內部審計在企業內部控制中的作用與實踐
內部控制是現代企業內部管理的重要組成部分，是提高企業運營效率、提高管理水平和防范風險的一種長效機制。新常態下，企業要實現持續健康發展，就必須不斷完善內部控制體系，通過制度規避風險，通過機制控制風險，通過責任降低風險。下面是yjbys小編為大家帶來的內部審計在企業內部控制中的作用與實踐，歡迎閱讀。
一、內部審計與內部控制的含義及關系
(一)內部審計、內部控制的含義
根據IIA(國際內部審計師協會)的最新定義，內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現其目標。
根據《企業內部控制基本規范》(財會[2008]7號)，內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。內部控制包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五大要素。
(二)內部審計與內部控制的關系
1、內部控制是內部審計的前提
(1)內部控制包括內部審計，內部審計是內部控制的重要組成部分。內部控制是對企業財務會計活動和經營管理活動的總體控制，而內部審計是這種控制的一個方面，所以，內部控制包括內部審計。王光遠教授認為，內部審計是內部控制的要素之一，其職能是對其余內部控制要素的再控制。
(2)內部控制為內部審計提供標準和依據。內部控制是內部審計存在的依據和對象，健全、有效的內部控制制度為內部審計提供了框架和標準。內部審計需要內部控制，沒有健全的內部控制機制作保障，企業的財務會計信息就會失真、崗位職責就會模糊、管理秩序就會混亂，內部審計工作也就無法順利開展。
2、內部審計是實現內部控制的重要手段
(1)內部審計是內部控制的一種特殊形式。內部審計對內部控制起著不可替代的監督作用，是對內部控制的再控制，換言之，內部控制需要內部審計。如果沒有內部審計對內部控制的監督、評價及進一步完善內部控制的建議，內部控制就容易脫離實際，難以執行到位、形同虛設，甚至造成內部控制失控。所以，內部審計能不斷地促進內部控制的健全完善。
(2)內部審計是內部控制目標得以實現的保障。內部控制的基本目標之一是建立和完善符合現代管理要求的內部組織機構，形成科學的決策機制、執行機制和監督機制，從而確保企業經營目標的實現。而內部審計既是內部控制的一種特殊形式，又是內部控制目標實現的重要手段，有效的內部審計可以形成對企業強有力的約束力，可以通過事前預測、事中監控、事后檢查以及全面的內控評價，確定企業既定政策和程序是否得到貫徹，建立的標準是否被嚴格遵循，資源的'利用是否合理有效以及企業經營的目標是否達到，從而為企業經營者提供及時有效的管理決策信息。
二、企業內部控制普遍存在的問題
(一)內部控制環境不完善
1、公司治理結構和組織結構不夠規范
一方面缺乏規范的法人治理結構，沒有建立起科學的股東會、董事會、監事會、經營層法人治理架構，尤其是董事會和監事會的作用有限，甚至形同虛設，嚴重影響了互相監督、互相制約的體制，規范的法人治理結構是一個權利分配、制衡和約束的整體，可以為企業內部控制的有效實施提供組織保證;另一方面缺乏科學合理的內部組織結構設計，沒有將部門、崗位、人員設置與企業戰略目標、經營規模、內外部環境等因素相結合，容易造成部門職能重疊或缺位，崗位職責不清，人員效率不高等現象。
2、人員的內部控制意識淡薄
一方面內部控制文化建設不足，內部控制往往只是靠某個部門、某些個人的“奔走呼號”，無法凝聚成全員的精神共識。文化支配人的思維方式，最終影響人的行為方式，只有將內部控制的理念和精髓植入到企業文化中加以宣傳、推廣，才能從源頭上解決因制度失靈而產生的內部管理問題。另一方面對內部控制的認識不到位、風險意識淡薄，主要表現為企業管理層對內部控制的重視程度不夠，甚至會為了擴張發展犧牲一部分“規范性”，而員工往往會認為內部控制只是財務審核、風險控制、審計監察的工作，與自己無關，但實際上，內部控制是一個從前臺到后臺的、系統的動態機制，貫穿企業生產經營活動的全過程。
(二)內部控制制度不健全
1、制度建設缺失、存在無制可依的現象
近年來，國內經濟發展進入了新常態，企業在發展過程中為了尋求突破，不斷進行業務創新、模式創新、管理創新，導致制度跟不上形勢的要求，出現了制度上的缺失和滯后。歸根結底，還是制度的設計和規劃工作不到位，制度建設缺乏前瞻性、科學性和系統性，往往是需要什么制度才制定什么制度，出現問題了才建立控制措施，而沒有統一的制度規劃和制度體系設計，容易導致制度在內容上相互重疊，在管理上存在漏洞。
2、制度執行缺乏剛性、存在有制不依的現象
在社會各界的關心和要求下，有的企業建立了比較完善的制度體系，但這些規章、制度、手冊卻成為束之高閣的“文字作品”，成為一種展示企業制度完善性的擺設，而并沒有運用到實踐中，發揮其管理效益。甚至有章不循、守制不嚴，不按制度辦事，主觀任意性較大，內部管理制度流于形式，執行力差，運行效益難以體現。
(三)內部監督機制不系統
1、內部審計機構不健全
當前，從整體上看，仍然有一部分企業對內部監督不夠重視，內部監督體系殘缺不全，內部審計組織體系不完善，內部審計機構的獨立性建設不足，審計經費不能單列，人才隊伍建設不夠合理，新技術運用不足，極大地制約了內部審計對內部控制監督、促進作用的發揮。
2、監督整改力度不夠
在我國，內部審計容易受到一些人為因素干擾，內部審計中有關獎懲的內容往往流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性，對發現的問題，尤其是涉及企業內部控制的問題，在經過溝通后，往往避重就輕、輕描淡寫、不了了之。
三、內部審計在企業內部控制中的作用
有專家學者認為內部審計在內部控制中的作用有兩方面：首先是內部審計要對內部控制的有效性進行評價，從而促進整個控制系統高效運營;其次，內部審計人員通過與各部門、各層次管理者的會談，了解經營中的實際情況，幫助解決各種問題，從而提高控制系統的管理效果。本文認為內部審計在內部控制中的作用，主要有以下幾方面：
(一)有利于促進企業建立良好的內部控制環境
企業的內部控制是在特定的控制環境中實施的，控制環境的好壞不但直接影響內部控制的建立，還直接決定內部控制實施的效果。內部審計既可以通過審計，發現企業在內部控制中存在的缺陷，進而提出改善的建議，又可以通過督促企業營造誠實守信和合乎道德的文化，影響管理層的經營理念、管理思想和對經營風險的認識，還可以協助管理層監督內部控制制度和程序的執行，在企業內部營造公開、公正、公平的激勵與約束氛圍，從而有助于企業建立良好的內部控制環境。
(二)有利于促進內部控制制度的完善、監督制度的執行
內控制度建設是企業內控體系建設的基礎，制度的建立和完善是一個持續的過程，內部審計通過檢查、評價內部控制制度及其執行情況,找出制度本身及其在實際執行過程中存在的問題和不足,提出建設性的審計建議促使內部控制制度進一步完善和有效實施。
(三)有利于促進企業建立內部制衡機制、理順職責分工
隨著改革創新的深入推進及企業自身業務規模的不斷增長,各部門間原有的職能職責會悄然發生變化,原有的制衡機制會不斷受到挑戰。企業自身效能的提升，必須建立在清晰恰當的職責劃分基礎上，主要包括兩個層面:一是企業內部治理結構即企業領導班子、班子成員之間的職責劃分;二是企業內部管理機構、崗位和人員之間的組織規劃和職責劃分。內部審計可以通過審計、監督和評價職能，對企業內部制衡機制是否良好運轉并有效控制發表意見。
(四)有利于充分發揮內部審計咨詢服務和價值增值功能
內部審計立足于企業的內部監督,有別于國家審計或中介機構審計,其本身是企業內部控制系統的組成部分,既是內部控制檢查的一道程序,也是促進企業實現管理效益的參與者。因此,內部審計更加強調服務理念,基于對企業內部經營管理情況的熟悉，內部審計相較于外部審計而言，能夠更深入地發現問題、分析問題、解決問題，尤其是現階段，內部審計越來越多地關注風險，成為了企業風險管理的重要組成部分，能夠更及時地發現內部控制中的缺陷，進而提出改進意見。
四、內部審計在企業內部控制中的實踐
(一)推動公司治理結構的健全有效
從決策、執行、監督三權分立的公司治理結構來看，內部審計的作用越來越引人注目。內部審計是公司治理結構中必不可少的一環，其職能的充分發揮又依賴于公司治理環境的完善。公司治理不能局限于權力制衡，不僅要建立完備有效的公司治理結構，還需要建立行之有效的公司治理機制。內部審計要通過對企業現代企業制度是否建立、治理結構是否健全完善、治理機制是否科學合理、信息溝通是否暢通及時等方面的監督評價來推動公司治理機構的健全有效。
(二)加強企業內部控制文化建設
公司治理實務是一個公司獨特文化的反映，因此，治理過程的有效性在很大程度上取決于公司文化。公司的行為模式、目標和戰略的制定，業績的衡量和報告，對履行社會責任的態度，都受“公司文化”的影響。內部審計可以不斷拓展業務領域，積極探索企業文化審計、社會責任審計，倡導建立優秀的企業文化，并使之與公司的內部控制制度和流程對接，從而不斷優化公司的內部控制環境。
同時，要加強對基層員工，尤其是一線業務人員的內部控制培訓，增強風險管控意識，將風險管理前置，往往能收到四兩撥千斤的效果。
(三)促進企業內部控制制度建設和組織建設
首先，促進企業不斷完善內部控制制度體系，做到有制可依，并監督制度的執行，做到有制必依。
其次，促進完善企業組織結構和職責分工，尤其要督促企業繪制業務流程圖，各業務流程圖要有助于集團公司和子公司進行流程監控和內控設計的審核，重要流程一經確定，就要以流程圖的形式記錄下來，流程圖應包括本流程的全部內容，即該業務活動的處理過程(發生、授權、審批程序、具體步驟及財務處理過程)、相關部門職責劃分、文檔資料等，要在流程圖中定義并標出關鍵控制點。
(四)加強內部審計自身建設
1、加強內部審計的獨立性和權威性
內部審計要保持與公司董事會或高級管理層的密切聯系，以獲取最充分的資源支持，要重點對企業的內部控制進行審查和監督，發現問題要及時上報，認真執行獎懲措施，爭取審計經費單列。
2、培養內部審計人才隊伍
在現代企業制度下，內部審計不僅僅是財務領域的工作，而是衍生到了管理領域與經營領域，所以，這就要求內部審計人員提高專業素養，實現多元化。因此，企業要加大對內部審計人員培養，通過培訓和繼續教育等手段增強他們的專業水平，并且要加強與專家學者、行業優秀人才的交流與溝通，使內部審計人員的專業素養得到較大幅度的提升。
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