財產保險公司成本管理思考
導語：隨著經濟的發展,成本的內容也不斷發展,當前企業的現代化管理需要企業以市場競爭能力的提升以及經濟效益的提高為目的,更加重視費用管理。
保險公司的競爭具有同質性，公司競爭力取決于成本和質量，如何加強成本管理成為保險業面臨的現實問題。成本費用管理是保險公司適應激烈競爭的重要手段。保險公司應加強費用成本管理，不斷提高企業自身的盈利和資產增值能力，為企業發展和客戶利益不斷提高經營水平。其中成本費用管理成為保險企業內部管理的重要方面。本文對此進行探討。
一、保險企業費用成本概述
1.財產保險費用成本界定。財產保險費用成本有狹義和廣義之分。廣義的費用成本主要是從保險風險角度，保險公司發生的與保險風險相關的費用支出，包括手續費支出、營業稅金及附加、業務及管理費、攤回分保費用、資產減值損失等;這些成本支出與保險公司業務有直接關系。狹義的保險費用成本僅指業務管理費，是公司在業務經營及管理工作中發生的各項業務管理費用，如會議費、業務招待費、會費、固定資產折舊、職工工資等。這些成本與保險業務的多少無必然的直接聯系。費用成本的多少與保險公司經營水平和經營方針有密切的聯系，對保險經營合理化、經濟效益最大化具有重要的意義。
2.保險企業成本費用管理概念。保險企業成本費用管理是指保險公司在生產經營過程中，根據既定目標規劃、協調、組織以及監督費用耗費的各項業務活動，使費用控制可以在既定的目標內，用最小的耗費帶來最大的經濟效益。同時對費用的產生渠道進行事前規劃，從產生與消耗兩個渠道對費用實現全方位的管理。
二、保險企業費用成本管理方式
1.開源是根本。降低成本費用的根本方式是擴大費用產生的基數，即業務規模。鑒于保險行業市場多樣性、多變性等特點，目前各保險公司對費用的KPI考核指標多為各口徑的費用率考核，如簡單費用率、業務管理費用率、綜合費用率等。在同一費用率水平下，只有不斷擴大業務規模，才能產生更大規模的可用費用;同理，在消耗同樣多費用資源的情況下，業務規模越大，費用成本率越低。百元保費的投入費用資源，與業務險種有直接的聯系，如大保額特殊風險的費用率通常低于小保額意外險的費用率。通常單均保費越大，其費用率越低，攤薄總費用成本的貢獻越大。
2.預算管理是前提。在目前競爭日益激烈的市場條件下，幾乎所有的保險公司都要對新年度的產出進行預測，并相應規劃資源投放量和投放點，即通常所稱的預算。費用預算管理可以從靜態預算與動態預算兩個角度同時進行管理。
(1)靜態預算控制。是指根據各業務單位上報并核定的分科目、分月份靜態費用預算數，由財務部據此對業務單位的實際費用報銷進行費用科目預算控制。靜態預算具體是由固定費用、變動費用、職能費用、行政費用組成。
年初各營業單位根據公司確定的各固定費用項目和費用標準，逐項核實，匯總計算，確定部門最終固定費用額度;根據公司立項審批通過的職能費用確定最終的職能費用額度;根據公司業務費用政策、本部門本年業務規模預測、上年度費用實際開支狀況、本年度業務發展和重點推動要求以及對市場動向的預估，合理匡算部門本年度預計開支的銷售費用即變動費用;根據上年度職能部門行政費用的實際列支情況，結合下年度預計的費用使用情況，確定最終的行政費用預算。雖然年初對各項費用均有全年預算，但其實際列支仍受限于動態預算的可用額度。
(2)動態預算控制。分公司根據自身經營管理政策所給予各下級營業單位的費用可用額度，并據此在部門可用額度的控制范圍內使用。如公司給予個別營業單位的額外費用追加及費用獎勵都計于此類額度中，其實際使用時仍受限于靜態預算的控制。
(3)剛性控制。對稅法及監管有要求控制的費用科目，如業務宣傳費、業務招待費、預防費等，實行使用額度剛性控制。業務部門按照業務收入的一定比例，職能部門按一定比例分配固定額度，動態核定可用額度，并剛性控制使用。在部門可用額度的前提下，按照當月總量開支計劃控制總量，按照分科目的費用靜態預算控制費用科目，其中對剛性控制科目，首先看剛性控制科目的可用額度。 如部門額度超支，則進入預警流程，在維持部門必要費用開支的情況下，嚴格控制其變動費用開支。
3.節流是關鍵。強化對費用形成過程的控制，可以從以下方面加強對費用的精細化管理：實際執行費用的固定資源與變動資源、專項職能費用與部門行政費用并行管理。根據業務部門與行政管理部門的職能不同及分工，將業務部門的實際發生費用分為固定費用和變動費用，將行政管理部門的實際發生費用分為專項職能費用及部門行政費用。對費用成本的細化區分，目的是根據成本費用產生的根源進行分類管理、指導和監督。固定費用是指業務部門與保費收入無關的成本項目和支出，如人員補貼、物業費等。
變動費用是指業務部門成本中與保費成比例相關的部分，如業務宣傳費用、防災費、招待費等。專項職能費用是指管理職能部門為維持分公司日常運營，由歸口職能部門管理且受益范圍為全公司或全公司大部分部門的費用，如人員關聯費、保險保障及監管費、固定資產折舊等。部門行政費用是指管理職能部門為用于管理部門日常行政活動的費用，如日常行政辦公費用、對外日常會務招待費用、日常車輛費用等。
對費用執行情況管理，是對公司實際使用費用的跟蹤反饋，其管理重點在于對費用二級科目分布的指導與分析、費用分月使用進度的預算安排等。合理區分不同性質的費用并加以管理，有利于管理者根據不同性質費用的走勢，發現費用指標異常的產生原因，有針對性地提出相應的解決方案，并能在一定程度上預測未來費用的總體走勢，為企業經營決策提供參考依據。
4.考核分析是保證。要對費用實際執行與預算的偏差進行考核，并加以制度化，與人員獎懲或晉升相結合，以加強費用管理的嚴肅性。要加強費用的使用分析，在公司內部形成分析總結常態化、多維度化制度，通過全方位、多角度的.趨勢化分析、同比分析、環比分析等多種分析方法，從大量數據的比較、篩選、鑒別中，發現其中的走勢和規律;要把定期分析與臨時性分析結合起來，對于同事件不同部門可以從不同角度進行分析總結，以便同時向管理層提供多角度的決策參考。
5. 技術力量是手段。依靠技術進步來加強公司的費用控制能力，是現代信息社會企業競爭的必要手段。一方面可以利用IT技術提高費用管理的系統功能設置，最大限度地實現費用審批及使用電子化，減少費用審批的內耗時間，以最佳額度及最快速度投放到業務中，實現費用效用最大化。另一方面，利用日益更新的先進統計手段，從統計方法及統計速度增加多維費用統計的可行性，實現更多維度費用的成效。
三、保險企業成本費用核算
1.成本費用核算要遵循配比原則。本文所說的配比原則是指為配合費用部門或險種的KPI考核，將部分由某一職能部門統一列支的費用根據實際受益原則，采用相應辦法分攤至相關部門或險種。即會計核算原則中所規定的收入成本匹配原則，收入表示公司耗費一定量的支出所取得的成果，成本則表示公司為取得營業收入而耗費的代價，兩者必須合理匹配，才能保證損益計算的真實性和合理性，避免各期損益的大幅度波動。這一原則保證了部門及險種費用KPI的合理性與費用實際入賬的便利性和可操作性的協調一致。
2.成本費用核算要遵循一致性原則。財務會計人員在不同會計期間應采用相同的方法和程序來處理相同的成本費用核算內容。并且核算方法一經選定不能隨意地變更，以保證各期成本費用之間的可比性，防止保險公司通過隨意改變成本核算方法人為調節各年度之間的損益。
從公司內部考核講，改變成本費用的核算方法，會對不同時點的費用KPI考核的可比性造成影響。費用成本作為商品經濟的產物,不僅在商品經濟中代表經濟的范疇,也是商品價值的組成部分。隨著經濟的發展,成本的內容也不斷發展,當前企業的現代化管理需要企業以市場競爭能力的提升以及經濟效益的提高為目的,更加重視費用管理。費用管理不僅有利于促進企業經濟效益的提高，同時對促進企業競爭力的提高也有積極的意義。
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