注冊會計師考試《稅法》考試題附答案

2017注冊會計師考試《稅法》考試題（附答案）

　　考試題一：

　　1、多選題

　　甲公司8月份與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計500000元的鋼材換取450000元的水泥，甲公司取得差價50000元。下列各項中表述正確的有( )。

　　A、甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為285元

　　B、甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為150元

　　C、甲公司可對易貨合同采用匯總方式繳納印花稅

　　D、甲公司可對易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，應(yīng)按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，應(yīng)向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，即“匯貼”辦法。同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個月。本題目中一份憑證應(yīng)納稅額未超過500元，應(yīng)當匯總繳納。甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅=(500000+450000)×0.3‰=285(元)。

　　2、多選題

　　下列項目不可以稅前扣除的有( )。

　　A、罰息

　　B、向投資者支付的股息、紅利

　　C、提取的環(huán)境保護基金用于擴大再生產(chǎn)

　　D、子公司支付給母公司符合公平交易原則的勞務(wù)費用

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】向投資者支付的股息、紅利屬于稅后支付，不可以稅前扣除;企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準予扣除，上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。

　　3、單選題

　　在計算企業(yè)所得稅時，除已足額提取折舊或租入固定資產(chǎn)改建、固定資產(chǎn)大修理之外，其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于( )年。

　　A、2

　　B、3

　　C、5

　　D、10

　　【正確答案】B

　　【答案解析】在計算企業(yè)所得稅時，除已足額提取折舊或租入固定資產(chǎn)改建、固定資產(chǎn)大修理之外，其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

　　4、單選題

　　甲投資公司2014年10月將2400萬元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司40%的股權(quán)。2017年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計從乙公司收回4000萬元。撤資時乙公司的累計未分配利潤為600萬元，累計盈余公積為400萬元。則甲公司撤資應(yīng)確認的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為( )萬元。

　　A、0

　　B、400

　　C、1200

　　D、1600

　　【正確答案】C

　　【答案解析】自2011年7月1日起，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應(yīng)確認為投資收回;相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得;其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。撤資應(yīng)確認的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=4000-2400-(600+400)×40%=1200(萬元)。

　　5、多選題

　　下列關(guān)于投資資產(chǎn)的成本說法正確的有( )。

　　A、以支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本

　　B、以無形資產(chǎn)取得的投資資產(chǎn)，以無形資產(chǎn)的賬面價值為投資資產(chǎn)成本

　　C、以自產(chǎn)貨物換取的投資資產(chǎn)，以自產(chǎn)貨物的最高價值和支付的相關(guān)稅費為成本

　　D、以外購的貨物取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】以支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本;通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。

　　6、單選題

　　在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)甲企業(yè)從中國境內(nèi)乙企業(yè)取得勞務(wù)收入200萬元，甲企業(yè)應(yīng)繳納的預(yù)提所得稅是( )萬元。

　　A、10

　　B、20

　　C、30

　　D、50

　　【正確答案】B

　　【答案解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所或雖設(shè)立機構(gòu)、場所，但取得的所得與該機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，取得的來源于中國境內(nèi)的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費所得和其他所得，均應(yīng)就其收入全額征收預(yù)提所得稅，稅率為10%。甲企業(yè)應(yīng)納預(yù)提所得稅=200×10%=20(萬元)。

　　7、多選題

　　下列屬于企業(yè)所得稅稅前可扣除的工資薪金的有( )。

　　A、基本工資

　　B、獎金

　　C、津貼

　　D、非現(xiàn)金形式的勞動報酬

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

　　8、多選題

　　企業(yè)所得稅法規(guī)定的“轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入”包括轉(zhuǎn)讓( )取得的收入。

　　A、無形資產(chǎn)

　　B、存貨

　　C、股權(quán)

　　D、固定資產(chǎn)

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】銷售存貨取得的收入屬于銷售貨物收入。轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。

　　9、單選題

　　甲公司與銀行簽訂融資租賃合同，合同記載租金50萬元/年，期限3年;另與乙企業(yè)簽訂一份房產(chǎn)租賃合同，合同記載租賃期5年，租金合計100萬元。則甲公司應(yīng)繳納的印花稅為( )元。

　　A、125

　　B、555

　　C、1075

　　D、2500

　　【正確答案】C

　　【答案解析】甲公司應(yīng)納印花稅=50×3×0.05‰×10000+100×1‰×10000=1075(元)

　　10、多選題

　　下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，不符合印花稅條例規(guī)定的有( )。

　　A、對于以貨換貨方式簽訂合同的，應(yīng)以差價作為計稅依據(jù)

　　B、貨物運輸合同的計稅依據(jù)是運輸費用總額，含裝卸費和保險費

　　C、技術(shù)合同的計稅依據(jù)不包含研究開發(fā)經(jīng)費

　　D、對于受托方提供主要材料和輔料的加工合同，提供的原材料和輔料按照購銷合同計稅貼花，取得的加工費收入按照加工承攬合同計稅貼花

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】對采用以貨易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以全部金額計稅貼花;貨物運輸合同的計稅依據(jù)是運輸費用總額，不含裝卸費和保險費。

　　考試題二：

　　1.2012年我國某作家出版一部長篇小說，2月份收到預(yù)付稿酬20000元，4月份小說正式出版又取得稿酬20000元;10月份將小說手稿在境外某國公開拍賣，取得收入100000元，并按該國的有關(guān)規(guī)定繳納了個人所得稅10000元。該作家以上收入在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅(　)元。

　　A.4480

　　B.10480

　　C.14480

　　D.18800

　　【正確答案】B

　　【答案解析】拍賣收入按特許權(quán)使用費所得征稅。

　　拍賣收入應(yīng)繳納個人所得稅抵免限額=100000×(1-20%)×20%=16000(元);

　　在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅=(20000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+16000-10000=10480(元)。

　　2.某企業(yè)將經(jīng)營用小汽車移交稅務(wù)機關(guān)占有，作為稅款及滯納金的擔保，此擔保屬于(　)。

　　A.納稅抵押

　　B.納稅質(zhì)押

　　C.納稅保證

　　D.納稅轉(zhuǎn)移

　　【正確答案】B

　　【答案解析】納稅質(zhì)押是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意，納稅人或納稅擔保人或其動產(chǎn)或權(quán)利憑證移交稅務(wù)機關(guān)占有，將該動產(chǎn)或權(quán)利憑證作為稅款及滯納金的擔保。

　　3.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的陳述中，不正確的是(　)。

　　A.稅務(wù)行政復(fù)議因當事人的申請而產(chǎn)生

　　B.稅務(wù)行政復(fù)議案件的審理均由原處理稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)進行

　　C.對于因征稅問題引起的爭議，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序

　　D.對于因處罰、保全措施及強制執(zhí)行引起的爭議，當事人可以選擇適用復(fù)議或訴訟程序

　　【正確答案】B

　　【答案解析】稅務(wù)行政復(fù)議案件的審理一般由原處理稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)進行;對各級地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級人民政府申請行政復(fù)議。B選項的說法過于絕對化。

　　4.某企業(yè)擬對境外A國或B國擴張業(yè)務(wù)，在境外開設(shè)工廠，提供境內(nèi)所需的原材料。在其他條件基本相似的情況下，A國所得稅稅率是30%，B國所得稅稅率是40%，財務(wù)部建議選擇在A國設(shè)立工廠，該項選擇符合(　)的稅務(wù)優(yōu)惠籌劃。

　　A.利用分劈技術(shù)

　　B.利用稅率差異

　　C.利用稅收抵免

　　D.利用稅收扣除

　　【正確答案】B

　　【答案解析】利用稅率差異籌劃，是指在合法、合理的情況下，利用稅率的差異而直接節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。

　　5.下列屬于基本原則的有(　)。

　　A.稅收法定原則

　　B.實質(zhì)課稅原則

　　C.法律優(yōu)位原則

　　D.程序優(yōu)于實體原則

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】選項C、D屬于稅法的適用原則。

　　6.某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，可以不作進項稅額轉(zhuǎn)出的是(　)。

　　A.已抵扣稅款的購進貨物用于不動產(chǎn)在建工程

　　B.因地震而損失的產(chǎn)成品所耗用的購進貨物

　　C.生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢品所用購進貨物

　　D.從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】生產(chǎn)中的廢品所用購進貨物以及因地震而損失的產(chǎn)成品所耗用的購進貨物，不屬于非正常損失。從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金，不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　7.下列各項中，應(yīng)當征收消費稅的有(　)。

　　A.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

　　B.某珠寶公司進口鉆石一批

　　C.某商場零售糧食白酒

　　D.某木制品公司將自產(chǎn)實木地板作為樣品送某房地產(chǎn)公司

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】鉆石、金銀首飾改在零售環(huán)節(jié)征稅，進口環(huán)節(jié)不征收消費稅;糧食白酒在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅。

　　8.按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列收入可以直接作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的有(　)。

　　A.港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費

　　B.電腦福利彩票投注點取得的任何形式的手續(xù)費收入

　　C.拍賣行受托拍賣物品的成交額

　　D.廣告代理業(yè)向委托方收取的全部價款和價外費用

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】拍賣行以向委托方收取的手續(xù)費為營業(yè)額;廣告代理業(yè)以向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。電腦福利彩票投注點代銷福利彩票取得的任何形式的手續(xù)費收入，應(yīng)全額為營業(yè)額。

　　9.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的適用稅率，表述正確的有(　)。

　　10.下列關(guān)于關(guān)稅征稅對象的說法正確的有(　)。

　　A.關(guān)稅的征稅對象是準許進出境的貨物，但是不包括物品

　　B.香港雖是我國的單獨關(guān)境區(qū)，但是其完全適用我國海關(guān)法律、法規(guī)等

　　C.飛機上的乘務(wù)人員攜帶進口的自用物品屬于關(guān)稅的征稅對象

　　D.個人郵寄的物品屬于關(guān)稅的征稅對象

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】選項A，關(guān)稅的征稅對象是準許進出境的貨物和物品，不是單指貨物;選項B，香港和澳門是我國的單獨關(guān)境區(qū)，單獨關(guān)境區(qū)是不完全適用該國海關(guān)法律、法規(guī)或?qū)嵤﹩为毢ｊP(guān)管理制度的區(qū)域。

　　11.下列關(guān)于資源稅扣繳的表述，正確的有(　)。

　　A.扣繳義務(wù)人代扣資源稅時計稅依據(jù)是收購數(shù)量

　　B.代扣代繳稅款納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到貨款的當天

　　C.扣繳義務(wù)人代扣的資源稅應(yīng)向收購地稅務(wù)機關(guān)繳納

　　D.資源稅的扣繳義務(wù)人包括獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)、其他單位，但不包括個體戶

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項B，代扣代繳稅款納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付首筆貨款或者開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當天;選項D，資源稅的扣繳義務(wù)人包括獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位，其他單位包括個體戶在內(nèi)。

　　12.下列各項中，關(guān)于房產(chǎn)稅的免稅規(guī)定表述正確的有(　)。

　　A.向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅

　　B.宗教人員使用的生活用房屋免征房產(chǎn)稅

　　C.對非營利性醫(yī)療機構(gòu)，疾病控制機構(gòu)自用的房屋，免征房產(chǎn)稅

　　D.應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用三個月以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用半年以上的，在大修期間免征房產(chǎn)稅，不是三個月。

　　13.下列符合車船稅有關(guān)規(guī)定的有(　)。

　　A.拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算繳納車船稅

　　B.經(jīng)批準臨時入境的外國車船，不征收車船稅

　　C.車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的，按照0.5噸計算

　　D.船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的，按照0.5噸計算

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的不予計算，超過0.5噸的按照1噸計算。

　　14.下列各項中對“次”表述正確的有(　)。

　　A.財產(chǎn)租賃所得，以1個月內(nèi)取得的收入為一次

　　B.同一件作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得

　　C.同一件作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次

　　D.利息、股息、紅利所得，以全年取得的利息、股息、紅利合計取得收入為一次

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。

　　15.下列各項，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)要求其提供擔保人的有(　)。

　　A.在外地設(shè)立非獨立核算分支機構(gòu)的單位和個人

　　B.無固定經(jīng)營場地申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人

　　C.申請注銷稅務(wù)登記的單位和個人

　　D.財務(wù)制度不健全的納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票

　　【正確答案】BD

　　16.下列關(guān)于稅務(wù)行政訴訟的陳述，正確的有(　)。

　　A.人民法院只對具體稅務(wù)行為是否合法予以審查

　　B.人民法院也不能對稅務(wù)行政訴訟法律關(guān)系的雙方當事人進行調(diào)解

　　C.稅務(wù)行政訴訟的管轄分為級別管轄、地域管轄和裁定管轄

　　D.稅務(wù)行政訴訟的受案范圍與稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍基本一致

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】

　　17.需要辦理變更稅務(wù)登記的情況主要包括(　)。

　　A.改變法人代表

　　B.增減注冊資本

　　C.改變隸屬關(guān)系

　　D.改變開戶銀行和賬號

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】需要辦理變更稅務(wù)登記的情況主要包括以下幾種：

　　(1)改變名稱;

　　(2)改變法人代表;

　　(3)改變經(jīng)濟性質(zhì);

　　(4)增設(shè)或撤銷分支機構(gòu);

　　(5)改變住所或經(jīng)營地點(涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動的辦理注銷登記);

　　(6)改變生產(chǎn)、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式;

　　(7)增減注冊資本;

　　(8)改變隸屬關(guān)系;

　　(9)改變生產(chǎn)經(jīng)營期限;

　　(10)改變開戶銀行和賬號;

　　(11)改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容。

　　18.行政復(fù)議期間，有下列(　)情形的，應(yīng)當中止行政復(fù)議。

　　A.作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的

　　B.申請人與被申請人達成和解協(xié)議的

　　C.申請人的公民死亡，近親屬未確定是否參加行政復(fù)議的

　　D.行政復(fù)議機關(guān)因不可抗力原因暫時不能履行工作職責的

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B屬于終止行政復(fù)議的情形。

　　A.城建稅按納稅人所在地區(qū)的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率

　　B.由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅

　　C.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅

　　D.城建稅的稅率是指納稅人應(yīng)繳納的城建稅稅額與納稅人實際繳納的“三稅”稅額之間的比例

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】受托方代收、代扣三稅，同時要代收、代扣城建稅，其稅率為扣繳義務(wù)人適用的城建稅稅率。

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