高校財務管理中的信息不對稱控制研究
【摘要】部隊財務監控在部隊的經濟活動管理中起著日益重要的作用。本文在分析部隊當前財務監控現狀的基礎上,提出了加強財務監控的措施和對策。
【關鍵詞】部隊財務監控;思考;建議
公安現役部隊財務監控是指對部隊財務活動進行的監督與控制。它在部隊的經濟活動管理中起著日益重要的作用。公安現役部隊(以下簡稱部隊)的財務管理工作既有軍隊財務的特點,又有武警財務工作的特點,同時還有自身的特點。從經費來源渠道看,既有國家財政的撥款,又有地方財政的撥款。從經費使用方向看,既有部隊建設、作戰訓練、裝備購置和指戰員生活保障等方面的開支,又有邊防建設、消防事業建設、維護國家經濟利益、保護國家財產安全和保護人民利益的開支。其管理方法既不同于國家財政和地方財政,又區別于軍隊和武警其他警種的財務管理,具有經費來源雙渠道撥款無償性;經費開支純屬消費性; 經費管理地方兼容性;經費保障復雜性和強調集中統一性等特點,這些復雜的管理特點和環節不利于形成良好的財務監督機制,給部隊的財務管理監控工作提出了更高要求。在當前部隊深化改革、科技化、信息化深入發展的環境下,國家財政對部隊建設資金投量逐年增多,部隊建設項目日漸拓展,此時加強對財務監控問題研究探討,對部隊的整體建設有著重要的意義。
一、部隊當前財務監控現狀及主要問題
(一)財務監控制度建設滯后,監督方式陳舊
目前部隊財務部門網絡化、信息化建設比較落后,沒有開發網絡監控系統,仍然是面對審查為主的傳統監督方式,仍然是核對審閱會計賬目為主的原始監督方法。這與當前現代化技術手段廣泛應用的信息化大環境下有很大反差,并直接影響財務監督的即時性和有效性,也不能為財務監控工作的開展提供必要的、及時的反饋,覆蓋全面和反映真實的監控信息。財務監督方式手段的滯后,嚴重影響了財務監控工作的有效開展。
財務監控作為一種強制性、嚴肅性的執法活動,必須要有相應的法規準則作為制度保障依據。目前部隊對內審工作的規章制定不少,特別是對財務監控工作內容、地位更沒有明確的規定,誤認為監控就是檢查。對有些檢查監督的內容制定也比較籠統,從而制約了財務監控的執法力度,影響財務監督的效能。
(二)財務監控缺乏全程性,監督工作單一
財務工作是一個多因素的復雜過程,涉及各個部門、多個環節,這就要求部隊的財務管理要進行全方位、全過程的復合型監督。但現行的財務監督明顯存在單一性,從而直接影響監控效果。在部隊大多單位的經濟活動中往往側重年初的總括指標的計劃編報和安排,很少將計劃決策進一步具體化,因而預算執行過程中的財務監督與控制就很難進行:沒有依據可依,事中監督流于形式�；谀杲K編報決算需要,往往事后監控能得到一定重視。既然事前預算無從談起,事中控制如此薄弱, 事后控制自然也未必有效。
監督環節的單一性往往側重事后監督,忽視、淡化事前監督,強調外部監督,忽視內部監督;重視專項監督,忽視群眾監督。監督思路的單一性往往把希望寄托在一年一度的財務大檢查上。監督方向的單一性,即上下級之間的單向監督為主,內部監督則比較弱,這種監督工作的單一性致使監督嚴下不嚴上,嚴人不嚴己,缺乏全程系統性和自我制約性,使得某些單位的預算執行情況超出財務部門的視野,游離于總的財務監控之外,造成違紀案件屢屢發生。
(三)財務監控效率低下,監督整體弱化
財務監督法制建設的滯后性,使得財務監控缺乏全程性,造成財務監控存在著隨意性和不確定性,監督工作整體弱化,財務監控效率低下。目前部隊內審監督仍是比較有效和最直接的自控監控方式之一,在部隊經濟活動中發揮著積極的監督作用。然而面對國家財政對部隊建設資金的大量投入和使用,單靠內部審計幾人的事后監控是難以遏制潛伏風險事故的發生。長期以來,各級部隊單位雖然對財務的內審制度和財務監督工作不斷完善,調整提升了審計人員編制和職位,但是對部隊財務監控機制建設仍不到位,且沒有授予一定的權威機構或人員去專門承擔起財務監控工作。財務人員往往是監督和監控人員,管理者同時又是監督者,財務監控執法主體地位不明確,在監控層次上尚未確立起一種監督與再監督的關系,財務監控的獨立性、權威性缺乏足夠的保證。在目前財務部門人少事多的情況下,財務的監督職能在實際工作中早已成為在完成本職的記賬、算賬、報賬的基本任務后尚有余力而為之的“附加題”,即使“有心”也實在“無力”,難以去有效地履行監督的職能。
二、加強部隊財務監控的對策
(一)強化事先監控——預算監控、制度監控和審計監控
預算監控就是將部隊組織的決策目標,及其資源配置規劃加以定量化并使之得以實現的過程監控。預算監控是防范風險、評價部隊經濟業務活動業績,實現部隊建設目標的重要手段。對于部隊建設而言,預算控制具有重要意義:有助于部隊戰略性目標實現;有助于財經秩序的規范;有助于協調各部門之間的利益需求;有助于提高資金使用效果等。為保證部隊預算管理的權威性、科學性、規范性和有效性,在部隊內部設立預算委員會是十分必要的。
制度監控就是部隊實施審計監督的重要依據和進行評價監控的客觀標準。完善統一科學的財務會計制度不僅能為部隊提供清晰的財務運作標準和方向,同時也利于防范部隊各級財務部門虛構財務信息,這也是筆者建議部隊加強制度監控建立的初衷。
審計監控是審計監督機制不可或缺的重要組成內容。在部隊經濟活動中,審計的作用在于平衡不對稱的財務信息促使經濟活動朝著正常軌道行使,防止違紀違規案件發生。如何在部隊內部建立有效的審計監控機制,發揮出應有的監督功能,協調好上下級的監控效果,這是擺在管理層面的復雜課題。處理的好,有利于加大各級財務的功能和約束力,有助于部隊建設發展。處理的不好,則會導致審計機構形同虛設,審計監控功能失控。所以有必要在部隊內部建立相適應的內部審計監控模式,給予審計機構或人員獨立的審計監控權限。
(二)實行激勵監控與預警監控
激勵監控是加強部隊監控人員為管理目標而努力工作的一種報酬措施。部隊的財務監控方式均以監督約束為主,但恰當的激勵往往就是有效的控制,只有將激勵和約束結合在一起才能實現部隊財務監控的目標。激勵可分為三種:一是精神鼓勵授予榮譽稱號;二是物質獎勵發放獎金補助;三是提前提拔晉升等。建立激勵機制可以促使財務人員和監控人員去認真履行職責,實現自身利益最大化的同時,實現部隊單位的價值最大化。同時激勵機制應建立在業績考評系統之上才能發揮應有的作用,激勵的目標是鼓勵監控人員按照特定的業績衡量標準去努力工作,業績考評系統是為激勵系統的運行提供知識性信息,激勵系統只有正確理解和運用業績考評信息才能產生公平、恰當的激勵行為。
預警監控就是部隊經濟部門依據財務法規制度對經費運行過程中存在的問題進行適時分析,發出預警信號并提前采取防范或化解風險措施的一種機制或系統。財務預警系統的基本功能是預防和化解風險的發生,將風險可能造成的損失降到最低。這里的風險是指財務運行狀況偏離預期目標的可能性,根據情況盡快查出和查清風險產生的原因,恢復財務正常運作軌道。財務預警一般包括:財務預測系統;財務預警指標體系;財務預警與排警等內容。面對日益發展繁榮的市場經濟,部隊時刻面臨來自外部環境和內部環境的種種風險,為了保證財務活動規范有序的穩健運行,部隊各級黨委應高度重視對財務預警監控的研究,建立一套適應本單位業務建設的預警監控機制。
(三)建立財務信息系統,實行財務集中監控
建立財務信息系統就是將財務信息集中在統一的網絡平臺上,核心內容就是建立數據中心,通過遠程聯網實現信息共享,實時監控、集中監控。在部隊現用的財務單機網絡的系統上,進一步研制開發多層次的網絡化監控系統,完善相應的業務模板,完善相應的財務監控指標體系等。建立財務監控總系統,實行財務集中監控,達到總管財務部門的財務信息與被管財務部門的信息同步,為領導決策提供科學依據。
(四)完善財務監控機制,加強財務監督隊伍建設
建議部局機關盡快出臺有關部隊財務監控的具體實施細則。根據當前部隊財務動態和發展趨勢,緊跟國家財政體制改革要求,研究制定適應部隊發展的財務監控體系、規章和制度,使部隊的財務監控工作有法可依,有章可循,加大監督工作的透明度,規范財務工作的行為。
建議部局機關對部隊的監控機構設置給予關注。可借鑒地方機關部門做法,實現財務監控機構的“獨立經營”,給予相應獨立的地位,并理順財務內部職能聯系,形成預算、核算、監督各個部門之間的相互制約、相互分離的新體制。
建議部局機關對部隊財務監控人員的配置提出標準。對財務監控人員的政治素質、業務素質、心理素質等都要有一個統一的標準要求。一般監控人員的綜合素質要高于一般的財務審計人員。
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