部門決算審計內容

部門決算審計內容

　　部門決算審計，是對部門年度預算執行最終結果進行審計監督的一種行為。根據部門決算審計目標，在開展部門決算審計過程中要依據被審計部門的實際情況來確定審計內容，一般包括以下幾個方面：

　　㈠部門合規性審計的范圍內容與重點

　　1、部門預(決)算審計。檢查的重點內容是：預算編制是否合法，有無違反規定批復所屬單位預(決)算，決算編制是否真實、合法，有無采取調整憑證、賬目、報表和提供虛假決算資料等手段多列多報預算支出數騙取財政資金，有無以編制定額人數代替實有人數虛報人員數目騙取人員經費，有無通過虛報專門事項或夸大特別事項范圍和程度冒領多領財政資金，有無通過虛報政策性事項或將非政策性事項作為政策性事項騙取財政資金，有無以虛列支出等手段將應撥付下級預算單位或具體用款項目單位的財政資金截留在本部門挪作他用，有無挪用各項事業經費和專項經費補充行政經費，有無以調整預算為名擅自改變財政資金用途或使用方向，有無向非預算單位撥付財政資金，有無擅自提高工資開支、出國補貼、會議費、差旅費補貼等標準增加財政預算資金支出，有無將國家建設項目資金用于非國家建設項目或挪用于國家限制或禁止投資的產業，有無存在未經本級政府或財政部門同意在不同預算科目之間調劑使用(挪用)預算資金等。

　　2、部門預算執行審計。檢查的重點內容是：有無違反規定設立財政收入項目，有無違反規定收取行政許可費，有無違反規定擅自改變財政收入項目的范圍、標準、對象和期限，有無對已明令取消、暫停執行或者降低標準的財政收入項目，仍然依照原定項目、標準征收或者變換名稱征收;有無緩收、應收不收財政收入，有無隱瞞、滯留、截留、挪用、坐支應當上繳的財政收入，罰沒的財物和追回的贓款贓物及無主財物是否按照規定處理，變價的收入是否按照規定上繳國庫，有無擅自改變執收執罰主體，收費有無收費許可證，行政事業收費和罰沒收入是否實行收支兩條線管理，有無違反規定集中或抽調本系統或所屬單位的資金，有無存在收入不入賬和轉移收入的問題，有無存在公款私存私放的問題，有無收入掛往來或在往來中列支，有無滯留應當下撥的財政資金，有無違反規定計提、使用專用基金，有無違反規定辦理社會保險或辦理個人商業保險，有無違反規定集資、攤派、拉贊助，有無因滯留、截留、轉移、挪用、擠占等預算專項資金而造成應履行的職責沒有履行或應完成的項目沒有完成的問題等。

　　3、部門會計核算審計。檢查的重點內容是：是否依法設置會計賬簿，原始憑證是否合規，會計憑證是否經過審核，會計賬簿登記是否合規，有無隨意變更會計處理方法，是否按照規定使用會計記錄文字或者記賬本位幣，是否按照規定保管會計資料，有無偽造、變造會計憑證、會計賬簿和編制虛假財政財務會計報告。有無按照規定辦理國有資產產權登記，資產賬賬、賬卡、賬實是否相符，固定資產入賬是否及時，已完工的項目是否及時辦理竣工決算，有無按照規定將非經營性資產轉入經營性資產，轉入經營性資產后是否按照規定收取國有資產占用費，有無擅自處置國有資產，有無違反規定將國有資產對外投資等。有無轉借、串用、代開財政收入票據，有無偽造、變造、買賣、擅自銷毀財政收入票據，是否按照規定購領、保管、繳銷票據，有無違反規定提供擔保，有無違反規定開設銀行賬戶，有無將賬戶出租出借、為本部門謀取非法利益的問題等。

　　㈡部門經濟性審計的范圍內容與重點

　　1、部門預算目標績效可量性審計。檢查的重點內容是：預算的各項財政資金支出是否與履行所擔負的各項管理職責和工作任務目標相對應，使用預算資金的責任是否明確、落實，各對應的類、款、項、目是否具體細致、可衡量，對難以定量測定的預算支出資金是否詳細說明其預定的目標，組織實施的方式方法是否適當、經濟，所采取的措施辦法是否最優，能否保障各項管理職責和工作任務目標的實現等。

　　2、部門預算目標合理性審計。檢查的重點內容是：所編制的基本支出和項目支出預算是否確實必要，是否與經濟社會發展相適應，有無存在因預算資金安排過高或過低導致損失浪費或難以實現工作任務目標的問題。在基本支出方面，是否按照規定的定員定額標準進行編制預算，有無存在超定額超標準預算造成財政資金閑置和浪費的問題。在項目支出方面，是否按照優先原則進行安排預算，是否經過嚴格科學論證，有無存在重復建設問題，有無存在“小項目大預算”等損失浪費的問題。

　　3、部門預算目標完整性審計。檢查的重點內容是：預算是否符合《預算法》及其實施條例和國家相關預算規定的程序，預算的收支范圍和內容是否準確、完整，有無存在漏列、錯列、重列預算的問題，所有的收支是否全部納入部門預算管理，有無存在預算之外收支的問題而造成損失浪費等。

　　4、部門政府采購節約性審計。檢查的重點內容是：編報政府采購預算計劃是否按照政府采購法規和年度預算編制要求，是否依法將列入目錄的貨物、工程和服務委托集中采購機構進行采購，有無存在不委托或化整為零、擅自采購列入政府采購目錄的貨物、工程和服務、規避集中采購等問題。檢查部門自行采購方式和程序的執行情況，有無存在未按規定方式和程序開展政府采購、違規操作、弄虛作假、損害國家和采購人利益等問題。

　　㈢部門效率性審計的范圍內容與重點

　　1、部門管理機制效率審計。審查的內容主要包括決策管理機制、計劃管理機制、組織管理機制和內控管理機制等方面。部門決策管理機制審計：重點檢查決策機制和科學民主決策程序是否健全，所擔負的使命即管理與工作的目標是否明確，管理和工作目標是否計量和考核，決策的管理和工作目標是否有效地利用現有的人力、財力、物力等經濟資源，是否符合政治、經濟和社會發展的需求，是否符合市場以及科技水平和形勢發展的趨勢等。部門計劃管理機制審計：重點檢查計劃體系是否完備，編制的計劃是否完整，目標、任務、質量、時間、組織實施、控制措施是否具體明確，有無存在殘缺不全和含糊不清的問題等。部門組織管理機制審計：重點檢查內設機構是否合理，規模是否適當，有無存在重疊問題;各內設機構之間的分工和職責是否明確，上下左右關系是否協調，有無因存在重復交叉和層次過多問題而造成功能障礙，結果導致效率低下的問題;設置的機構授權是否充分，責任與權力是否相當，有無存在有責無權或者有權無責等權責不清和權責不符的問題等。部門內控管理機制審計：重點審查內容是部門廉政建設制度、工作業務管理制度、崗位責任制度、效能考評制度、失職追究制度、公告公開制度等機制是否健全，執行是否嚴格有效，有無督促各項管理制度落實，并及時發現與糾正管理中存在的問題等。

　　2、部門人力資源管理效率審計。審查的內容主要包括人力資源規劃與聘用、人力資源使用與開發和人力資源投入與收益等方面。人力資源規劃與聘用審計：重點檢查機構設置、定員定編、崗位職務標準、任職資格要求以及各類人員數量及其結構和招聘計劃，揭示有無存在機構龐大、因人設崗、人浮于事等而導致人員臃腫、效率低下和增加公務行政成本等問題，以及所擁有的人力資源數量和質量是否適應當前和未來的需要，聘用管理活動是否符合國家相關法規的規定等。人力資源使用與開發審計：重點檢查人力資源使用、績效考核和人力資源開發利用以及公務員的素質等，揭示有無存在人不能盡其才、事不能盡其力的問題。人力資源投入與收益審計：重點檢查各項成本支出是否真實、合法，并分析計算部門管理公共事務成本支出占部門財政總支出的比重、業務人員占全員的比重，以及通過對人力資源的開發和增加生產力的工作、有效的激勵、報酬和待遇的改進后，所提高的工作效率和增加的效益等。

　　3、部門服務工作效率審計。審查的內容主要包括管理公共事務的合法性、公開性、公平性、公正性和效率性等方面。管理公共事務合法性審計：重點檢查部門在管理公共事務活動過程中遵守法規和規章情況。管理公共事務公開性審計：重點檢查部門在管理公共事務活動過程中除涉及國家秘密、受保護的商業秘密和個人隱私外，其余的是否全部、完整地公開公示，有無存在“暗箱操作”問題等。管理公共事務公平性審計：重點檢查有無遵守權利公平、機會公平、規則公平和分配公平，對公共服務的社會公眾是否一視同仁，接受服務的公眾是否享受到同等的待遇，需要特別照顧的困難和弱勢群體是否能夠享受到更多的服務，有無存在差別或歧視條件與行為的問題等。管理公共事務公正性審計：重點檢查在辦理公共事務過程中公務人員是否秉公用權、廉潔辦事，有無存在或不給好處不辦事等不廉的問題;對涉及公眾或關系人重大利益關系的事項，有無存在應當舉行聽證或告知的而沒有依法舉行聽證或告知的問題;是否尊重公眾或關系人的陳述和申辯的權利與意見，對公眾或關系人申請的行政復議和提起的行政訴訟是否依法公開公正公平辦理，對管理不當或失誤給公眾或關系人造成損害的，是否依法及時予以賠償等。管理公共事務效率性審計：重點檢查在管理過程中是否能夠提供廉價、方便、迅速地對社會公眾進行有效的服務，有無存在因繁文縟節而增加公眾辦事精力或等候的時間以及增加自身管理成本的問題，有無存在為方便自身或維護自身利益而加重公眾辦事費用成本負擔的問題，有無存在相互推諉和相互扯皮造成辦事效率低下的問題，有無存在、玩忽職守和不依法履行監督責任或監督不力的問題等。

　　4、部門財政財務管理效率審計。審查的內容主要包括財政財務管理制度健全性、國有資產管理制度健全性和執行制度的有效性等方面。財政財務管理制度健全性審計：重點檢查授權批準控制、職責分工控制、會計記錄控制、實物控制等會計控制是否有效，有無存在該建立控制的卻沒有建立控制、或該重點控制的只作一般性控制的問題;不相容職務的分工是否合理，有無存在不必要或過多的控制設置造成影響效率的問題，有無存在因控制機制失靈而造成損失浪費的問題等。國有資產管理制度健全性審計：重點檢查財產物資管理規章制度和內部控制是否健全、嚴密、有效，有無存在資產不入賬、會計核算不合規、賬實不相符的問題，財產物資的采購、收發、使用、報廢和調撥、轉讓、變賣等各個環節手續是否完備，有無存在擅自購置、報廢、調撥、轉讓和變賣公有財產物資的問題，有無存在因保管不善造成財產物資丟失、短缺、損壞等損失的問題，有無存在因財產物資閑置或不適用造成浪費的問題等。執行制度有效性審計：重點檢查會計控制和內部管理控制效率如決策管理機制、計劃管理機制、組織管理機制、機關管理機制、人力資源管理機制、業務質量控制和管理公共事務的合法性、公開性、公平性、公正性、效率性以及財政財務管理、國有資產管理等各項制度是否有效，在加強業務管理提高工作效能和加強財政財務管理提高公共資金使用效益以及降低成本等方面是否取得的實效等。

　　㈣部門效果性審計的范圍內容與重點

　　部門的效果性審計，實質上就是對其履行職責效果的審計。在審計實務過程中，要依據不同的部門性質、不同的管理職責和不同的工作目標以及所確定的具體審計目標要求，以實現的有效成果為依據展開審計。主要包括以下幾方面：

　　1、實現國家政策目標效果方面審計。檢查的重點內容是部門是否全面、準確、貫徹、執行、落實國家所頒布的法規，是否全面、準確、貫徹、執行、落實黨和國家的路線、方針、政策規定與要求，所做出的具體執行規定是否與法規、政策相悖，所采取的措施和手段是否合理、可行，執行過程中有無存在偏差問題，組織實施的效果是否達到國家法規和政策規定的目標與要求，有無產生社會負效應的問題等。

　　2、實現經濟效益目標效果方面審計。檢查的重點內容是部門在組織實施過程中所取的各種有效的經濟效益成果，并通過對所實現的各種效益的分析，分別計算出各種達到預期目標或實現的程度。

　　3、實現社會管理目標效果方面審計。檢查的重點內容是部門所提供的公共產品或服務對所在地的公共財政收入、科學技術進步、經濟發展和生態環境等產生的影響，是否對教育、就業、醫療、脫貧、生產、生活等條件產生影響，是否造成環境污染如空氣污染、水源污染、放射性污染和固體廢物污染等，有無存在因環境污染致使危及人體健康和工業、農業、畜牧業、漁業而造成的經濟損失，有無造成水土流失和生態失衡的問題等。

　　4、實現公共安全目標效果方面審計。檢查的重點內容是部門所擔負的工作職責和監管的安全性措施是否得力，財產、生產、醫療(包括疾病預防、保健、檢查和救治)、交通、食品和社會治安等是否安全，履行的職責是否到位，有無存在安全隱患問題等。

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