司的大的戰(zhàn)略決策，經(jīng)營管理方面，公司業(yè)績的實現(xiàn)等目標，整體的公司內部控制審計體系是由從公司決策者，到管理者具體到每個工作人員都要進行的一種公司自我風險管理系統(tǒng)。公司的內部控制審計部門一般是獨立于公司其他部門之外的，是一個獨立的系統(tǒng)，是由公司的總負責人直接進行管理，這個公司內部控制部門是由管理人員和專業(yè)的審計人員組成的審計機構，審計人員在遵守法律法規(guī)的基礎下，按照法定的審計程序，對財務的每項開支以及公司的各項業(yè)務的發(fā)生的真實性、合法性和效益性進行準確的審計，并且形成一個獨立的報告，這一整個過程就是公司內部控制審計體系，公司內部控制審計體系指的是公司自己內部的審計程序，是公司對自身各項情況進行控制的有效手段，也是對各個部門進行內部監(jiān)督的有效方式。通過公司內部控制對各個部門的監(jiān)督、審計，有利于公司內部各項投資的風險控制，完善公司內部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項對公司非常有益處的措施。所以公司要加強公司內部控制審計體系，從而保證整個公司的經(jīng)營安全，但是目前來說，我國大部分公司的公司內部控制審計體系都是比較差的，所以本文對公司的公司內部控制審計體系進行了深入研究。
一、內部控制審計的作用、程序和方法
1.內部控制審計的作用
公司內部控制審計體系監(jiān)控公司的管理，能夠對公司的發(fā)展起到促進作用，公司的決策對公司的發(fā)展影響很大，因此只有正確的決策才能夠讓公司有長足的發(fā)展，但是為了避免因為失誤而造成的公司戰(zhàn)略決策失誤，公司內部控制審計體系就起到了作用，通過對公司目前的資產(chǎn)情況進行充分的了解，對于投資戰(zhàn)略的全方位分析，從而可以判斷出公司是否能夠進行合理的戰(zhàn)略規(guī)劃，因此，從對公司的各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督，就可以對公司的潛在戰(zhàn)略風險進行接觸。并且準確的公司內部信息審計，可以為公司的戰(zhàn)略決策提供很多有用的信息，從而為公司的發(fā)展和進一步的管理提供了有用的建議，使公司能夠長足的發(fā)展下去。參與公司風險管理控制，能夠讓公司避免更多的風險，公司在經(jīng)營中時刻面臨著很多風險，只有進行從經(jīng)營到管理的整個過程的控制，才可以發(fā)現(xiàn)運營中存在的一些問題，從而在公司內部控制審計體系對公司進行風險評估時，讓公司能夠規(guī)避風險，公司內部控制審計體系在參與公司的風險管理時是通過實施內部控制評審的方式進行的。公司的經(jīng)營活動是一個持續(xù)發(fā)展的過程，只有進行內部的風險評估，才可以對公司提出合理的意見，降低公司風險損失。公司在進行公司內部控制審計體系實施時，通過對公司內部的人員的內部經(jīng)濟責任審計，可以對公司內部的人員進行整體的了解，作出比較客觀的評價，有利于公司篩選人才，并且進行合理的經(jīng)營管理者的選擇，能夠為公司的發(fā)展提供大批優(yōu)秀人才。實施公司內部控制審計體系，能夠讓公司更快實現(xiàn)公司的經(jīng)營目標。公司內部控制審計體系主要是通過審計活動對公司的經(jīng)營活動進行有效的評估，比財務部門更加重視資產(chǎn)和交易的流向，因此對公司的增值減值有更多地判斷因素。實施公司內部控制審計體系不管是在事前對于項目的監(jiān)控工作，還是在事中對于項目的了解和發(fā)現(xiàn)問題，還是對項目結束后進行的'總結以及分析，都能提出比較準確的改進意見和建議。從而實施公司內部控制審計部門能夠做到規(guī)范公司的經(jīng)營流程，提高公司的經(jīng)營效率，節(jié)約公司資源。
2.內部控制審計的程序
�。�1）審計準備階段公司進行內部審計時，審計的準備階段是比較重要的，關系到整個審計過程的合理進行，因此在進行審計之前，要對公司進行全面的了解。實施公司內部控制審計體系，首先，在進行公司內部控制時，要先對公司的所有項目進行充分的了解，針對每個項目不同的特點，制定不同的計劃，所以需要內部審計機構對將要審計的項目制定一個審計計劃，并且進行報備，設計好將要審計的項目調查表，并進行有針對性的審計，在合理的審計方案下對項目進行審計，審計的準備工作應該齊備，才能在審計中盡可能的對項目做充分了解。（2）審計實施階段在具體的審計實施階段，審計人員要對即將審計的項目進行全面的審計計劃，按照審計計劃按步驟進行，有利于審計計劃的有效實施，也有利于對于整個項目的合理審計，這就需要實施人員制定具體的審計時間表，并且各個人員都要合理分配，確定需要審計的重點，如果審計方案不適合當下的項目，及時進行修改，其余的要按照事先確定的程序進行，審計完成之后，要檢查有沒有遺漏的地方，確定審計的準確性，并且審計要符合一定的法律法規(guī)。（3）審計報告階段在進行了充分的審計之后，就是形成審計報告的階段，審計報告是根據(jù)之前的審計調查表，對審計的項目進行全面的分析，并且出具嚴格的審計報告書，交由項目負責人簽字，并且對審計結果負責。3.內部控制審計的方法公司內部控制審計體系實施最重要的就是審計方法要使用得當，目前對公司進行審計時，采用的比較常用的方法主要有幾種方法：調查問卷法、實地觀察法、現(xiàn)場訪談法、資料檢查法、穿行測試法。這幾種方法通常都不是單獨使用的，而是將這幾種方法相結合，并且根據(jù)不同的審計項目使用不同的組合方法。
二、目前我國公司內部控制審計存在的主要問題
1.內部審計規(guī)章制度不健全
我國目前的實施公司內部控制審計存在很大的問題，主要原因是我國最近幾年才啟動公司內部控制審計體系，進行內部審計，所以很多公司沒有建立公司內部控制審計體系，就算建立了的公司，也相當于沒有，沒有起到公司內部控制審計體系對公司應有的作用，而且公司也不知該如何進行公司內部控制審計體系，很多公司的審計人員只是按照一些經(jīng)驗進行操作，非常容易造成舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，而且也不容易發(fā)現(xiàn)公司存在的經(jīng)營管理方面的問題，出現(xiàn)審計上面的問題，因此可能會導致公司的經(jīng)營策略方面的誤判。
2.公司沒有建立合理的公司內部控制審計制度
日前因公司內部的控制審計制度存在著很多的漏洞和疏忽。因為公司內部的公司內部控制審計部門建立的非常倉促，所以還不能完全具有獨立性，因此對公司的很多內部問題無法進行審計，也就無法發(fā)現(xiàn)公司存在的問題，而且其他部門對于公司的內部審計機構并不支持，領導也對公司內部控制審計部門認為可有可無，沒有一些比較專業(yè)的審計人員，因此公司內部控制審計部門并沒有起到應有的對公司的監(jiān)控作用。
3.公司沒有轉變思想，內部審計更加重視事后
內部審計的部門往往只是起到對公司的內部財務的監(jiān)控作用，而沒有起到參與管理或者是對公司的其他部門進行監(jiān)督的作用，并且往往是公司進行了一些決策之后，通過公司內部控制審計部門對已經(jīng)進行的決策進行事后監(jiān)督，是沒有任何意義的，就算事后發(fā)現(xiàn)一些違規(guī)的行為，也不可能進行及時的制止，所以總體上對于公司來說沒有任何的作用。但是在市場競爭如此激烈的大環(huán)境下，公司要想增加競爭力就必須對公司內部的決策和部門進行監(jiān)控，保證公司進行合理的決策和管理活動，從而能夠進行管理經(jīng)營活動。從馬克思主義的角度來看，世界雖是物質的世界，物質決定意識，但是也應當注重到意識對物質的反作用，從而制定更為科學的方法解決問題。在公司內部審計管理的過程中，應當注重強化經(jīng)營管理意識對維護公司審計良好氛圍、推動公司內部審計科學準確的積極作用。就目前狀態(tài)而言，公司內部審計中存在的消極態(tài)度并不利于其長期發(fā)展。
4.公司內部審計權威性的缺乏
現(xiàn)在公司中內部審計之所以會出現(xiàn)權威性缺乏是有兩個方面的原因導致的:第一是在大部分的公司里領導并不太重視內部控制審計部門，有的公司內部控制審計部門的位置和其他部門的位置是平等的，有的甚至出現(xiàn)了內部控制審計部門的位置隸屬于別的部門；而有些小規(guī)模公司更是壓根就沒有內部控制審計這個部門。從公司對于內部控制審計部門的重視程度就可以看出，在大多數(shù)的公司里內部控制審計工作受到了管理體制以及人際關系和各種利益因素的影響，根本無法真實、客觀、獨立和公正的展開工作，這必然會導致內部審計權威性的缺乏；第二則是因為內部控制審計管理制度并不完善，內部控制審計的工作人員在實際操作中，更多的是依靠自身的經(jīng)驗和知識來進行判斷，而且這樣的行為缺乏法律作為依據(jù)，從而導致了審計結果的準確性和權威性的降低。
5.公司內部進行審計人員的財務知識和素質不高
現(xiàn)在的公司內部控制審計部門已經(jīng)不僅僅是對公司的財務進行檢查了，更多的是要參與到公司的管理工作中，并且對公司的一些經(jīng)營策略提出建議和意見，但是現(xiàn)在的很多審計人員并沒有任何的公司內部控制審計知識，只是憑借一些經(jīng)驗，甚至有的審計人員內部審計人員業(yè)務素質不高，知識不專業(yè)，也沒有系統(tǒng)的審計知識，所以不能很好地進行審計智能的工作。也就無法對公司的管理決策提出合理的建議，無法對公司的項目進行合格的審計工作，而且現(xiàn)在在計算機領域，也沒有出現(xiàn)相應的審計方面的軟件，這就使得所有的審計工作都只能靠手動輸入，也就增加了審計的困難，人員素質缺乏，但是目前沒有任何機構可以進行人員的培養(yǎng)，所以公司的公司內部控制審計就成為公司內部一個比較缺乏的部門。成為公司發(fā)展的最大阻礙。
三、完善內部控制審計的對策
針對以上提出的一些審計方面的問題，要向公司能夠增強實力，加強內部審計部門的作用，就需要進行一些決策。針對對策的制定應當遵循客觀高效的原則。具體表現(xiàn)在首先應當針對公司自身內部的控制審計情況作出整體的把握，明確在內部審計過程中的問題，針對相關問題選擇專業(yè)性人員進行分析，作出科學的考量和準確的判斷。其次在問題分析的過程中，應當注重實際，以實際條件和情況作為分析處理問題的基礎。要不斷建立健全相關制度，提高從業(yè)人員整體素質，建立合理有效的內部機制，從而確保內部審計的規(guī)范性。要注重從業(yè)人員在審計過程中扮演的工作角色及其發(fā)揮的重要作用。要加強對審計人員的專業(yè)素質的培養(yǎng)，提高其職業(yè)素養(yǎng)。不斷深化內部人事制度的改革，促進公司內部審計的良好氛圍的形成。要努力發(fā)揮公司管理對公司內部審計的重要作用。另一方面，可以通過采用現(xiàn)代信息技術，努力實現(xiàn)向智能審計方向的發(fā)展。智能審計的應用將能夠有效的提高公司內部審計中數(shù)據(jù)的準確性。
1.建立健全公司內部審計規(guī)章制度
公司內部應當建立健全公司內部控制審計體系，領導人要對公司內部控制審計體系引起足夠的重視，充分認識到公司內部控制審計體系對于公司起到的重要作用，從而增強公司內部控制審計部門在公司內部的權威性，并賦予公司內部控制審計部門一定的權利，可以對公司的所有項目進行審計，并且可以進行參與決策，這樣就防止公司內部控制審計部門只是一個空殼，而沒有任何實際的作用。公司內部控制審計體系也要承擔起應有的職責，建立健全公司內部控制審計制度，將所有的審計項目都進行詳細的說明，列出計劃表，按照計劃進行，并且嚴格按照國家對于審計的法律規(guī)定。制定符合公司進行審計的法律規(guī)范，明確審計部門每個人員的職責，并且按照每個人的具體職責進行工作，嚴格的按照審計程序，對所有的審計項目負責，繼續(xù)公正的審計，并且及時的對公司的運營提出合理的審計意見，保障公司的正常運營。
2.領導要引起對公司內部控制審計部門的重視
公司內部控制審計部門要想順利工作，公司領導的態(tài)度很重要，只有領導真正的重視公司內部控制審計部門，將公司內部控制審計部門放在比較重要的位置，才能夠真正的讓公司內部控制審計部門發(fā)揮應有的作用，提高公司內部控制審計部門的權威性和獨立性。合理設置內部審計機構，建立董事會領導型或監(jiān)事會領導型的內部審計機構，要堅決的進行獨立，并且強調公司內部控制審計部門在整個公司中的作用，對審計人員要進行工作獎勵制度，促使審計人員在進行審計時，能夠嚴格按照公司的制度來進行審計。定期的對公司所有項目進行審計，并且提出合理化建議，對公司的制度缺陷進行及時的指正。
3.轉變內部審計觀念，強化內部審計職能
現(xiàn)代審計觀念指的是審計不僅僅是針對財務的審計，也不僅僅是制定了決策之后對于事后的審計，而更多地是進行提前控制，很多上市公司，都有很好的公司內部控制審計體系，但是因為忽略了公司內部控制的外部環(huán)境，所以都造成了公司內部控制審計體系失效。所以，公司內部控制審計體系應當涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，不僅是事后發(fā)現(xiàn)問題，而是要對項目整體的從決策開始就行提前的審計，對項目進行全面的了解，從而能夠對決策起到合理化的建議，為增加公司價值和實現(xiàn)經(jīng)營目標出謀獻策，真正成為管理層的得力助手。
4.檢查內部控制的有效性，改善內部控制審計的治理效能
內部控制審計可以解決風險和控制信息之間的不對稱關系，改善治理的有利方法，內部控制審計可以推動公司的治理結構向著更為有效的方向發(fā)展，而且治理層對于內部審計師的期望值也能夠得到改善，它可以改變內部審計的將來。在實際操作中，內部控制審計可以采用傳遞風險和控制信息的方法來協(xié)調董事會、外部審計師、內部審計部門以及管理層之間的有效溝通，最終達到改善治理效果的目的。現(xiàn)在國際上越來越多的上市公司采用的都是內部控制審計的首席執(zhí)行官的職能工作向董事會報告，而行政工作是由高級的管理層監(jiān)管負責，這種模式能夠最大限度的保證公司內部的審計工作的獨立性和權威性。這種組織模式中內部審計機構的領導層比較少，地位和一般的部門相比較為特殊，這樣比較利于加強公司內部審計的獨立性。自從20xx年的全球金融危機爆發(fā)以來，更多的公司意識到內部審計在內部控制和風險防范方面有著重要的作用。上市公司對于內部審計機構極為的重視，為了加強其獨立性不管是從部門的設置、人員的配置以及報告權限等等方面都有所調整，最大限度的保障內部控制審計能夠有效的運行。公司需要在實際操作中，根據(jù)相關的法律和配套的方法來完善內部控制制度的體系，制定出一套行之有效的公司內部控制制度，并且嚴格的執(zhí)行。同時應該以書面或者電子存檔等方式來保存好公司的內部控制從建立到實施的整個過程的相關資料和相關記錄，這樣才能最大程度的保證內部控制在整個審計過程中是具有權威性和可驗證性的。公司通過制定切實可行的內部控制審計法律體系，不僅完善了公司內部控制制度，而且在此基礎上整固了公司的內部控制審計，給公司內部控制審計工作提供了理論依據(jù)。
5.提高內部審計人員的執(zhí)業(yè)素質
公司要想建立公司內部控制審計部門，就需要引入專門的審計人才，建立一支具有高度審計素質的審計隊伍，才是公司內部控制審計部門成立的關鍵，因此要對現(xiàn)有的審計人員進行業(yè)務培訓，加強公司審計知識的學習，讓審計人員充分認識到公司內部控制審計部門的重要性，從而加強審計人員的職業(yè)道德觀念，并且加強學習，提高審計的理論和實踐知識，提高職業(yè)判斷能力，在不斷的實踐中積累充足的審計知識，從而對公司的審計工作能夠勝任。此外，公司內部控制審計部門還應該引進高素質人才，也就是一些具有高素質的全面型人才，這些人才既懂得會計的法律知識，又懂得經(jīng)營管理，具有過硬的業(yè)務能力，能夠對公司的審計工作提出合理化的建議。公司應該逐步建立起公司內部的控制審計部門，培養(yǎng)出屬于公司的公司內部控制審計人員，以適應現(xiàn)代的公司對于公司內部控制審計的需要。再就是要及時的引進一些先進的計算機技術，對一些審計方面的軟件都要及時的安裝，加強公司的信息網(wǎng)絡安全，從而提高整體的工作效率。同時應當考慮到網(wǎng)絡的利弊性，應當定時對在審計工作中使用的軟件進行殺毒，確定數(shù)據(jù)的安全性，保護好公司內部資產(chǎn)信息。充分利用好計算機技術，以推動公司內部控制審計工作的順利開展。
四、結語
總之，公司內部控制審計作為內部控制的關鍵環(huán)節(jié)，公司內部控制審計體系監(jiān)控公司的管理，能夠對公司的發(fā)展起到促進作用，有利于公司內部各項投資的風險控制，完善公司內部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項對公司非常有益處的措施。所以公司要加強公司內部控制審計體系，從而保證整個公司的經(jīng)營安全，因此要對公司內部控制審計體系引起足夠的重視，充分認識到公司內部控制審計體系對于公司起到的重要作用。
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