2017稅務師考試《稅法二》復習題
復習題一：
多項選擇題
1. 根據企業所得稅法律制度的規定，在中國境內未設立機構、場所的非居民企業從中國境內取得的下列收入中，應按收入全額計征企業所得稅的有( )。
A.股息 B.租金 C.特許權使用費 D.轉讓財產所得
【答案】ABC
【解析】實行源泉扣繳的非居民企業取得來源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;取得的轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。
2. 根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于所得來源確定原則的表述中，正確的有( )。
A.提供勞務，按照勞務發生地確定
B.權益性投資資產轉讓所得，按照被投資企業所在地確定
C.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定
D.特許權使用費所得，按照支付所得的企業所在地確定
【答案】ABCD
【解析】
1.銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定。
2.提供勞務所得，按照勞務發生地確定。
3.轉讓財產所得
(1)不動產轉讓所得按照不動產所在地確定。
(2)動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定。
(3)權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定。
4.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定。
5.利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地(或者個人住所地)確定。
3. 根據企業所得稅法律制度的規定，下列收入中，不屬于企業所得稅免稅收入的有( )。
A.財政撥款 B.國債利息
C.物資及現金溢余 D.依法收取并納入財政管理的政府性基金
【答案】ACD
【解析】(1)選項AD：屬于不征稅收入(而非免稅收入);(2)選項C：屬于應當征稅的收入。
4.根據企業所得稅法律制度的規定，下列收入中，屬于企業所得稅免稅收入的有( )。
A.符合條件的非營利組織的不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入
B.符合條件的非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入
C.在中國境內設立機構、場所的非居民企業持有中國境內上市公司股票的時間不足12個月取得的股息、紅利收入
D.財政撥款
【答案】AB
【解析】(1)選項C：屬于應當征稅的收入;(2)選項D：屬于不征稅收入(而非免稅收入)。
5.根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，準予在企業所得稅稅前扣除的有( )。
A.納稅人按照買賣合同約定支付的違約金
B.納稅人繳納的消費稅
C.企業之間支付的管理費
D.非金融企業向金融企業借款的利息支出
【答案】ABD
【解析】禁止扣除項目：
1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。
2.企業所得稅稅款。
3.稅收滯納金。
4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。
5.年度利潤總額12%以外的公益性捐贈支出。
6.企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質的贊助支出。
7.未經核定的準備金支出。
8.企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息。
9.與取得收入無關的其他支出。
6. 根據企業所得稅法律制度的規定，下列資產中，計提的折舊可以在企業所得稅稅前扣除的有( )。
A.生產性生物資產
B.以經營租賃方式租出的固定資產
C.以融資租賃方式租出的固定資產
D.已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產
【答案】AB
【解析】不得計提折舊扣除的固定資產
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產;
(2)以經營租賃方式租入的固定資產;
(3)以融資租賃方式租出的固定資產;
(4)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產;
(5)與經營活動無關的固定資產;
(6)單獨估價作為固定資產入賬的土地;
(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產。
7. 以下各項中，最低折舊年限為10年的固定資產是( )
A.建筑物 B.生產設備 C.飛機 D.電子設備
【答案】BC
【解析】固定資產折舊的計提年限
1.房屋、建筑物，為20年;
2.飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年;
3.與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年;
4.飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年;
5.電子設備，為3年。
8. 根據企業所得稅法律制度的規定，下列對無形資產的表述中，正確的有( )。
A.自創商譽不得計算攤銷費用扣除
B.無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除
C.外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，不得扣除
D.無形資產的攤銷年限不得低于5年
【答案】AB
【解析】(1)選項C：外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，準予扣除;(2)選項D：無形資產的攤銷年限不得低于10年。
9. 根據企業所得稅法律制度的規定，下列對無形資產的表述中，正確的有( )。
A.自創商譽不得計算攤銷費用扣除
B.無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除
C.外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，不得扣除
D.無形資產的攤銷年限不得低于5年
【答案】AB
【解析】(1)選項C：外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，準予扣除;(2)選項D：無形資產的攤銷年限不得低于10年。
10. 根據企業所得稅法律制度的規定，在計算應納稅所得額時不得扣除的有( )。
A.企業之間支付的管理費
B.企業內營業機構之間支付的租金
C.非廣告性質的贊助支出
D.企業之間支付的違約金
【答案】ABC
【解析】企業之間支付的違約金可以在稅前扣除。
復習題二：
1. 下列固定資產不得計算折舊扣除的有( )。
A.以經營租賃方式租出的固定資產
B.未投入使用的房屋
C.未投入使用的機器設備
D.單獨估價作為固定資產入賬的土地
【答案】CD
【解析】以經營租賃方式租出的固定資產和未投入使用的房屋、建筑物都可以按規定計提折舊，在稅前扣除。
2. 除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，下列固定資產中，最低折舊年限為10年的有( )。
A.電子設備
B.機器
C.火車
D.家具
【答案】BC
【解析】選項A電子設備的最低折舊年限為3年;選項D家具的最低折舊年限為5年。
3. 根據企業所得稅法律制度的規定，納稅人下列行為應視同銷售確認所得稅收入的有( )。
A.將產品用于利潤分配
B.將產品用于廣告
C.將產品用于在建工程
D.將產品用于贊助
【答案】ABD
【解析】企業將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途時應當視同銷售確認所得稅收入;選項D資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變，企業所得稅上不視同銷售。
4.下列各項中，屬于生產性生物資產的有( )。
A.薪炭林
B.產畜
C.經濟林
D.待售的羊
【答案】ABC
【解析】生產性生物資產，是指企業為生產農產品、提供勞務或者出租等而持有的生物資產，包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜。待售的牲畜不屬于生產性生物資產。
5. 根據企業所得稅法律制度的規定，下列屬于由企業自行計算扣除的資產損失有( )。
A.固定資產盤虧損失
B.各項存貨發生的正常損耗
C.生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失
D.按照有關規定通過證券交易場所買賣股票發生的損失
【答案】BCD
【解析】固定資產的盤虧損失屬于須經稅務機關審批后才能扣除的資產損失
6. 企業取得的下列收入，屬于企業所得稅免稅收入的有( )。
A.國債利息收入
B.轉讓國庫券收入
C.金融債券的利息收入
D.居民企業直接投資于其他居民企業取得的股息、紅利等權益性投資收益
【答案】AD
【解析】選項BC不屬于免稅收入，需要按規定繳納企業所得稅。
7. 企業的固定資產由于技術進步等原因，確定需要加速折舊的，根據企業所得稅法律制度的規定，可以采用加速折舊的方法有( )。
A.年數總和法
B.年限平均法
C.雙倍余額遞減法
D.工作量法
【答案】AC
【解析】采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法
8. 根據企業所得稅法律制度的規定，在計算企業應納稅所得額時，下列支出可以加計扣除的有( )。
A.開發新工藝發生的研究開發費用
B. 安置殘疾人員所支付的工資
C.軟件生產企業的職工培訓費用
D.購置安全生產專用設備的投資額
【答案】AB
【解析】開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用和安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。
9. 根據企業所得稅法律制度的規定，納稅人具有下列( )情形的，應核定征收企業所得稅。
A.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的
B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
C.申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的
D.發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的
【答案】ABCD
【解析】納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業所得稅：(1)依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;(2)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的;(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(4)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;(5)發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;(6)申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
10. 根據企業所得稅法的規定，對關聯企業所得不實的，可以按照下列( )方法進行調整。
A.再銷售價格法
B.交易凈利潤法
C.可比非受控價格法
D.利潤加成法
E.利潤分割法
【答案】ABCE
【解析】稅法規定對關聯企業所得不實的，調整方法如下：可比非受控價格法;再銷售價格法;成本加成法;交易凈利潤法;利潤分割法;其他符合獨立交易原則的方法。
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