談?wù)劗?dāng)前縣級(jí)供電企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策
縣級(jí)公司只有建立健全各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)和內(nèi)部控制制度,并提高其執(zhí)行力，才能有效地防范化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),保證企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營、健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。
摘 要：隨著電力體制改革的不斷深化，縣級(jí)供電公司傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理受到?jīng)_擊和挑戰(zhàn)，企業(yè)面臨著一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文對(duì)縣級(jí)供電公司存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了細(xì)致的分析，并就如何防范風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了探討。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范對(duì)策
隨著電力體制改革的不斷深化，縣級(jí)供電公司作為省公司的控股子公司，其財(cái)務(wù)管理職能顯得日益重要。但從目前縣級(jí)公司財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀來看，仍然存在一些不容忽視的問題。筆者結(jié)合近幾年來的實(shí)際工作體會(huì)，就縣級(jí)供電企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施，談一些粗淺的認(rèn)識(shí)和看法。
一、縣級(jí)供電企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析
縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在以下五個(gè)方面：
1、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系不清，權(quán)責(zé)不明
財(cái)務(wù)關(guān)系界定不清是當(dāng)前縣級(jí)供電公司財(cái)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)難以控制的最大體制性障礙。縣級(jí)公司本部與基層站隊(duì)(所)之間、內(nèi)部各職能部門之間、主業(yè)與多經(jīng)關(guān)聯(lián)單位之間在職能界定與劃分、資金管理和使用以及利益分配等方面，存在關(guān)系不清、權(quán)責(zé)不明、管理混亂等現(xiàn)象，直接導(dǎo)致資金使用效率低下，資產(chǎn)流失嚴(yán)重，尤以主業(yè)和多經(jīng)的管理界面不清最為突出,主觀上使得一些管理措施難以推行和落實(shí)。
2、管理粗放，內(nèi)控制度不夠健全
內(nèi)控制度涉及企業(yè)方方面面，健全的內(nèi)控制度猶如人體的“免疫系統(tǒng)”，具有自我抵抗風(fēng)險(xiǎn)、自我修正的能力。但從目前的現(xiàn)狀看，很多縣級(jí)公司管理粗放，現(xiàn)代企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)缺乏，內(nèi)控制度不完善，管理漏洞層出不窮,給企業(yè)經(jīng)營帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。例如，有的單位對(duì)站所一級(jí)的財(cái)務(wù)管理延伸不夠，基層單位自主權(quán)過大，站所財(cái)務(wù)猶如“世外桃源”，坐支挪用電費(fèi)資金、擅自對(duì)外借款或擔(dān)保、惡性透支費(fèi)用等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，加之一些縣級(jí)公司對(duì)站所長離任審計(jì)流于形式、走過場，一些經(jīng)營問題未能及早發(fā)現(xiàn)和暴露，日積月累，歷史包袱沉重。
3、資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)不良，債務(wù)包袱沉重
受企業(yè)資金短缺及管理滯后等多方面因素影響，縣公司的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)大部分處于不良狀態(tài)。一是原材料、備品備件等存貨呆滯積壓，無法變現(xiàn)。形成的主要原因是物資管理滯后，同時(shí)電力技術(shù)更新快，淘汰存貨無法利用;二是在不考慮用戶欠費(fèi)影響的情況下，企業(yè)對(duì)外債權(quán)往往小于外部債務(wù)，負(fù)債經(jīng)營壓力大，資金周轉(zhuǎn)困難;三是受各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展及市場信用環(huán)境制約，電費(fèi)拖欠現(xiàn)象較為嚴(yán)重，企業(yè)面臨的呆壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)加大;四是應(yīng)付工資和福利費(fèi)赤字壓力日益凸顯。由于省(市)公司核定的工資基數(shù)與縣公司的實(shí)際工資需求存在一定差距，加之縣公司多產(chǎn)業(yè)經(jīng)營不夠景氣，無力為主業(yè)消化一定的`人員工資，造成部分縣公司工資逐年出現(xiàn)虧空。
4、資本性支出控制不力，投資盲目
隨著電力企業(yè)的快速發(fā)展，縣公司的固定資產(chǎn)投資開始逐年增大。但在實(shí)際工作中，不考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)規(guī)劃，盲目上項(xiàng)目、爭投資的現(xiàn)象較為普遍。有的單位不顧自身的財(cái)力、能力和發(fā)展目標(biāo)，盲目投資小型基建;有的單位工程規(guī)模及成本控制不嚴(yán)，項(xiàng)目嚴(yán)重超概;還有的熱衷于鋪新攤子、搞形象工程，綜合樓、站所辦公樓拔地而起，使得本來就十分緊張的資金狀況日趨惡化，一些縣公司甚至東拼西湊，寅吃卯糧，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐漸加大。
5、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄
企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的不確定性，決定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。但在實(shí)際工作中，許多縣公司風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。分析原因，一是由于大部分縣級(jí)公司負(fù)責(zé)人以前多是從事生產(chǎn)或營銷專業(yè)，財(cái)務(wù)知識(shí)相對(duì)較為匱乏，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足;二是受財(cái)務(wù)人員定編及管理水平的制約，縣公司財(cái)務(wù)人員整天疲于應(yīng)付日常工作，無法從大局上對(duì)企業(yè)經(jīng)營狀況予以有效把握，財(cái)務(wù)監(jiān)控能力和效果不夠明顯。
二、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)建議
1、宏觀上理順主業(yè)與多經(jīng)企業(yè)的關(guān)系，規(guī)范業(yè)務(wù)管理行為
首先要?jiǎng)澢逯鳂I(yè)與多經(jīng)在資產(chǎn)、機(jī)構(gòu)、人員以及業(yè)務(wù)范圍等方面的界線，改變“你中有我,我中有你”的混亂局面。
其次規(guī)范主業(yè)與多經(jīng)企業(yè)的業(yè)務(wù)關(guān)系，重點(diǎn)規(guī)范主業(yè)與多經(jīng)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易，建立良性互動(dòng)機(jī)制,實(shí)現(xiàn)資源互通、優(yōu)勢互補(bǔ)、公平交易。在設(shè)備采購、委托承包工程、咨詢服務(wù)等業(yè)務(wù)中，應(yīng)嚴(yán)格按國家相關(guān)規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)方交易，在促進(jìn)多經(jīng)企業(yè)的健康發(fā)展的同時(shí)，有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2、完善和強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，加大內(nèi)審及財(cái)務(wù)稽核力度
一方面要在全面貫徹落實(shí)國家法律法規(guī)，以及省市公司相關(guān)規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，針對(duì)本單位管理的弱區(qū)和盲區(qū)，完善各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度及程序，使利益相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從管理層面，到執(zhí)行層面嚴(yán)格分離，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全方位、全過程控制。
另一方面要加大財(cái)務(wù)稽核和內(nèi)部審計(jì)力度，充分發(fā)揮審計(jì)的獨(dú)立性，揭示各種內(nèi)部矛盾，找準(zhǔn)控制的方向和著力點(diǎn)，把各種經(jīng)濟(jì)行為控制在法律、制度的框架范圍內(nèi)。
3、加大資產(chǎn)負(fù)債管理，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)狀況
首先要嚴(yán)把資金關(guān),實(shí)行現(xiàn)金流量預(yù)算。要加大資金安全監(jiān)控，利用網(wǎng)上銀行等資金監(jiān)控平臺(tái)，實(shí)行資金集中管理、實(shí)時(shí)控制，并及時(shí)反饋和處理資金異動(dòng)信息，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)行資金集約化管理的前提下，建立全面預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算，按照不同的資金性質(zhì)，及時(shí)準(zhǔn)確地編制現(xiàn)金流量預(yù)算，實(shí)現(xiàn)資金的“人為”控制向“預(yù)算”控制轉(zhuǎn)變，降低資金的使用風(fēng)險(xiǎn)。
其次要加大對(duì)應(yīng)收電費(fèi)的管理，防止應(yīng)收電費(fèi)轉(zhuǎn)化為不良資產(chǎn)。一是要借助營銷信息系統(tǒng)提供的實(shí)時(shí)信息，及時(shí)進(jìn)行帳齡和結(jié)構(gòu)分析，跟蹤欠費(fèi)大戶信息;二是要注重過程管理，優(yōu)化內(nèi)部資金上交程序，防止出現(xiàn)主觀的資金滯留;三是對(duì)已核銷的呆死帳建立“帳銷案存”管理制度，組織力量積極進(jìn)行后續(xù)清理和追索，盡可能地收回資金或殘值，將損失及風(fēng)險(xiǎn)降低到最小程度。
另外要加大債權(quán)債務(wù)的清收和處理力度，建立債權(quán)債務(wù)定期核對(duì)制度，確保往來核算真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。對(duì)掛賬時(shí)間長、金額大的往來賬要及時(shí)進(jìn)行函證催收，防止新的不良債權(quán)形成。
4、嚴(yán)格投資過程管理，控制投資風(fēng)險(xiǎn)
供電公司要規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，必須抓好以下幾個(gè)方面的問題：
一是優(yōu)化投資項(xiàng)目，把住規(guī)劃源頭關(guān)。要結(jié)合自身的主營業(yè)務(wù)和未來發(fā)展規(guī)劃，控制非生產(chǎn)性基建項(xiàng)目，杜絕超前建設(shè)和掛賬工程。
二是要嚴(yán)格投資的立項(xiàng)、執(zhí)行、監(jiān)控程序，規(guī)范投資的全過程管理。企業(yè)重大投資、重大資金的使用和安排，必須經(jīng)過預(yù)算管理委員會(huì)論證通過。
第三，實(shí)行基建工程效益與責(zé)任管理，開展基建項(xiàng)目效益評(píng)價(jià)，杜絕無效益項(xiàng)目投入，項(xiàng)目資金責(zé)任到人，并進(jìn)行嚴(yán)格的責(zé)任審計(jì)。
5、實(shí)行集中核算，規(guī)范站所財(cái)務(wù)管理
站所財(cái)務(wù)管理是縣級(jí)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)及難點(diǎn)問題，如何有效地管理好站所財(cái)務(wù)，對(duì)規(guī)范縣級(jí)供電公司的財(cái)務(wù)管理,化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)尤為重要。
要根據(jù)財(cái)務(wù)管理需要，整合財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，在公司內(nèi)部實(shí)行集中核算管理模式，將站所(隊(duì))、農(nóng)電辦、多經(jīng)等所有責(zé)任主體的日常財(cái)務(wù)工作上移到縣公司財(cái)務(wù)科，由財(cái)務(wù)科統(tǒng)一調(diào)度，對(duì)其進(jìn)行代理記賬，同時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督和控制，使財(cái)務(wù)管理由分散型、粗放型向密集型、集約型轉(zhuǎn)化，發(fā)揮整體管理職能，增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。
其次規(guī)范站所財(cái)務(wù)管理流程，對(duì)站所報(bào)賬員的職責(zé)、發(fā)票管理、備用金管理等工作流程進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，促進(jìn)站所財(cái)務(wù)管理工作程序化運(yùn)行。
第三是嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理，規(guī)范銀行賬戶和備用金管理，禁止站所一級(jí)私自開設(shè)經(jīng)費(fèi)戶頭，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
6、加大培訓(xùn)力度，提高全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
首先要對(duì)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行必要的財(cái)經(jīng)知識(shí)培訓(xùn)，提升一把手依法經(jīng)營理念，防止主觀臆斷而導(dǎo)致違規(guī)操作和決策失誤，從源頭上筑牢風(fēng)險(xiǎn)防范的堤壩。
其次要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的責(zé)任心，盡可能地發(fā)揮個(gè)人的主觀能動(dòng)性。
第三要加大專業(yè)培訓(xùn)學(xué)習(xí)力度，提高財(cái)務(wù)人員理財(cái)能力及職業(yè)判斷能力，使財(cái)務(wù)人員能自覺地將風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)貫穿于工作的始終，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作中的漏洞，提出解決問題的思路和方法。
7、探索實(shí)施縣級(jí)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制，防范化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
隨著電力體制改革的不斷深化，縣級(jí)子公司將被賦予更多的自主權(quán)。在這種情況下，省市公司如何實(shí)現(xiàn)對(duì)縣公司的有效監(jiān)控，防范和控制其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度應(yīng)該說是一種大膽的嘗試和探索。財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度是通過對(duì)縣公司整體財(cái)務(wù)進(jìn)行事前、事中、事后和專職監(jiān)督，以達(dá)到建立一種兩權(quán)制約機(jī)制，從而強(qiáng)化所有權(quán)對(duì)經(jīng)營權(quán)的約束，使經(jīng)營者在重大決策和財(cái)務(wù)收支上最大限度地體現(xiàn)所有者意志的機(jī)制。目前，國內(nèi)電力企業(yè)已有采取這種方式的先例，如安徽省電力公司從2003年開始在全省范圍內(nèi)試行財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，取得了不錯(cuò)的效果。
總之,縣級(jí)供電企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。縣級(jí)公司只有建立健全各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)和內(nèi)部控制制度,并提高其執(zhí)行力，才能有效地防范化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),保證企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營、健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。
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