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      1. 探究如何開展企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)論文

        時(shí)間:2023-02-21 13:02:35 其他類論文 我要投稿
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        探究如何開展企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)論文

          《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引自2011年1月1日起分別在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司、滬深兩地主板上市公司以及中小板創(chuàng)業(yè)板上市公司依次分步推進(jìn)執(zhí)行,根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引的要求,年終這些已執(zhí)行的上市公司,必須對(duì)外披露年度企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

        探究如何開展企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)論文

          內(nèi)部控制是一種持續(xù)的管理活動(dòng),貫徹于決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程,覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng),實(shí)現(xiàn)全過程、全員性控制。為了檢查監(jiān)督內(nèi)部控制的建立和有效運(yùn)行,強(qiáng)化企業(yè)監(jiān)督、防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),僅僅進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)部控制審計(jì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)管理的現(xiàn)實(shí)需求,企業(yè)自身還要?jiǎng)討B(tài)、不定期、有針對(duì)性和突擊性地開展內(nèi)部控制審計(jì),以便向最高管理當(dāng)局及時(shí)提供內(nèi)部控制建立、運(yùn)行的實(shí)際狀況,查找內(nèi)部控制缺陷和風(fēng)險(xiǎn)隱患,發(fā)現(xiàn)管理的薄弱環(huán)節(jié),提出整改建議,促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。

          但是,《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引只是從外部監(jiān)管的角度規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)部控制審計(jì),對(duì)企業(yè)自身開展的內(nèi)部控制審計(jì)并沒有作具體規(guī)范,企業(yè)究竟是遵守《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引還是遵守《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》,目前沒有一個(gè)明確的說法。因此,企業(yè)自身到底如何開展內(nèi)部控制審計(jì),筆者認(rèn)為可以從以下方面著手。

          1 企業(yè)要根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的要求開展內(nèi)部控制審計(jì)

          企業(yè)自身開展的內(nèi)部控制審計(jì),是指由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì),是內(nèi)部審計(jì)的一種業(yè)務(wù)類型,也是一種持續(xù)的過程審計(jì),具有前瞻性、時(shí)效性、預(yù)防性和突擊性的特點(diǎn),是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。因此,既然是內(nèi)部審計(jì),就應(yīng)該遵守《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》,并根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定來計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作,出具審計(jì)報(bào)告。

          2 企業(yè)要從深入業(yè)務(wù)的角度開展內(nèi)部控制審計(jì)

          業(yè)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)規(guī)章制度的有效載體,沒有業(yè)務(wù)活動(dòng)的支撐,任何規(guī)章制度都只是無本之木,都是一紙空文,《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引的有效實(shí)施,也應(yīng)該深深扎根于企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。而企業(yè)自身開展內(nèi)部控制審計(jì),是出于企業(yè)內(nèi)部管理的需要,是為加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)管和管理層決策服務(wù)的,監(jiān)管和決策的效果最終是通過業(yè)務(wù)活動(dòng)來體現(xiàn),因此,企業(yè)開展內(nèi)部控制審計(jì)必須深入到業(yè)務(wù),通過對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審查來評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性,用業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)來說明內(nèi)部控制運(yùn)行情況,是一種非常有說服力的審計(jì)證據(jù)。

          3 企業(yè)開展內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)該和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有機(jī)結(jié)合

          雖然企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目的不同、責(zé)任和實(shí)施主體以及報(bào)送要求均不同,但是兩者在許多方面還是有許多共同點(diǎn),企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)該在以下方面和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有機(jī)結(jié)合起來:

          1)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)該和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)一樣關(guān)注企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制,企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面是企業(yè)的兩個(gè)方面,是企業(yè)的有機(jī)結(jié)合,無論是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)還是進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià),缺少其中任何一方面的內(nèi)容其結(jié)果都是不完整的,都是不合要求和充滿風(fēng)險(xiǎn)的。

          2)企業(yè)應(yīng)該結(jié)合運(yùn)用審核、觀察、詢問、函證及分析性復(fù)核等內(nèi)部審計(jì)方法和個(gè)別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣及比較分析等內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法,來獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù),以支持審計(jì)結(jié)論和建議。

          3)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)該使用和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)相一致的缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

          4 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)可借鑒的程序和方法

          雖然企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)部控制審計(jì)目的和關(guān)注的方向不同、要求也不同,企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)還是可以借鑒注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)部控制審計(jì)的部分程序和方法,比如重要性水平確定的方法、審計(jì)測(cè)試的方法和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法等等。

          綜上所述,筆者認(rèn)為,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì),既不同于董事會(huì)組織實(shí)施的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià),也不同于注冊(cè)會(huì)計(jì)師定期進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì),而是企業(yè)出于防范風(fēng)險(xiǎn)和管理需要進(jìn)行的動(dòng)態(tài)、不定期和有針對(duì)性的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng),其審計(jì)的目的、程序、方法和內(nèi)容是《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的有機(jī)結(jié)合,從而形成由內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)部控制審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)組成的對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)外結(jié)合、互相補(bǔ)充的立體監(jiān)督檢查體系,并最終促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略。

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