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2017稅務師考試《稅法二》精選備考題
精選備考題一：
1. 根據契稅法律制度的規定，下列各項中，應繳納契稅的是( )。
A.承包者獲得農村集體土地承包經營權
B.企業受讓土地使用權
C.企業將廠房抵押給銀行
D.個人承租居民住宅
【答案】B
【解析】(1)選項A：土地使用權的轉讓不包括農村集體土地承包經營權的轉移;(2)選項CD：土地、房屋權屬的典當、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。
2. 林某有面積為140平方米的住宅一套，價值96萬元。黃某有面積為120平方米的住宅一套，價值72萬元。兩人進行房屋交換，差價部分黃某以現金補償林某。已知契稅適用稅率為3%，根據契稅法律制度的規定，黃某應繳納的契稅稅額為( )萬元。(2008年)
A.4.8 B.2.88 C.2.16 D.0.72
【答案】D
【解析】房屋交換，以所交換房屋的價格差額為計稅依據。黃某應繳納的契稅稅額=(96-72)×3%=0.72(萬元)。
3. 周某原有兩套住房，2009年8月，出售其中一套，成交價格為70萬元;將另一套以市場價格60萬元與謝某的住房進行了等價置換;又以100萬元價格購置了一套新住房，已知契稅的稅率為3%。根據契稅法律制度的規定，周某計算應繳納的契稅的下列方法中，正確的是( )。
A.100×3%=3(萬元)
B.(100+60)×3%=4.8(萬元)
C.(100+70)×3%=5.1(萬元)
D.(100+70+60)×3%=6.9(萬元)
【答案】A
【解析】(1)契稅由房屋權屬承受人繳納，周某將其70萬元的房屋出售時，由對方繳納契稅;(2)房屋進行交換的，若交換價格相等，免征契稅;(3)周某以100萬元購置新住房時，應繳納契稅=100×3%=3(萬元)。
4.根據契稅法律制度的規定，下列各項中，應當征收契稅的是( )。
A.農村集體土地承包經營權的轉移
B.房屋典當，處于典當期，尚未發生產權轉移的
C.國有土地使用權出讓
D.土地使用權抵押
【答案】C
【解析】土地、房屋權屬的典當、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。土地使用權的轉讓(不包括農村集體土地承包經營權的轉移)，屬于契稅的征收范圍。
5.某學校將一棟閑置不用的房屋轉讓給臨近的公司，房產價值400萬元，土地使用權當年是以無償劃撥方式取得的。按規定該轉讓行為( )。
A.應由受讓公司繳納契稅
B.應由學校在轉讓時補交契稅
C.應由學校和公司各負擔一半契稅
D.學校補交土地使用權的契稅，公司繳納房屋買賣的契稅
【答案】D
【解析】無償劃撥方式取得土地使用權又轉讓的，由轉讓者按補交的土地出讓費或土地收益補繳契稅;房屋買賣由買方繳納契稅
6. 甲乙兩個企業，雙方發生房屋交換行為，當交換價格相等時( )。
A.由甲方繳納契稅
B.由乙方繳納契稅
C.由甲乙雙方各繳一半契稅
D.甲乙雙方都不繳納契稅
【答案】D
【解析】房屋等價交換免征契稅
7. 土地增值稅納稅人應在轉讓房產地產合同簽訂后()內，到房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報。
A. 5日
B.7日
C.10日
D.15日
【答案】B
【解析】(2)土地增值稅納稅人應在轉讓房產地產合同簽訂后“7日”內，到房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報。
8. 契稅納稅人應當自納稅義務發生之日起( )內，向土地、房屋所在地的稅務機關辦理納稅申報。
A. 5日
B.7日
C.10日
D.15日
【答案】C
【解析】契稅納稅人應當自納稅義務發生之日起“10日”內，向土地、房屋所在地的稅務機關辦理納稅申報。
9..契稅的納稅地點是( )。
A.企業的核算地
B.納稅人的居住地
C.單位的注冊地
D.土地房屋所在地
【答案】D
【解析】契稅在土地、房屋所在地的征收機關繳納。
10. 下列各項業務中，應征收契稅的是( )。
A.企業承受荒山土地使用權用于林業生產
B.企業分立中，派生方承受原企業房屋權屬
C.承包者獲得農村集體土地承包經營權
D.運動員因成績突出獲得國家獎勵的住房
【答案】D
【解析】選項A、B免征契稅;選項c不屬于契稅的征稅范圍。
精選備考題二：
一、單項選擇題
1、依據企業所得稅法的規定，下列各項中以分配所得的企業所在地確定所得來源地的是( )。
A.提供勞務所得
B.轉讓房屋所得
C.權益性投資所得
D.特許權使用費所得
【正確答案】C
【答案解析】提供勞務所得按照勞務發生地確定;權益性投資所得按照分配所得的企業所在地確定;不動產轉讓所得按照不動產所在地確定;利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。
2、根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于企業所得稅納稅義務人的是( )。
A.外商投資企業
B.國有企業
C.合伙企業
D.股份制企業
【正確答案】C
【答案解析】《企業所得稅法》第一條規定，個人獨資企業和合伙企業不適用企業所得稅法。
3、根據企業所得稅法的規定，下列各項中，不計入應納稅所得額的是( )。
A.因債權人緣故確實無法支付的應付款項
B.出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款
C.股權轉讓收入
D.接受捐贈收入
【正確答案】B
【答案解析】出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款屬于不征稅收入。
4、依據企業所得稅的相關規定，下列關于收入確認時間的表述中不正確的是( )。
A.以分期收款方式銷售貨物的，按照發出貨物的日期確認收入的實現
B.企業受托加工制造大型機械設備持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現
C.采取產品分成方式取得收入的，按照企業分得產品的日期確認收入的實現
D.企業發生非貨幣性資產交換，應當視同轉讓財產的收入，按照轉讓所得確認收入的時間確認收入的實現
【正確答案】A
【答案解析】以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現。
5、下列各企業中，在計算企業所得稅時，適用25%基本稅率的是( )。
A.在中國境內設立機構、場所，且取得的所得與該機構、場所有實際聯系的非居民企業
B.在中國境內設立機構、場所，且取得的所得與該機構、場所沒有實際聯系的非居民企業
C.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內的所得的非居民企業
D.在中國境內未設立機構、場所，且沒有來源于中國境內的所得的非居民企業
【正確答案】A
【答案解析】居民企業和在中國境內設立機構、場所，且取得的所得與該機構、場所有實際聯系的非居民企業，適用25%的基本稅率。
6、根據企業所得稅法的規定，下列各項中屬于非居民企業的是( )。
A.在中國境內成立的外商獨資企業
B.依法在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業
C.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業
D.依法在中國境外成立，在中國境內未設立機構、場所，也沒有來源于中國境內所得的企業
【正確答案】C
7、2014年1月1日起甲企業開始籌建，籌建期為1年，籌建期間發生開辦費支出300萬元，其中業務招待費支出50萬元，2015年年初開始生產經營，取得營業收入1000萬元，該企業選擇將開辦費一次性在稅前扣除，2015年企業可以扣除的開辦費為( )萬元。
A.300
B.250
C.280
D.220
【正確答案】C
8、2014年5月10日，稅務機關在檢查某公司的納稅申報情況中，發現該公司2012年的業務存在關聯交易，少繳納企業所得稅50萬元，該公司于2014年5月31日補繳了該稅款，并未提供2012年度關聯企業業務往來報告等相關資料。2014年該公司應補繳稅款加收的利息( )萬元。(假設中國人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為6.5%)
A.5.25
B.4.75
C. 3.25
D.5.75
【正確答案】D
9、下列對外國企業常駐代表機構稅收管理的表述中，不正確是( )。
A .2010年1月1日起，代表機構應當就其歸屬所得依法申報繳納企業所得稅
B.代表機構應當自領取工商登記證件(或有關部門批準)之日起15日內，向其所在地主管稅務機關申報辦理稅務登記
C.代表機構應當在季度終了之日起15日內向主管稅務機關據實申報繳納企業所得稅
D.代表機構的利息收入不得沖抵經費支出額，發生的交際應酬費，以實際發生數額計入經費支出額
【正確答案】B
10、王某2014年年末取得全年一次性獎金120000元，企業為王某定額負擔4000元的個人所得稅，王某每月工資15000元，王某年終獎自己實際負擔的稅額為( )元。
A.31005
B.29875
C. 27695
D.25995
【正確答案】D
11、下列關于股權激勵有關個人所得稅的說法，錯誤的是( )。
A.從上市公司取得的限制性股票所得，按照“股息、紅利所得”征收個人所得稅
B.股票增值權納稅義務發生時間為上市公司向被授予人兌現股票增值權所得的日期
C.被激勵對象為繳納個人所得稅款而出售股票，其出售價格與原計稅價格不一致的，按原計稅價格計算應納稅所得額
【正確答案】A
12、下列說法不符合勞務報酬所得和稿酬所得的相關規定的是( )。
A.甲某受出版社委托為出版社提供審稿勞務所取得的所得，應當按照勞務報酬所得納稅
B.乙某提供翻譯，并且在作品上署名取得的所得，應當按照勞務報酬所得納稅
C.稿酬就是指個人因其作品以圖書，報刊形式出版，發表而取得的所得
D.勞務報酬所得一般屬于個人獨立從事自由職業取得的所得或屬于獨立個人勞動所得
【正確答案】B
13、某高級工程師2014年3月從A國取得特許權使用費收入20000元，該收入在A國已納個人所得稅3000元;同時從A國取得利息收入1400元，該收入在A國已納個人所得稅400元。該工程師當月應在我國補繳個人所得稅( )元。
A. O
B.80
C.100
D.180
【正確答案】B
二、多項選擇題
1、下列選項中，關于固定資產折舊的計提方法說法正確的有( )。
A.企業應當自固定資產投入使用月份的當月起計算折舊
B.固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更
C.固定資產按照直線法計算的折舊，可以在企業所得稅稅前扣除
D.企業對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置，該資產原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產計稅成本
E.企業對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產的改擴建支出，并入該固定資產計稅基礎
【正確答案】BCDE
【答案解析】企業對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置，該資產原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產計稅成本，并在該固定資產投入使用后的次月起，按照稅法規定的折舊年限，一并計提折舊;如屬于提升功能、增加面積的;該固定資產的改擴建支出，并入該固定資產計稅基礎，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規定的該固定資產折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產尚可使用的年限低于稅法規定的最低年限，可以按尚可使用的年限計提折舊。
2、納稅人下列行為應視同銷售確認所得稅收入的有( )。
A.將貨物用于媒體市場推廣
B.將商品用于對外捐贈
C.將產品用于獎勵本廠職工
D.將產品用于本廠辦公樓擴建
E.將產品用于上級主管部門的家庭使用
【正確答案】ABCE
【答案解析】企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和進行利潤分配等用途，應視同銷售，但對于貨物在統一法人實體內部之間的轉移，比如用于在建工程、管理部門、分公司等不作銷售處理。
3、根據企業所得稅的規定，下列關于所得稅的納稅地點說法正確的有( )。
A.居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算繳納企業所得稅
B.非居民企業在中國境內設立機構、場所的，對其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以機構、場所所在地為納稅地點
C.非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅
D.居民企業和非居民企業之間可以合并繳納企業所得稅，在注冊地繳納企業所得稅
E.非居民企業在中國境內未設立機構、場所，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，以扣繳義務人所在地為納稅地點
【正確答案】ABCE
【答案解析】D選項：除國務院另有規定外，企業之間不得合并繳納企業所得稅。
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