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古代稅收思想對當前財稅體制改革的啟示
收是指國家為了向社會提供公共產品、滿足社會共同需要、按照法律的規定，參與社會產品的分配、強制、無償取得財政收入的一種規范形式。以下是小編為大家整理的古代稅收思想對當前財稅體制改革的啟示，希望對你有所幫助！
公元前六百余年的春秋時期，中國出現了管仲這樣一位經濟管理學家，他的經濟管理思想《管子》稱得上是古代文化的珍稀瑰寶。從《管子》一書中可以歸納出一套我國最早的并相對完整的稅收思想體系，它對中國古代社會的經濟改革產生了巨大影響，而在今天也具有積極的借鑒意義。
一、管子的主要稅收思想
《管子》充分體現了富國裕民，取之有度的財政思想。他反對重稅，主張輕稅，合民心順民意，考慮稅收對社會和人民生活影響。
1、主張公平稅負，要行單一稅率，減少稅種，全國土地按土質、產出分不同等級征收土地租稅，富有彈性，具有很強人性化，符合稅收公平原則，“合理”負擔的財稅主張，藏富于民。
2、注意廣辟財源，建市場開征關稅和市場貿易稅，合理設計稅制，保護稅源。礦權國有，國家掌握具有戰略意義的糧食，鹽和鐵，極力推行專賣政策“官山�！�，“寓征于價”，無征稅之名而有征稅之實，調控財政稅收，保證財政收入有穩定、可靠來源。
3、主張國家通過征稅、預購等方式掌握大量的谷物，借以作為財政收入重要來源。對山林川澤實行國家控制，定期開放，限制采用，征收稅收，國家控制對外貿易。
4、注重運用貨幣和價格政策來促流通，調節市場，穩定社會，增加財政收入。主張由國家掌握其壟斷鑄造的貨幣流通量，以控制主要商品價格，并間接影響其他商品的價格，而不主張直接加重人民賦稅，提倡把商業經營作為主要途徑，充實國家財政，增加財政收入。在價格政策上，利用價格高低變化，控制財用，調劑物資，為國家財政收入服務。
5、主張社會貧富均衡。認為人們的收入差距不要太大，民不可太富也不可太貧，綜合小貧富差距，區別對待，量能負擔，富人多交稅，窮人少交稅。
稅收思想是管子經濟思想的一部分，盡管在當時的條件下難以形成完整的體系，但是不乏閃光之處。在稅制西化的今天，反思回溯管子的稅收思想，不難發現，管子的財稅理論早就領先于西方的經濟學家了。
二、思考和啟示
(1)必須高度重視稅負問題
課稅要“取之有度”，重視稅收與經濟之間的辯證關系，稅收作為調節經濟的重要工具的運用，賦稅要公平合理，稅收征管對保證稅收收入的作用，等等。稅負決定了國家與納稅人及納稅人之間的利益分配關系，它是社會產品分配關系的重要組成部分。公平、合理的稅負，有利于經濟發展、民生改善、社會穩定；稅負不合理則會導致經濟停滯甚至衰落，擾亂正常的社會秩序，引起社會的動蕩。因此，稅負問題不僅僅是財政問題，更是治國安邦的大問題，必須高度重視。
(2)必須科學處理“兩難”問題
我國正處于科學發展的攻堅期，面臨減稅和增收的兩難問題。如果大規模減稅，則國家財力受影響；如果一味追求增收，則人民稅收負擔必然加重。無獨有偶，管子輔佐齊桓公時期遇到同樣的“兩難”問題。解決之道在于確立公平、合理的稅負水平。管子以實踐作出了最好的回答，他認為“予之為取，政之寶也”，必須先滿足人民的基本生活需要，讓人民富裕起來，然后再向人民索取，“治國之道，必先富民；民富則易治也，民貧則難治也”，
(3)必須大力推進稅制改革
“賦斂厚則下怨上矣，民力竭則令不行矣，下怨上，令不行而求敵之勿謀，已不可得也�！蔽覈愂肇摀缓侠�，貧富差距持續擴大的問題比較突出，必須大力推進稅制改革，充分發揮稅收的調節作用。均衡不同能力納稅人之間的稅收負擔，確立合理的稅收負擔水平，促進經濟發展。
三、新一輪稅制改革的建議
(1)進行結構性減稅
應給予中小企業更多的稅收優惠，執行小微企業稅負減免，支持中小企業盡快克服金融危機帶來的困難，實現新一輪長足發展，增強經濟活力。簡化行政審批制度，減少非稅收入。使經濟適度增長的同時保障就業和控制通貨膨脹，維持穩定的經濟增長速度，穩定物價水平，實行結構性減稅的同時廣辟稅源，增加稅收。
(2)運用稅收手段解決公平分配
個人所得稅應起到調節社會分配，實現社會公平的功能，但是我們現行的個人所得稅制度沒有達到這個的目標。要改革分類所得稅制為綜合與分類相結合的個人所得稅制， 以充分反映納稅人的綜合納稅能力，使法定扣除標準與納稅人實際生活負擔相接近， 同時考慮家庭不同成員的構成以及生活基本情況，體現公平稅負，大力調節高收入，切實照顧中低收入，對低收入納稅人進行專門照顧。提高稅收征管水平，逐步建立和完善個人所得稅監控體系和財產申報制度。逐步建立房產稅，加快房產稅方面的立法工作，吸取上海、重慶試點的經驗教訓。
(3)建立地方稅體系
建立較為完善的地方稅體系，不斷深化稅制改革，隨著我國經濟的發展和人民生活水平的提高， 提高財產稅在地方稅體系中的地位。允許發地方債，修改預算法，使舉債合法化，借款債券化。以法治為導向，建立科學規范完整透明的預算制度，建立地方稅收體系，地方要有稅權也要有債權。
(4)完善資源稅的范圍及定價
1994年開征的資源稅，包括對煤、石油、天然氣、鹽、有色金屬等，當時動機是調節“級差收入”，實行從量定額征收，開發成本過低。隨著經濟的進一步發展，要限制對資源的無條件及使用，保持資源可持續開發，關鍵要解決對國有資源開發價格定價的問題，要執行從價按比例征收，對水、草原、湖泊、森林等自然資源進行征稅，開征環境稅，炭稅，租房稅等。
【拓展內容】
我國財稅體制創新研究的論文
1、完善財政收支體系，加大財政扶持力度
實施稅費改革，增加財政收入。在我國現行財政收入體制中，規范性政府收入與非規范性政府收入同時并存。據統計，我國非規范性政府收入與規范性政府收入的比例約為3∶2.按照這一比例推算，我國1999年非規范性政府收入約為17000億元，這一巨大的數字帶來的直接后果就是：沖擊稅基，減少財政收入，削弱中央政府的宏觀調控能力；收費收入缺乏約束，擾亂正常的經濟秩序。因此，我國政府應及時清理整頓各部門、各級政府名目繁多的基金和預算外收費項目，統一納入政府預算管理；堅決取締一切不合理的收費和基金；將具有稅收性質的基金和收費納入稅收管理，歸入現行稅種或重新設計稅種。
增加政府對科研開發的投入。目前，我國R&D費用嚴重不足，迫切需要政府增加財政投入力度。從我國實際情況來看，需從兩方面著手：增加預算內投入。在財政預算上，打破基數法，采取一年一定的辦法，增加預算內投入；壓縮一般性行政開支，把節約的資金用于科技開發，在不影響國家正常運轉的條件下，使預算內科技投入增長速度超過GNP增長速度；合理利用預算外資金。把財政部門管理的小型技改貸款、文教衛行政周轉金、工交商貿企業周轉金、支農周轉金等各項周轉金，向科技開發傾斜，保證技術改造資金需要。
建立政府補貼基金。美、英、法等發達的市場經濟國家均建立了政府補貼基金，其用途主要有兩個：對風險投資企業提供無償補助，分擔風險投資公司的投資風險；對風險投資企業虧損提供虧損補貼。在這里，政府補貼不是指物價補貼和企業虧損補貼，而是對風險投資基金進行補貼，以鼓勵風險投資的發展。從我國目前的情況看，應從財政支出中單獨劃出一項政府補貼基金，專門用于風險投資補助，對違反規定的單位和個人，追究有關責任人的責任。
建立國家采購政策。利用國內市場，扶持國內高科技企業的發展，是美、英、法等國慣用的做法。其原因在于政府公共采購規模是巨大的，其需求量足以刺激新的高新技術產業的形成，能有效地促進企業的技術開發。為了保護國內高新技術產業的發展，可根據我國的實際情況，確定政府采購的名單和辦法。目前，我國迫切需要解決的是把國家采購政策以法律的形式固定下來，成為制度化、經常化的政策。同時，還需要規定對違反國家采購政策責任人的處罰條例。
2、促進企業技術創新的財稅制度創新
國外企業界認為，R&D經費占銷售收入1%以下的企業難以生存，達到5%以上才有競爭力。鑒于我國企業投入R&D經費比例較小，并呈下降趨勢，我國政府應積極制定有關財稅政策，鼓勵企業加大R&D投入的力度，促進企業技術創新。
財政支持。在計劃經濟時期，部分企業由于政策性經營所承擔的債務，國家財政應在嚴格審批的基礎上逐步解決。同時，政府應開辟多種融資、投資渠道，建立技術創新基金，加大對進行技術創新的財政補貼。建立一套以企業投入為基礎、技術創新基金為補充、銀行貸款為保證的技術創新融資機制，為企業創造良好的技術創新環境。
稅收扶持。可以借鑒以美國為代表的西方發達國家的做法，將稅收作為政府推動企業技術創新的基本手段，通過制定形式多樣的稅收優惠政策，降低企業技術創新的稅負，提高企業進行技術創新的積極性，提高企業的技術水平。將企業引進和應用高新技術設備進行技術改造的投資按照一定的比例進行所得稅抵免；對企業購進的固定資產，允許抵扣增值稅進項稅額，并允許企業對固定資產實行加速折舊，加快技術設備的更新換代；對企業為提升技術水平而產生的R&D費用，按照10%的比例計算增值稅進項稅額，并準予所得稅稅前抵扣；對企業外購無形資產按一定的比例予以減稅，并可按受益年限折舊，加快無形資產周轉速度，促進企業技術進步；對企業技術轉讓所得、技術服務報酬，可免征或減征營業稅和所得稅，提高企業、科研單位科技開發的積極性，促進科技成果轉化；允許企業稅前按一定比例提取科技開發風險基金，增強企業技術創新的積極性。
3、促進人力資本投資的財稅制度創新
增加財政投入，大力開發人力資源。知識經濟時代，人力資本是經濟增長的主要推動力之一。我國政府必須將“科教興國”戰略作為一項長期的基本國策，及時調整財政政策，加大人力資本財政投資力度，大力開發人力資源。
制定財稅政策，促進民間資本投資于人力資本。鼓勵單位或個人對教育捐贈，在所得稅前作較大比例的扣除；對家庭支付的子女教育費用準許在計算個人所得稅時予以扣除，鼓勵增加教育支出；對企業為提升員工技能水平的投入，允許企業在所得稅稅前扣除。
開征教育稅，確保對教育的穩定支出。教育特別是基礎教育提供的是公共物品，個人和企業都是收益者，政府應該以稅收形式征集，然后以財政支出形式投入。應適時將目前的教育費附加改為征收教育稅，確保國家：請記住我站域名財政對教育的穩定投入。
制定激勵高科技人才的稅收優惠政策。對高科技人才的工薪收入，在計算個人所得稅時，適當提高扣除額；對高科技人才在轉讓其成果或提供科技咨詢、培訓服務時的所得，免征或減征個人所得稅；對高科技人才獲得國家、部門或企業的獎勵，免征個人所得稅。
4、完善環境稅收體系，實現社會經濟可持續發展
隨著工業化進程的加快，對自然資源的需求和對環境的破壞也逐漸加大，人類賴以生存的空間面臨著嚴重的威脅，知識經濟的可持續發展也面臨嚴峻的挑戰。應及時采取對策，建立一系列保護環境的生態稅收體系，以稅收的剛性來維持知識經濟的持續性發展：
(1)改排污收費為征稅。我國現行的排污收費，由于缺乏強制性和規范性，根本達不到保護環境的目的，必須改排污費為環境保護稅，將排放、遺棄污染物或制造其他社會公害的企業和個人列為環境保護稅的納稅人。在稅率設計上，根據污染物的排放量和濃度及污染物對環境的破壞度來確定差別稅率。如果排放量不易確定，則按照企業的產量或者某種關鍵生產要素的消耗量來確定。在設計稅率時要體現效率與公平，鼓勵企業加大環保投入，對排污水平低于國家排放標準的企業可實施環保退稅。在稅收征管上，由中央和地方共享，提高地方政府在環境保護中的責任，同時保證中央政府對全國環保治理的需要。
(2)擴大現有資源稅的征稅范圍。我國現行資源稅僅對礦產品和鹽類資源課稅，征稅范圍過窄，這與我國資源短缺、利用率低、浪費現象嚴重的現實極不相稱�？蓪⒌V產資源補償費、水資源費、漁業資源增值保護費、林業保護管理費、林地補償費等并入資源稅，擴大資源稅的征稅范圍。
(3)在稅收優惠上向環保型的企業傾斜，特別是要對生產環境保護產品的環保工業及提供環境保護技術服務的企業實行稅收優惠。
5、制定網絡貿易稅收政策
在知識經濟時代，信息技術日益發達，電子商務在全球經濟生活中扮演著重要的角色。所有企業或遲或早終究會主動融入或被動卷入其中，我國政府應該根據形勢的發展，站在戰略的高度，引導企業將目光投向電子商務。我們不妨借鑒美國的做法--對網上交易實行零稅率，通過一系列的網絡稅收優惠政策鼓勵企業向電子商務方向發展，并適時制定與電子商務有關的稅收政策，保護和促進我國企業的發展，以免將來處于被動調整的尷尬境地。
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