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2017注冊會計師考試《稅法》備考試題（含答案）
一、單項選擇題
1、下列經營者中，屬于營業稅納稅人的是( )。
A、從事汽車修配業的個人
B、發生銷售貨物并負責運輸所售貨物的商場
C、從事縫紉業務的個體工商戶
D、將不動產無償贈送他人的單位
2、下列各項中，屬于建筑業應稅勞務需要按照“建筑業”稅目征收營業稅的是( )。
A、自建建筑物用于抵押
B、出租自建建筑物
C、投資入股的自建建筑物
D、自建建筑物后銷售
3、營業稅的稅率形式是( )。
A、單一比例稅率
B、行業差別比例稅率
C、地區差別比例稅率
D、幅度比例稅率
4、下列選項中，不屬于營業稅征稅行為的是( )。
A、納稅人提供礦井、巷道構筑勞務
B、保險公司在境內提供保險勞務
C、旅游公司在境內組織旅客出境旅游
D、自2012年1月1日起，旅店業和飲食業納稅人銷售非現場消費的食品
5、納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產價格明顯偏低而無正當理由的，主管稅務機關可以按順序核定營業額，其中組成計稅價格公式為( )。
A、營業成本或者工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業稅稅率)
B、營業成本或者工程成本×(1+成本利潤率)÷(1+營業稅稅率)
C、營業成本或者工程成本×(1+成本利潤率)
D、營業成本或者工程成本÷(1-營業稅稅率)
6、某建筑公司在2013年取得一項工程收入500萬元，包括工程原材料及其他材料價款30萬元;另工程完工后取得建設單位獎勵款20萬元;轉讓閑置辦公用房一幢(購置原價2700萬元)，取得轉讓收入3300萬元。該公司2013年應納的營業稅為( )萬元。
A、56.1
B、45
C、44.7
D、45.6
7、下列各項金融保險業務中，征收營業稅的是( )。
A、人民銀行對金融機構的貸款業務
B、人民銀行委托金融機構貸款的業務
C、中國進出口銀行辦理的出口信用保險業務
D、出納長款
8、某金融企業從事債券買賣業務，2013年12月購入A債券購入價50萬元，B債券購入價80萬元，共支付相關費用和稅金1.5萬元;當月又將債券賣出，A債券售出價65萬元，B債券售出價75萬元，賣出時另支付相關費用和稅金2萬元。該金融企業當月應納營業稅為( )元。
A、1185
B、5000
C、2500
D、64000
9、某度假村2013年9月購入稅控收款機兩臺，取得普通發票上注明的價款5850元，當月取得住宿收入60萬元，康體中心收入10萬元，餐廳收入40萬元，商務中心收入2萬元。該度假村當月應納營業稅( )萬元。
A、5.4
B、5.58
C、5.52
D、5.6
10、甲市工人體育館2014年2月取得如下收入：香港某知名歌星于2月14日在體育館舉行“愛時代”演唱會取得門票收入560萬元，其中支付給明星經紀公司500萬元。出租給某公司舉行2014年公司年會取得場地出租收入20萬元，為某俱樂部舉辦足球賽提供場地取得場地收入40萬元，該體育館2014年2月應繳納的營業稅( )萬元。
A、19.4
B、4.8
C、3.6
D、4
11、某房地產公司2014年1月采用預收款方式銷售商品房15套給甲公司作為職工宿舍，商品房的市場價為80萬元/套，甲公司當月支付了房價款的50%，其余款項在正式收房時再支付。房地產公司1月應繳納的營業稅為( )萬元。
A、30
B、0
C、60
D、45
12、遠晨房地產公司2013年向購房人銷售其開發的“太陽公社”小區房屋，向購房人收取價款16000萬元，其中包括代收住房專項維修基金320萬元。遠晨房地產公司應納的營業稅( )萬元。
A、800
B、784
C、816
D、780
13、某企業對外轉讓一塊土地使用權，取得收人4860萬元，該地塊為企業當年從債務人手中抵債而來，當時約定抵債作價3540萬元，轉讓時發生相關費用6萬元，該企業應納的營業稅為( )萬元。
A、66
B、68
C、243
D、105
14、某酒吧本月銷售自制啤酒取得收入46萬元，其他紅酒、洋酒酒水收入94萬元，甜品收入25萬元，取得服務費62萬元。當地規定的酒吧營業稅稅率為20%。該酒吧本月應繳納的營業稅為( )萬元。
A、32.4
B、36.2
C、20.8
D、45.4
15、下列規定屬于營業稅納稅義務發生時間的是( )。
A、采用預收款方式銷售不動產為收到預收款當天
B、采用預收款方式銷售不動產為款項付清的當天
C、采用預收款方式銷售不動產為合同規定的日期
D、采用預收款方式銷售不動產為辦理不動產轉移手續當天
16、關于營業稅納稅地點的說法，正確的是( )。
A、出租土地使用權納稅地點為機構所在地
B、轉讓不動產的納稅地點為不動產所在地
C、建筑勞務的納稅地點為機構所在地
D、境內的電信單位提供的工程監理勞務納稅地點為勞務發生地
17、下列各項行為中，屬于營業稅混合銷售的是( )。
A、空調專賣店銷售空調并負責安裝
B、機場提供運輸勞務并附設商場銷售貨物
C、建材商店銷售建材并從事裝修、裝飾業務
D、餐館在提供餐飲服務的同時銷售煙、酒
18、某旅行社2013年10月組團境內旅游收入40萬元，替旅游者支付給其他單位的住宿、交通門票、餐費共計18萬元;組織境外旅游共收取30萬元，另付給境外接團企業16萬元費用。該旅行社10月應納營業稅為( )萬元。
A、1.8
B、3.5
C、2.6
D、2.7
19、單位和個人提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產發生退款，凡該項退款已征收過營業稅的，可以( )。
A、向稅務機關申請減免營業稅
B、向稅務機關申請降低營業稅稅率
C、從納稅人以后的營業額中減除，但不允許退還已征稅款
D、允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業額中減除
20、某單位在合并重組中，將10年前購置的辦公樓一并轉讓，正確的稅務處理方法是( )。
A、按照辦公樓評估價格繳納營業稅
B、按照辦公樓評估價格扣除購置原價繳納營業稅
C、不繳納營業稅
D、由稅務機關核定征收營業稅或增值稅
二、多項選擇題
1、下列各項中，關于營業稅納稅人與扣繳義務人的敘述正確的有( )。
A、境外單位在境內發生應稅行為而境內未設機構的，由境外單位自行繳納營業稅
B、境外單位在境內發生應稅行為而境內未設機構的，以其境內代理人為扣繳義務人
C、境外單位在境內發生應稅行為而境內未設機構，且境內沒有代理人的，以受讓方或購買方為扣繳義務人
D、建筑安裝業務實行分包的，以總包人為扣繳義務人
2、下列屬于建筑業稅目征稅范圍的有( )。
A、代辦電信工程
B、鉆井工程
C、進行巖石爆破
D、土地的三通一平勞務
3、按照現行政策規定，可以享受減免稅優惠的有( )。
A、殘疾人員設立的私營企業提供的勞務
B、境內單位在境外提供建筑業勞務取得的收入
C、家政服務企業由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入
D、保險企業取得的追償款
4、下列各項個人不動產轉讓行為中，不征或免征營業稅的有( )。
A、對外投資入股的不動產
B、法定繼承人繼承的不動產
C、對外出租的不動產
D、作為遺產處分的不動產
5、社會團體取得的下列收入，需征收營業稅的有( )。
A、開展培訓業務取得的服務費
B、開展代理業務取得的服務費
C、按照財政部門規定收取的會費
D、出租房屋取得的租金收入
6、某公園本月取得門票收入和游藝場經營收入20萬元，沒有分別核算。同時向某民間藝術團出租場地取得收入3萬元，已知文化體育業適用稅率3%，服務業適用稅率5%，娛樂業適用稅率20%。則下列處理正確的有( )。
A、應將全部收入23萬元按文化體育業征稅
B、當月應納營業稅稅額為4.15萬元
C、向某民間藝術團出租場地取得收入應當按文化體育業征稅
D、門票收入和游藝場經營收入應當按娛樂業征稅
7、下列各項中，屬于兼營行為的有( )。
A、某生產企業銷售貨物并運輸所售貨物
B、建材商店銷售建材，另外還提供裝飾裝修服務
C、塑鋼門窗生產企業為客戶生產門窗并提供安裝服務
D、某娛樂城提供娛樂服務，同時對外還開設商場
8、下列各項中，屬于金融企業買賣債券營業稅計稅依據影響因素的有( )。
A、債券買入價及賣出價
B、債券買賣時支付的稅費
C、債券持有期間取得的利息
D、債券持有期間應收未收的利息
9、下列說法中，符合現行營業稅法規定的有( )。
A、單位和個人在旅游景區兼有不同稅目應稅行為并采取“一票制”收費方式的，無論是否分別核算，均從高適用營業稅
B、利用學生公寓向社會人員提供住宿服務而取得的租金收入，按規定征收營業稅
C、營業稅納稅人發生退款的，可以抵稅，也可以退稅
D、一般貸款業務的營業額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等)
10、下列經營項目其營業額確定符合營業稅規定的有( )。
A、從事安裝工程作業所安裝的設備價值作為安裝工程價值的，其營業額應包括設備價款
B、娛樂業的營業額應包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及其他各項收費
C、單位轉讓抵債所得的土地使用權，以全部收入減去抵債時該項土地使用權作價后的余額為營業額
D、從事物業管理的單位以與物業管理有關的全部收入為營業額
答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】 D
【答案解析】
選項A、C均屬于增值稅的征稅范圍;選項B屬于增值稅的混業經營行為，應征增值稅;選項D屬于營業稅的征稅范圍。
2、
【正確答案】 D
【答案解析】
自建建筑物后銷售，應當按建筑業3%和銷售不動產5%的稅率計征營業稅。
3、
【正確答案】 B
【答案解析】
營業稅稅負設計中，采取按不同行業、不同經營業務設立稅目、稅率的方法，實行同一行業同稅率，不同行業不同稅率，即行業差別比例稅率。
4、
【正確答案】 D
【答案解析】
自2012年1月1日起，旅店業和飲食業納稅人銷售非現場消費的食品應當繳納增值稅，不繳納營業稅。
5、
【正確答案】 A
【答案解析】
選項A是正確的。
6、
【正確答案】 D
【答案解析】
納稅人提供建筑業勞務(不含裝飾勞務)的，其營業額包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力的價款在內。單位轉讓其購置的不動產，以全部收入減去不動產的購置原價后的余額為營業額。該公司應納的營業稅=(500+20)×3%+(3300-2700)×5%=45.6(萬元)
7、
【正確答案】 B
【答案解析】
根據營業稅法的規定，人民銀行對金融機構的貸款業務不征收營業稅，但人民銀行對企業貸款或委托金融機構貸款的業務應當征收營業稅。
8、
【正確答案】 B
【答案解析】
應納營業稅=[(65-50)+(75-80)]×5%=0.5(萬元)=5000(元)
9、
【正確答案】 C
【答案解析】
本題考核營業稅服務業的知識點。營業稅納稅人購置稅控收款機，經主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發票，按照發票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納營業稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通發票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：可抵免稅額=價款÷(1+17%)×17%，當期應納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續抵免。應納營業稅=(60+10+40+2)×5%-0.585÷(1+17%)×17%=5.52 (萬元)。
10、
【正確答案】 D
【答案解析】
應納營業稅=(560-500+40)×3%+20×5%=4(萬元)
11、
【正確答案】 A
【答案解析】
采用預收款方式銷售不動產的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
房地產公司1月應納營業稅=15×80×50%×5%=30(萬元)
12、
【正確答案】 B
【答案解析】
住房專項維修基金不計征營業稅。
遠晨房地產公司應納營業稅=(16000-320)×5%=784(萬元)
13、
【正確答案】 A
【答案解析】
本題考核營業稅計算的知識點。納稅人銷售或轉讓抵債所得的不動產或土地使用權，以全部收入減去抵債時該項不動產或土地使用權作價后的余額為營業額。該企業應納營業稅=(4860-3540)×5%=66(萬元)。
14、
【正確答案】 D
【答案解析】
應納營業稅=(46+94+25+62)×20%=45.4(萬元)。
15、
【正確答案】 A
【答案解析】
本題考核點是營業稅納稅義務發生時間的規定。B、C、D三項不符合營業稅納稅義務發生時間的規定。
16、
【正確答案】 B
【答案解析】
選項A，出租土地使用權納稅地點為土地所在地;選項C，建筑勞務的納稅地點為應稅勞務發生地;選項D，境內的電信單位提供的工程監理勞務納稅地點為單位機構所在地。
17、
【正確答案】 D
【答案解析】
選項A為增值稅混合銷售行為;選項B屬于增值稅的征稅范圍;選項C為增值稅的兼營非應稅行為。
18、
【正確答案】 A
【答案解析】
應納營業稅=[(40-18)+(30-16)]×5%=1.8(萬元)
19、
【正確答案】 D
【答案解析】
根據營業稅法的規定，單位和個人提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產發生退款，凡該項退款已征收過營業稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業額中減除。
20、
【正確答案】 C
【答案解析】
納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅;涉及的不動產轉讓，不征收營業稅。
二、多項選擇題
1、
【正確答案】 BC
【答案解析】
境外單位在境內發生應稅行為而境內未設機構的，以其境內代理人為扣繳義務人;在境內沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。建筑安裝業務實行分包的，分包者為納稅人。
2、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
上述選項全部為建筑業的征稅范圍。
3、
【正確答案】 BCD
【答案解析】
殘疾人員個人為社會提供的勞務免稅。自2011年10月1日至2014年9月30日，對家政服務企業由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入免征營業稅。
4、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
本題考核營業稅不動產轉讓的知識點。以不動產投資入股不征收營業稅;個人向他人無償贈予不動產(包括繼承、遺產處分及其他無償贈予不動產等三種情況)，可以免征營業稅。
5、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
社會團體按財政部門或民政部門規定標準收取的會費，不征收營業稅。
6、
【正確答案】 BD
【答案解析】
當月應納營業稅稅額=20×20%+3×5%=4.15萬元，對于未分別核算的營業收入應當從高計征營業稅。向某民間藝術團出租場地取得收入應當按服務業征稅。
7、
【正確答案】 BD
【答案解析】
選項A為增值稅混業經營行為，不屬于兼營行為;選項C為增值稅的混合銷售行為。
8、
【正確答案】 AC
【答案解析】
外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業務，以賣出價減去買入價后的余額為營業額。即營業額=賣出價-買入價。賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的各種費用和稅金。買入價是指購進原價，不包括購進過程中支付的各種費用和稅金，但買入價應依照財務會計制度規定，以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入。
9、
【正確答案】 BCD
【答案解析】
單位和個人在旅游景區兼有不同稅目應稅行為并采取“一票制”收費方式的，應當分別核算不同稅目的營業額;未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。
10、
【正確答案】 ABC
【答案解析】
選項D，從事物業管理的單位，以與物業管理有關的全部收入減去代業主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業額。
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