2017內(nèi)部審計基礎(chǔ)考試練習(xí)題及答案
1. 內(nèi)部審計師正計劃用3年的時間對某大型的國際汽車租賃代理處的全部分支機構(gòu)進行審計。管理層特別關(guān)注會計部門、汽車租賃部門以及存貨部門的標準化運營情況。以下哪類工作方案最適合這個項目：
a.內(nèi)部審計活動制定和測試的一個形式化的方案;
b.在對每個分支機構(gòu)進行初步調(diào)查后由負責(zé)的內(nèi)部審計師制定的單個的方案;
c.分支機構(gòu)標準的運營程序的調(diào)查問卷;
d.以行業(yè)制定的業(yè)務(wù)指南。
答案：a
解析：答案a正確，形式化工作方案的設(shè)計可用于與小型運營有關(guān)的重復(fù)業(yè)務(wù)。通常在很長一段時間能夠適應(yīng)這個領(lǐng)域所遇到的問題后，形式化工作方案 才進行修改。這種“一稿數(shù)用”的方案確保對于不同地方具有相同活動、風(fēng)險和控制的業(yè)務(wù)的最低程度的覆蓋面，提供了可比較性，節(jié)約了資源。
答案b不正確，使用定做的工作方案與管理層期望的標準化是有沖突的;
答案c不正確，分支機構(gòu)標準的運營程序的調(diào)查問卷僅僅是制定工作方案的一種形式;
答案d不正確，行業(yè)指導(dǎo)可能不適合組織的具體要求。
2. 測試控制的業(yè)務(wù)工作方案應(yīng)該：
a.為每項所評價的經(jīng)營活動專門制定;
b.通用于各種情形，但與各部門工作無關(guān)。
c.通用于所有地方的特定部門;
d.通過確保檢查經(jīng)營的每一個方面來減少昂貴的工作重復(fù)。
答案：a
解析：答案a正確，業(yè)務(wù)工作方案應(yīng)該將內(nèi)部審計師在開展業(yè)務(wù)過程中收集、分析、解釋并記錄信息的程序進行文件記錄;說明業(yè)務(wù)的目標;闡明在業(yè)務(wù) 的每個階段實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標所需的測試范圍和程度;確認應(yīng)該檢查的技術(shù)方面、風(fēng)險、流程與交易;說明所需測試的性質(zhì)和范圍;在業(yè)務(wù)工作開始前完成業(yè)務(wù)計劃的準 備工作，并在業(yè)務(wù)過程中進行恰當(dāng)?shù)男薷?實務(wù)公告2200—1)。不過，在內(nèi)部審計師確立了業(yè)務(wù)目標和范圍并確定了所需的資源后，工作方案必須適應(yīng)業(yè)務(wù)的 具體要求。
答案b不正確，通用的方案允許來自變化的環(huán)境和不同狀況所產(chǎn)生的變化;
答案c不正確，通用的方案不考慮環(huán)境和狀況的變化;
答案d不正確，不需要對經(jīng)營活動的每個方面都進行檢查，只需要對最可能隱藏問題和困難的那些方面檢查就行。
3. 標準化的業(yè)務(wù)工作方案不適合以下哪種情形：
a.只發(fā)生微小變化的穩(wěn)定的經(jīng)營環(huán)境;
b.復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境;
c.多個地點進行相似經(jīng)營;
d.隨后將對同一地點進行存貨審計。
答案：b
解析：答案a不正確，標準化的業(yè)務(wù)工作方案適合只發(fā)生微小變化的穩(wěn)定的經(jīng)營環(huán)境。它可以節(jié)省工作并提供連貫性;
答案b正確，標準化的業(yè)務(wù)工作方案不適合復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境。這種業(yè)務(wù)目標和相應(yīng)的程序可以是不相關(guān)的。
答案c不正確，標準化的業(yè)務(wù)工作方案適合于在多個地點進行相似經(jīng)營的情形，只要這種經(jīng)營具有相同的活動、風(fēng)險和控制;
答案d不正確，標準化的業(yè)務(wù)工作方案可以為隨后對同一地點進行存貨審計所接受，只要存貨部門沒有本質(zhì)上的變化。
4. 內(nèi)部審計師應(yīng)該采取哪項行動從業(yè)務(wù)工作方案中發(fā)現(xiàn)已被遺漏的業(yè)務(wù)范圍：
a.將問題記錄在業(yè)務(wù)工作底稿中，在得到了有關(guān)的指示后再進一步采取行動;
b.不管完成業(yè)務(wù)所需增加的時間，開展額外的工作;
c.按計劃繼續(xù)業(yè)務(wù)，并在隨后的業(yè)務(wù)中包括未預(yù)期到的問題;
d.評價按計劃完成的業(yè)務(wù)是否是適當(dāng)?shù)摹?/p>
答案：d
解析：答案a不正確，內(nèi)部審計師必須確定是否需要對工作方案做出變化;
答案b不正確，業(yè)務(wù)預(yù)算的變化應(yīng)該得到恰當(dāng)人員的認可;
答案c不正確，未預(yù)見到的業(yè)務(wù)范圍對于實現(xiàn)當(dāng)前的業(yè)務(wù)目標有可能是必需的。
答案d正確，鑒于內(nèi)部審計師在開展詳細的工作時有可能會遇到未預(yù)期到的情形，因此有必要暫定工作方案。如果內(nèi)部審計師得知沒有涵蓋到某個范圍， 他們必須確定不修改工作方案是否能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)務(wù)目標并確保其專業(yè)責(zé)任。修改方案一定要同管理人員咨詢，以便取得調(diào)整時間和財務(wù)預(yù)算的認可。
5. 內(nèi)部審計師對一家小公司的處理手工生成支票和計算機生成支票的程序進行審計。空白支票、控制記錄和電子傳真簽字章等支票簽字工具各自存在幾個保險柜中。每 個保險柜處于鑰匙和密碼都有才能打開的雙重控制下。財務(wù)經(jīng)理知道保險柜的密碼。所有的手工支票以及金額超出$25000的計算機生成支票都需財務(wù)經(jīng)理簽 字。在此金額以下的計算機生成的所有支票使用電子傳真簽字章即可。財務(wù)經(jīng)理的簽字權(quán)不受限制。內(nèi)部審計師要評價與上述簽字程序有關(guān)的內(nèi)部控制的恰當(dāng)性。內(nèi) 部控制經(jīng)確定是：
a.不恰當(dāng)?shù)�。不�?yīng)授權(quán)財務(wù)經(jīng)理既對手工支票簽名，又對計算機生成的支票簽名;
b.恰當(dāng)?shù)�。根�?jù)所提供的信息，財務(wù)經(jīng)理的職責(zé)是可以接受的;
c.不恰當(dāng)?shù)摹Ｘ攧?wù)經(jīng)理不應(yīng)具有簽發(fā)支票以及接觸支票簽字工具的權(quán)力;
d.不恰當(dāng)?shù)�。不管支票金額的數(shù)額大小，財務(wù)經(jīng)理應(yīng)簽發(fā)所有的支票。
答案：b
解析：答案a不正確，內(nèi)部控制與所簽發(fā)的手工支票或是計算機生成支票的形式不相關(guān);
答案b正確，內(nèi)部控制在所描述的情形中是恰當(dāng)?shù)�。盡管財務(wù)經(jīng)理可以簽發(fā)手工和計算機生成的支票，但他/她不知道保險柜的密碼。
答案c不正確，盡管財務(wù)經(jīng)理能在手工支票和計算機生成的支票上簽字，但他/她不知道保險柜的密碼，因此內(nèi)部控制已適當(dāng)?shù)南拗屏素攧?wù)經(jīng)理對支票的接觸;
答案d不正確，財務(wù)經(jīng)理應(yīng)對所有的手工支票簽字。僅對大金額的計算機生成支票簽字的控制是合理的。
6. 以下哪項是對薪金支付循環(huán)存在重大風(fēng)險的表述：
a.薪金主管不去證實發(fā)放到各服務(wù)部門的薪金成本;
b.負責(zé)核實儲備計劃分配額準確性的薪酬人員還負責(zé)糾正與這項處理有關(guān)的錯誤;
c.由于員工的意外退休，不再堅持本年的崗位輪換制度;
d.薪酬部門取代人力資源部門負責(zé)薪酬冊的增加和變動工作。
答案：d(根據(jù)cia考題改編)
學(xué)習(xí)要點：薪金支付循環(huán)中存在的重大風(fēng)險。
討論：由薪酬部門的員工負責(zé)薪金冊的增加和變動工作是最重大的風(fēng)險。這種狀況創(chuàng)造了增加虛構(gòu)員工或未經(jīng)授權(quán)變動薪金的機會。如要求人力資源部負責(zé)薪酬冊的變動，就可以將這項風(fēng)險最小化。
答案a不正確，只要公司總的薪金支付費用是準確的，則分配到各服務(wù)部門的薪金成本的錯報風(fēng)險就不會很大;答案b不正確，核實與糾錯的工作應(yīng)分 離，但這種職務(wù)分離也許不可行，尤其在一些小公司中。其他的控制，比如監(jiān)督審核所有的糾正活動以及所有已糾錯活動的審計線索，可以緩解該情形下所存在的風(fēng) 險;答案c不正確，不堅持崗位輪換制度本身不是重大的風(fēng)險。同樣，退休人員使聘用新人成為必要，因此創(chuàng)建了有效的崗位輪換制。
解析：
7. 內(nèi)部審計師經(jīng)常向業(yè)務(wù)客戶提出合理的建議，卻發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)客戶看上去無視該建議。這種情況可能會發(fā)生，由于內(nèi)部審計師假定部分經(jīng)理是較為理性的，但組織或經(jīng)理可能不會表現(xiàn)出這種理性。在內(nèi)部審計師假定部分經(jīng)理是較為理性的時候，沒有假定以下哪項：
a.業(yè)務(wù)客戶選擇能獲得最大經(jīng)濟回報的`決策;
b.根據(jù)標準和備選方案的重要性來排列;
c.具體的決策標準是穩(wěn)定的，分配的權(quán)重在一定時期也是穩(wěn)定的;
d.業(yè)務(wù)客戶尋找使沖突最小化的解決方案。
答案：d
解析：答案a、b和c都不正確，選擇能獲得最大經(jīng)濟回報的決策、根據(jù)標準和備選方案的重要性來排列以及標準和權(quán)重的穩(wěn)定性都是理性的假定。
答案d正確“組織行為學(xué)”，理性表示會以同樣的假定做出最優(yōu)化的(結(jié)果最大化)決策模型。理性決策是充分客觀且具有邏輯性的。這種模型假定一個 單一的、明確的目標可以最大化的實現(xiàn)，所有的相關(guān)標準和可行方案是眾所周知的，標準和選擇方案都分配以數(shù)值、能夠排序，有關(guān)的偏好是穩(wěn)定的(標準及其所分 配權(quán)重不會改變)，并且決策者會按最高等級(最大利益)選擇方案。不過，理性不需要有關(guān)回避沖突的假定。
8. 在對財務(wù)部的經(jīng)營性審計中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)該部門經(jīng)常運用基于合理經(jīng)濟學(xué)假設(shè)的適當(dāng)定量技術(shù)來評價提出的備選資本投資方案。但管理層并非總是選擇具有最優(yōu) 化估價的投資方案。事實上，有時管理層更傾向于排列在第三或第四位置上的次優(yōu)方案。首席財務(wù)官(cfo)指出管理層最終是主觀決策而非根據(jù)定量分析來確定 最佳投資選擇，以下哪個說法最為準確：
a.在資本投資經(jīng)濟效果極不準確的情形下，這一決策方式是合理的;
b.這一方式是非理性的、直覺型的決策方式;
c.這一方式導(dǎo)致組織不能使其利潤最大化;
d.這一方式是決策的有限理性模式的一個范例，從中管理者可簡化問題。
答案：a
解析：答案a正確，如果替代的資本投資經(jīng)濟結(jié)果是確定的，或者風(fēng)險最小，定量分析將是最好的選擇。不過，如果經(jīng)濟結(jié)果非常不確定，將理性分析與直覺組合在一起的決策過程最為恰當(dāng)。并且，這時可以加入非定量分析的變量。
答案b不正確，所描述的決策過程已將理性的定量分析和直覺結(jié)合在一起的。此外，研究表明直覺能夠改善決策;
答案c不正確，不可能確切的知道哪項投資能夠帶來最大的利益;
答案d不正確，“有限理性”這個術(shù)語指的是無法覺察情況的各個方面并使之簡化，它不是直覺型的決策方式。
9. 行為研究表明審計師在內(nèi)部控制評價基礎(chǔ)上決定所需樣本規(guī)模時，意見往往是不一致的。即使在審計師對控制評價看法一致時這種情況也時有發(fā)生。以下哪項技術(shù)可以減少審計師在樣本規(guī)模的選擇上的不一致性：
ⅰ.要求審計師利用具有95%置信水平的屬性抽樣方法對所有控制進行測試。
�、�.利用“專家系統(tǒng)”，或書面的決策支持系統(tǒng)，將控制結(jié)構(gòu)評估與建議測試的樣本規(guī)模聯(lián)系起來。
�、�.要求審計師計算出估計總體差異和標準差，運用這些信息計算控制程序測試中的樣本規(guī)模。
a.只有ⅱ;
b.只有ⅰ;
c.ⅰ和ⅲ;
d.ⅰ、ⅱ和ⅲ。
答案：a
解析：答案a正確，專家系統(tǒng)使人們決策過程通常在計算機化的系統(tǒng)中正式化。在本題中，給定內(nèi)部審計師進行同樣的控制評價，僅利用專家系統(tǒng)會產(chǎn)生一致的樣本規(guī)模。專家系統(tǒng)還可以是非計算機化的，比如，在抽樣表中明確的建議樣本規(guī)模。
答案b不正確，置信水平僅僅是影響樣本規(guī)模的一個因素。在控制測試中應(yīng)用屬性抽樣方法，其他影響樣本規(guī)模的因素是期望值和可容忍誤差的比率;
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