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試析加強內部審計推進公司治理
論文關鍵詞:現代企業制度 內部審計 公司治理 風險管理
論文摘要:內部審計是企業內部控制的一個重要組成部分，在公司治理結構中具有較高的權威性和獨立性。要明確內部審計機構在公司治理中的重要作用，充分發揮以審計委員會為核心的內審監督體系的作用。內部審計應積極參與公司的風險管理，以內部控制制度為著力，點，加強公司治理的有效性。
公司治理結構是協調現代公司制度下公司內部不同利益相關者之間的利益和行為的一系列法規制度的統稱，是所有權和經營權分離后為調整其利益、矛盾而派生出來的一種機制。公司治理可以從狹義和廣義兩個角度理解。從狹義看，公司治理結構主要指公司董事會的結構與功能、董事長與經理的權利與義務以及相應的激勵與監督方面的制度安排等;狹義的公司治理結構是一種控制公司的體系。公司治理的目的在于明確公司的不同參與者，如董事會、經理、股東和其他利益相關者之間權利和義務的分配，并清楚地說明就公司事務進行決策的規則和程序。公司治理結構決定了公司目標的確定、實現這些目標的手段和績效監控的結構。
處于經濟轉型期的中國，自1992年以來，上市公司中就有二百多家發生過丑聞，鄭百文、銀廣夏塵埃未定，伊利高管被拘、中航油事件等一系列的公司丑聞又進人了人們的視野。通過查閱有關資料可以了解到，這些公司都有一個共同點，那就是內部約束制度薄弱，內部審計形同虛設。加強內部審計，完善公司治理已經是許多有識之士的共識。由于種種條件的制約，在短時期內我們很難形成美國那樣比較完善的公司治理結構。為了加強企業內部的監督和制定完善的制約機制，防患于未然，內部審計就顯得愈發重要，而近年來不斷掀起的“審計風暴”也不斷引起人們對審計的重視，對推動內部審計工作發展起到了很好的作用。
公司治理機制由決策、激勵、監督約束“三大機制”構成，而內部審計對于確保董事會對經理層的有效監督、完善公司治理結構有著十分重要的作用。內部審計是公司治理不可或缺的重要環節，是保障企業依法經營、規范管理、健康發展的重要手段。2003年3月4日，中華人民共和國李金華審計長簽署的審計署第4號令《關于內部審計工作的規定》第二條規定:內部審計是獨立監督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和有效的行為，以促進加強經濟管理和實現經濟目標。第九條規定:內部審計機構按照本單位主要負責人或者權力機構的要求，履行下列職責:對本單位及所屬單位(含占控股地位或者主導地位的單位，下同)的財政收支、財務收支及其有關的經濟活動進行審計;對本單位內設機構及所屬單位領導人員的任期經濟責任進行審計;對本單位及所屬單位固定資產投資項目進行審計;對本單位及所屬單位內部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審;對本單位及所屬單位經濟管理和效益情況進行審計;對法律、法規規定和本單位主要負責人或者權力機構要求辦理的其他審計事項進行審計。建立與現代企業制度相適應的內部審計機構是加強企業集團自我約束和監督的一種措施，有利于改善企業經營管理，提高經濟效益。
一、內部審計在公司治理中的作用
在現代企業制度的基本框架中，公司治理是股東、董事會、經理層之間相互制衡的制度安排。加強內部審計工作，可以體現母子公司治理結構中所有權、決策權、經營權之間的相互制衡，促進企業內部形成上下溝通、左右協調的合力，可以確保企業信息披露的真實和完整，最大限度地保護企業各利益相關主體的權益不受侵犯。
在實際工作中可以看出，內部審計工作情況與公司的管理水平緊密相連。充分發揮內部審計的監督作用，是提高公司管理水平的有效手段。首先，內部審計從評價各部門的內控制度入手，在生產、采購、銷售、財務會計、人力資源等各個領域里查找漏洞，識別并防范風險。其次，內部審計可有效保障企業的生產經營高效有序運轉，防范經營風險;再次，內部審計有利于完善公司的內部控制機制，堵塞管理漏洞，促進提升管理水平，確保公司管理規范化;最后，內部審計是有效履行出資人職責的一個重要手段，出資人通過加強審計監督工作，可有效督促企業加強內部控制，提高經濟效益，確保國有資產保值增值。
內部審計受所有者的委托，并站在所有者的立場上，對公司財務狀況和經營活動進行監督和評價，并找出內控薄弱點和失控點，發現管理中存在的漏洞并提出改進措施，在公司治理結構中具有較高的權威性和獨立性。內部審計在內部控制中具有重要作用。內部審計本身就是企業內部控制的一個重要組成部分，它是獨立于具體操作和管理之外的控制層，直接對最高決策人員負責，對具體操作和管理部門內部控制的充分性和潛在的風險進行評價，并提出審計建議，以降低內部控制無效而產生的風險。與此同時，內部審計還幫助企業進行“軟控制”環境的營造，是內部控制過程設計的顧問。
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