稅制改革對建筑企業的影響論文

稅制改革對建筑企業的影響論文

　　摘要：在我國進行稅收體制改革的大背景下，建筑業進行營改增試點已超過兩個年頭。在兩年的改革進程中，國家不斷出臺相關政策深化營改增試點、釋放更大的改革紅利。同時，金稅三期上線、聯合懲戒制度推行、納稅人識別號制度、互聯網+的新背景使新型的納稅征管手段不斷出現，對建筑企業的稅務管理工作提出前所未有的挑戰。本文從稅制改革對建筑企業產生的各方面影響著手，深入剖析稅制改革背景下建筑企業存在的風險，同時，提出了相應的管控舉措，有助于建筑企業應用相應的風險管理方法，合理的控制企業支出、減少稅負，在改革的浪潮中得以生存，助力企業長久健康的發展。

　　關鍵詞：稅制改革；建筑企業；應對措施

　　對于建筑業而言，是否能順利并良好的適應國家稅制改革關乎企業的成敗。而能否實現順利過渡與企業在稅收、會計核算等方面的表現存在直接聯系。只有對營改增相關政策進行合理的應用，才能實現降低企業稅負的目的，從而促進企業的持續發展。然而，企業在發展的過程中仍然存在較多的問題，因此，建筑企業應借助國家稅制改革的機會，對于自身存在的問題積極應對。

　　一、稅制改革對建筑企業的影響

　　（一）對建筑企業合同管理的影響

　　營業稅和增值稅對于市場活動的影響不同，稅負也不同，同時，由于增值稅天然可抵扣的屬性，國家對增值稅的監管力度比營業稅要嚴格許多。營改增的實施可以降低企業稅負的重要前提是企業進行積極的管理，首先體現在企業業務的源頭——合同管理。只有從源頭上嚴格把控，審慎選擇合作方，才能有效規避經營風險和稅收風險。一直以來，建筑企業簽訂合同都流于形式，合同質量普遍較低，同時，合同簽訂和合同履行相脫節。稅制改革后，合同簽訂雙方需要根據合同的內容和相關條款，控制和提高進項稅的抵扣額，因此，合同管理十分重要。簽訂合同前供應商納稅人身份的考慮、相關合同條款的設置對于企業是否能夠抵扣、抵扣金額、抵扣時間產生重要的影響。在簽訂合同的過程中，如不對內容和條款進行仔細的審核和把關，事后極可能因為發票方面的問題導致合同糾紛。

　�。ǘ�）對建筑企業發票管理的影響

　　營業稅時代，對于企業開具發票后是否及時納稅稅務機關很難監管到位，因此，對開票和納稅同步并無嚴格要求。而增值稅則嚴格要求按納稅義務的發生時間繳納稅款并開具發票。尤其是金稅三期上線后，企業開具發票、申報納稅、收取發票皆在稅務局的監控之下，真正意義上實現了“以票控稅，按票納稅”。此外，營改增已經全面實施，大部分建筑企業作為一般納稅人，要想降低稅負必須足額取得抵扣憑證，而稅法對于取得的抵扣憑證有嚴格的要求，迫使建筑企業規范操作。否則，稍不注意，將面臨進項稅額轉出補交稅費的后果。

　�。ㄈ�）對建筑企業財務人員從業水平的影響

　　營業稅和增值稅是兩個截然不同的稅種，主要體現在申報納稅和會計核算上，我國建筑企業在實務中長期接觸營業稅的財務人員，往往對增值稅了解不足。相較于營業稅，增值稅在財務核算、增值稅發票管理、扣稅憑證抵扣、申報繳納等方面的專業性更強，涉及的業務內容也更為復雜。此外，處于稅改初期的各類文件頻出，需要企業財務人員時時跟進學習并應用到實際工作中。以上種種因素，對建筑企業財務人員的綜合素質和專業素養均提出了更高的要求。企業不具有熟悉增值稅業務的財務人員，極容易導致在進行相關業務處理時出現偏差，引發稅務籌劃風險，給企業帶來負面影響。營改增給建筑企業帶來了很多納稅籌劃的空間，由于對政策不理解，把握不到位，企業的管理者不能利用有效的手段抓住這些機會，沒有調控與企業財務有關的各項工作，白白喪失了享受國家改革紅利的機會。

　　二、建筑企業應對稅制改革影響的措施

　�。ㄒ唬┨岣邔�合同管理的重視程度，細化合同條款

　　企業經營和管理離不開大量的合同，長期以來，建筑企業的合同管理一直處于比較粗放的狀態。營改增后，建筑企業必須意識到合同管理的重要性。對于取得的票據是否真實、抵扣是否合法合規的判斷首先要從簽訂的合同入手。此外，務必重視合同條款的簽訂，特別是合同金額、款項支付、發票開具及取得等條款應在合同簽訂前進行充分的溝通，并全部明確到合同中。合同簽訂前加強對合同的審核。合同簽訂后，一切按照約定的合同內容實施，如果實際情況發生改變，必須及時進行合同變更，簽訂補充協議。此外，建筑企業在合同擬定過程中要選擇對自身有利的內容和形式，通過有效的合同管理降低企業的稅負支出。

　�。ǘ�）注重發票管理的細節，不斷強化企業的發票管理

　　增值稅專用發票歷來是國家稅務機關管控的重點，因此，稅制改革對建筑業的發票管理水平提出更高的要求。發票管理不善，隨之而來的可能就是企業稅款的流失、稅負增加，更嚴重的是無意中為企業帶來違法違規風險。因此，建筑企業必須高度重視，無論是對外開具發票或是收取發票都需進一步加強管理。發票管理需要企業根據稅制改革的要求，更新發票管理制度，規范發票申請審批資料及流程。在發票開具時，做到及時、準確，按國家頒布的相關稅收法規如實開具。對于取得的專票應優化流轉程序，減少發票在企業內部的流轉時間，節約資金成本。增值稅體制下取得的增值稅專用發票本質上就是錢，通過合同簽訂確保及時的取得專票，通過制度規范取得專票后內部流轉的時間，確保應抵盡抵、應抵早抵。同時，杜絕錯抵、漏抵的現象。建筑業取得的專票來源涉及各行各業，種類繁多，財務人員經手的發票成千上萬，在量多、時間緊的情況下，通過合理的設置業務流程、完善相關抵扣審核程序，確保財務人員正確、快速的辨別不得抵扣的抵扣憑證。通過以上措施嚴格發票管理和完善業務流程，確保營改增后發票管理工作在合法、合規、有序的狀態下進行。

　�。ㄈ�）加強稅改相關知識的培訓，提高財務人員的從業水平

　　長期以來，建筑業在財務核算上較為粗放，原因之一在于財務核算與申報納稅并不存在相互驗證、相互勾稽的關系。營改增后，正確的財務核算可以準確的計算增值稅應納稅額，倒逼建筑企業完善自身的財務核算體系。在此種背景下，外加各類稅收法律法規頻出，必然對企業財務人員的業務素質提出更高的要求。鑒于全體人員對增值稅不熟悉的情況，建筑企業應根據自身的需求聘請教師授課，組織相關業務人員集中學習，建立對增值稅的初步認識。鑒于我國建筑行業營改增仍處于試點階段，各類政策補丁文件頻出，財務人員是企業稅改的中堅力量，應有計劃和針對性的進行二次培訓，使財務人員掌握增值稅的相關法律法規和會計核算等方面的知識。建筑企業應根據最新的增值稅會計核算文件，同時，結合實際業務確定應交增值稅明細科目及會計核算管理辦法，通過統一增值稅會計核算，確保會計核算工作向正規化、標準化的方向發展。另外，還要加強企業的內部控制和監督審核力度。

　　三、結語

　　綜上所述，稅制改革對企業的方方面面產生了廣泛而深刻的影響，對于建筑企業而言，應及時根據稅改要求，快速并積極應對，適應稅制改革的新形勢和新要求，將改革的負面影響降到最低，在改革的浪潮中提高企業自身的管理水平，促進企業健康長久的發展。

　　參考文獻：

　　[1]財政部.國家稅務總局《關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）.

　　[2]殷婷婷.淺析“營改增”對建筑業的影響及應對策略.建筑學研究前沿，2017（08）.

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