國有企業集團內部財務控制與監督論文

國有企業集團內部財務控制與監督論文

　　【提要】隨著我國經濟體制改革的逐步深化，市場化程度的不斷提高，國有企業財務部門的職能逐漸由單純的核算轉移到管理和控制上來。如果國有企業的內部財務管理制度混亂、不規范，就會直接導致貪腐、挪用、國有資產流失等問題的發生。因此，企業內部財務監督機制的建設顯得尤為重要，加強財務管理，實施企業內部控制與監督，是確保國有資產正常運作和加強反腐源頭建設的重要環節。

　　【關鍵詞】國有企業財務控制監督

　　國有企業集團要達到主業突出、實力雄厚、管理科學、效益一流的目標，就應當建立健全合理的企業治理結構，建立現代企業制度。企業內部財務控制與監督則是現代企業制度的重要組成部分，作為企業生產經營活動自我調節和自我約束的內在機制，其建立健全及實施是企業生產經營成敗的關鍵。一個設計科學、運轉有效的財務控制監督體系，對于改善企業的財務管理、提高企業集團的經營效益具有極其重要的作用，同時也有利于實現國有資產保值增值，維護國有權益，嚴肅財經紀律。

　　一、企業內部財務控制與監督的概念

　　企業內部財務控制與監督是指企業集團按照國家法律法規的有關規定，通過建立與完善集團內部財務管理辦法和集團內部財務監督制度，對集團及下屬企業在資金的籌集和使用、經營活動及業務往來、資產、成本、費用、利潤分配等方面事務實行內部約束和自我監督的管理活動。

　　二、企業集團內部財務控制與監督的作用

　　企業集團內部財務控制與監督機制既是企業財務管理體系的核心，也是企業經營計劃目標實現的保證。財務管理是企業管理活動的重要內容，財務控制與監督活動滲透于企業管理各個環節和全過程。因為，企業的一切經營過程最后都反映為會計數據，財務部門對業務過程最直接的控制與監督主要是通過核算來實現，對每一項收付和債權債務的發生都會在賬面上反映出來，這本身就是一種最基本的控制與監督。特別是在當今市場經濟條件下，利益主體的多元化、決策的分散化、競爭的自發化已成為必然趨勢。新形勢下的市場經濟給財務工作提出了更高的要求，它要求財務部門依據國家法律法規和相關制度，及時、充分地揭示和反映市場狀況。對每一項經營業務的辦理，遵循授權、批準、經辦、核算分離的原則，杜絕越權行事的現象，避免影響企業經濟收益，造成違規的風險。財務部門在控制與監督過程中，以會計資料為依據，以有關財經制度為標準，保證會計信息的真實、準確和完整，在企業經營過程中，建立健全內部風險防范體系，有效防范各種風險，起到控制經濟活動按預定計劃目標進行，并報告所發現的違法違規的財務風險事件的作用。因此，只有加強集團內部財務控制與監督，才能維護市場經濟良性運轉和創造寬松的市場環境;才能維護國家財經紀律和經濟秩序;才能確保國有資產保值增值;才能確保企業資金的流通與安全，有效地避免和消除可能的風險。

　　三、企業集團內部財務控制與監督體系的內容

　　構建科學有效的財務控制與監督體系是企業治理結構的重要內容。企業集團財務控制與監督體系的內容主要包括:制度建設、人員管理和考核體系建設等方面。

　　（一）制度建設

　　制度是實施財務控制與監督的依據，也是考核財務監督績效的依據。內部財務控制與監督的制度建設包括國家的相關財經、稅務、審計等政策法規，企業集團為規范促進集團發展制定的相關制度，企業集團的下屬企業根據自身特點制定的制度。完善的制度是財務控制與監督能夠有效執行的基礎與保證，企業集團應當根據自身發展的需要制定一系列企業運營制度，企業的內部財務管理辦法和監督制度包括但不限于:資金管理制度;貨幣資金及往來戶結算管理制度;產品、原材料、設備等資產購銷和管理制度;在建工程管理制度;遞延資產管理制度;對外投資管理制度;成本、費用管理制度;銷售及收入管理制度;利潤分配管理制度;部門負責人離任審計等制度。

　　（二）人員管理

　　制度是靠人來執行的，制度監督是一種靜態監督，有制度不等于制度就能夠被有效貫徹執行，如果不對企業經營者的日常經營活動實施會計監督，企業既定的目標就可能異化。通常的模式是集團總部向所屬企業派駐財務負責人，而財務負責人正是以其獨特的地位代表資產所有者對公司日常的財務活動來履行監控職責。財務負責人既要對經理層負責，即對財務信息的真實性負責，又要對集團總部負責，即側重財務資源的安全性和增值效果方面的責任。

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