內部審計論文15篇【熱門】
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內部審計論文1
摘 要：從目前實際情況來看，行政事業單位的固定資產管理普遍存在一種“重投入、輕管理，重貨幣資產、輕固定資產” 的現象，衛生監督系統單位對固定資產管理的會計監督相對弱化，這直接影響到衛生監督系統單位執法監督業務的開展、行政運轉效率的提高以及國有資產的安全保值等方面。造成這種弱化的原因主要有：一是目前使用的《事業單位會計制度》較為陳舊，不能適應事業單位財務現狀發展的需要；二是財政部門對行政事業單位固定資產的積壓、盤盈、盤虧處理缺乏實際的解決方案和指導性意見；三是衛生監督單位固定資產專業性強，種類較多，人員調動頻繁，固定資產管理專業人員編制不足、人員素質不高，難以應對復雜現狀。本文針對衛生監督系統單位為代表的行政事業單位，從審計角度出發，就其固定資產管理存在的實際問題進行分析、梳理，提出在審計過程中應該抓住的幾個關節點，并在此基礎上建議加強固定資產管理應在核算方法、管理機制及人員配備等方面進行改進。
關鍵詞：固定資產； 內部審計；行政事業； 衛生監督
衛生監督系統單位固定資產的管理問題直接影響到執法監督業務的開展、行政運轉效率的提高以及國有資產的安全保值等方面。然而，從目前實際情況來看，對固定資產管理的會計監督相對弱化，還存在一些薄弱環節。這是在審計工作中需要抓住的關節，也是今后固定資產管理需要逐步解決的問題。
一、固定資產管理的現狀及原因分析
作為國家行政執法單位，衛生監督單位固定資產管理中存在著行政事業單位普遍存在的問題，同時也因其固定資產專業性強，人員調動頻繁等工作上的特殊性，造成其固定資產管理面臨新問題新挑戰，在實際業務中主要表現為：
1、固定資產采用歷史成本記賬、不計提折舊，不能真實反映單位固定資產的使用和消耗情況，造成固定資產總值虛增
衛生監督系統單位采用行政事業單位會計準則，對所屬固定資產采用歷史成本核算、不提折舊，也就是說，衛生監督系統單位賬面所反映的固定資產的價值都是購置固定資產時的原始成本，這往往與現實中固定資產的真實價值相差甚遠，不能考慮到各種因素造成的價值減值，導致單位財務狀況的嚴重不實，同時也給固定資產的采購申請造成困難，使工作中的真實需求得不到滿足。例如，20__年購置的臺式電腦，每臺單價6800元，而到20__年，各項配置都更高的電腦需要5800元左右，而在20__—20__年的5年間，舊臺式機由于使用磨損、科技更新的影響，會迅速貶值，但由于會計制度對行政事業單位固定資產折舊沒有做進一步規定，在賬面上反映的還是6800元的價值，從而造成固定資產價值虛高，并不能體現固定資產本身的價值。這是行政事業單位財務管理中亟待解決的問題，不符合預算會計制度改革的要求，進而影響財政資金的準確、及時配置，阻礙單位的健康發展。
行政事業單位會計核算制度的規定，使少計、漏記固定資產成為可能
固定資產購置僅在支出中反映，并沒有計入到固定資產科目，從會計核算上也可以達到試算平衡。例如：行政事業單位的固定資產在購置時，現行的會計準則要求做如下分錄：
借：事業支出 同時要做分錄： 借：固定資產
貸：銀行存款 貸：固定基金
固定資產金額只與固定基金的金額相對應，與銀行存款不存在借貸對應關系，這就使得少計、漏記第二筆分錄，在會計核算賬面中仍然能夠保持平衡，特別是在會計人員同時負責固定資產核算時，這種漏記很難被發現，造成固定資產賬實不符。
大多數單位無專職固定資產管理人員或人員素質不高
由于衛生監督系統單位執法工作的性質，其人員編制向執法職能科室傾斜，后勤、財務人員相對較少，有的單位甚至不設專職的固定資產管理崗位編制，由財務或是辦公室的人員兼職管理。這也造成了固定資產管理人員對固定資產管理的時間少，缺乏培訓，業務素養不高，有的甚至不能保證每年的定期盤點，使得固定資產混亂無序。
4、固定資產種類較多、人員調動頻繁，增加了固定資產管理的困難
由于衛生監督系統單位開展監督執法業務的特殊性，其固定資產的種類按使用人分，可以分為三類：一是共用型固定資產，如值班室床柜、會議室桌椅等；二是科室用固定資產，如每科的相機等執法取證設備；三是個人配備的固定資產，如為監督員配備的執法手持機等監督執法設備。固定資產的范圍種類較多，日常業務交叉使用頻繁。其次，由于監督執法崗位的特殊性，監督人員實行輪崗制，相對其他行政事業單位人員的流動性較大，這些都給管理增加了難度。
5、管理流程疏于規范，賬實匹配有待加強
由于衛生監督工作的.需要，執法設備專業性較強，在不滿足政府采購條件的情況下，都由職能部門自行申報需求，進行分散采購，有時會出現發票對實物的指向性不明確，例如，在相機采購時，發票上僅顯示“項目：相機”、“數量：1臺”、“金額：20__元”，并無具體的型號及其他參數；或由于某種原因，實物是與發票上所開名目在型號、功能、價格上都相當的另外一款設備，這就使得固定資產的入庫登記環節變得更加的重要，若疏忽這一核對入賬環節，就會給固定資產管理造成更大的困難。
6、盤盈盤虧處理困難，造成部分資產賬外流轉
由于行政事業單位大多使用財政性資金的特殊性，財政對資金的使用進行監管，特別是固定資產對采購和報都進行了嚴格的控制，在實際業務中，固定資產報時需要提供物品采購年度的購買憑證、報實物、單位申請等材料，申請審批后才能進場報。這大大提高了財政性資金的使用效率，確保了單位在采購、使用、報固定資產時的謹慎性，有效延長了固定資產的服務周期。但這對盤盈固定資產來說，缺少購買憑證，報只能根據具有相應資質的文件進行；而盤虧的固定資產，>文秘站－您的專屬秘書！<也由于沒有實物而只能長期掛賬得不到處理。這就增加了盤盈、盤虧固定資產賬務上處理的難度，造成部分資產賬外流轉。>
固定資產管理存在上述問題主要有三方面的原因：一是目前執行的《事業單位會計制度》是財政部1997年頒布的，對固定資產的核算要求較為簡單，已經不能滿足當今固定資產管理的眾多需要。①不提折舊，使得固定資產賬面價值虛高，單位成立的越久，則與單位固定資產的價值現狀相差越大，單位的資產購置的改善性需求就越受到制約；②資產購置僅在事業支出中反映，與銀行存款相對，而固定資產的入賬需要另外做一筆分錄來增加固定基金，在實際操作時很容易忽略，且不易被發現。這是行政事業單位會計制度亟待完善與改進的兩大弊端；二是財政部門對購置固定資產的資金管理的重心都放在了取得和報兩個源頭，只規范了采購和報的方法制度，相對于固定資產的復雜現狀來說較為簡單，對實際工作中出現的具體問題，例如盤盈盤虧的處理，沒有可以參照執行的制度規范或是指導意見；三是單位的固定資產內部控制制度不盡完善，或是有制度而執行困難，固定資產專業管理人員缺乏，素質不高，無以應對目前行政事業單位越來越復雜的固定資產變動現狀。
二、在審計過程中應抓住的幾個關節點
按照衛生部第51號部長令《衛生系統內部審計工作規定》的要求以及衛生局東衛審字[20__]62號《20__年內部審計工作要點》的指示，內部審計作為單位自身內部的管理行為，是單位自身建設發展“免疫系統”的有機組成部分，有效的內部審計監督為促進單位管理日趨完善提供了有力的支撐。內審工作的監督、評價、控制職能服務于單位經濟發展的大局，做好監督的同時也為領導的決策提供可靠的依據。固定資產審計是財政收支審計的一項重要內容，根據以上行政事業單位在固定資產管理中容易發生的問題，我們在審計過程中應該抓住以下幾個關節點：
1、固定資產管理制度是否完善，運轉是否合理
通過查閱相關制度信息，檢查固定資產管理制度是否健全，并對其有效性做出評估，領導層及相關的固定資產內部管理部門的職責與任務是否形成有效的分工和制衡機制，并對其執行效果進行定期、不定期的檢查。
2、固定資產人員崗位設置是否合理，執行是否到位
固定資產管理要注意不相容崗位相分離，對固定資產的采購、記錄、保管、使用、維修、處置等，都應明確劃分責任。在檢查時應注意各固定資產管理人員分工是否恰當，不能出現只有控制者或只有控制權力而不受別人控制或是沒有控制責任的崗位或人員。就本單位而言，要注意固定資產的采購和處置的執行與相關會計記錄進行分離，責任明確，層次清晰，運轉流暢。
3、固定資產賬目建立是否完整，核算是否真實
行政事業單位固定資產會計核算的最基本要求是要建立真實、完整的固定資產總賬和明細賬。在審計過程中，要注意是否賬賬相符、賬卡相符、賬實相符。賬面反映的固定資產是否真實、完整，避免將固定資產建造和購置長期不轉入固定資產，應列支出不列支出，長期掛賬往來款項；長期不進行清查盤點，應入賬而不入賬，應銷賬而不銷賬，有賬無物或有物無賬的情況存在。在實際工作中，主要通過核對法、實際盤點法等審計方法，抽查單位一部分容易出現問題的固定資產，如車輛、電腦、建筑物等資金較大的資產，進行盤點即可，而在年終或年初進行一次整體的清查盤點。
4、固定資產購置是否合法，處置是否合規
政事業單位固定資產的購置和處置，向來都是財政部門監管的重要環節之一。在審計中，一是要檢查固定資產購置手續是否完備，是否遵從政府采購的規定；二是要檢查資金來源是否合規，有無擠占、挪用專項資金，有無利用賬外資金購置固定資產的行為，有無亂拉贊助或將財政資金應收不收，變相轉為固定資產購置資金等問題，審計時特別要關注一些單位賬外固定資產且無法說明資金來源的問題；三是要檢查固定資產購置中手續合法，實質違法，超標準購置，揮霍浪費國家資財的問題；四是要檢查固定資產的核算計價是否準確，對于應計入固定資產賬的資產，不能只記支出，忽略入賬的重要環節，造成賬外資產。固定資產的處置中，應注意報程序是否經過財政或國資部門批準或評估，不能擅自變賣固定資產，隨意報固定資產。
注重固定資產的使用效益，提高資金利用率
關注固定資產使用的效益性，努力提高財政性資金的利用率。在審計中，一要審查單位固定資產規模是否與本單位的工作量大小相適應；二是要審查固定資產的幾個重要比率：固定資產實際使用率、固定資產閑置率、固定資產損毀率、固定資產丟失率、固定資產更新率；三是要審查固定資產維護費用水平是否與固定資產規模相一致，有無損失浪費現象。
三、強化固定資產管理的措施及建議
固定資產管理作為對財政性資金在實物形態上的管理，直接反映一個單位財務管理的嚴謹性以及行政管理的效率性，因此，應切實提高對固定資產管理工作的重要性認識，加大領導重視力度，加強管理，做到權責明確，對固定資產的管理及改進措施建議如下：
改革固定資產會計核算方法，從源頭理順固定資產管理機制
對于現行行政事業單位會計制度只著重反映體現預算執行情況和結果的資金流入及流出，不反映財政支出所形成的資產和權益、固定資產賬面不反映固定資產真實價值的問題，可以借鑒現行企業會計制度中固定資產的核算辦法，取消“固定基金”科目，增設“累計折舊”科目，對固定資產計提折舊，并作為固定資產原值的減項列入資產負債表中。因此，行政事業單位在購置固定資產時，分錄為：
借：固定資產 在計提折舊時，分錄為： 借：事業支出—折舊費
貸：銀行存款 貸：累計折舊
這樣對固定資產都按照實際情況進行合理的折舊，使固定資產的賬面價值更能反映真實實物價值，報表更具有準確性，對于提供決策的建設性更強。特別是對于價值大、折舊快、普遍使用的資產，如電腦等資產管理的有效性更加突出。同時，還能使固定資產與銀行存款科目直接相對應，也避免了固定資產入賬時漏記的可能，還可以適當加入成本核算，提高資金使用效率。
增加財政監管力度，制定細致有效的固定資產管理方案
完善財政監督制約機制，逐漸做到單位資產管理質量與財政撥款相結合。通過固定資產動態系統對單位的固定資產變動情況進行時時監控，并在每年的固定資產清查時，對單位非日常用積壓的特定固定資產、盤盈、盤虧的固定資產及時進行回收、入賬、報處理。例如，20__年非典時期購置的呼吸機，回收后可向其他需用單位進行調撥使用，使賬面資金與實際使用情況相吻合。對于單位確實存在的盤盈、盤虧的狀況，各單位應查明原因，再財政進行核實后，組織有關技術鑒定，填報盤盈、盤虧詳細材料，并根據財政確認及現行價格作為盤盈、盤虧的入賬、銷賬依據。
3、建立固定資產內部控制制度，實行臺賬管理
用制度管人。科學、規范、合理并行之有效的固定資產管理制度，成為固定資產管理的可靠指南，包括：固定資產采購與驗收制度、登記與審核制度、保管使用及維護保養制度、定期盤點制度、資產變動及調撥制度、財產清查制度、損失賠償制度、報報損制度、監督檢查制度等。在實際工作中，應保證實物的定期盤點與重點抽查相結合，定期盤點一般應保證一年一次，及時掌握資產的毀損盈余情況；對重點部門及重點資產如金額大、常用資產，進行不定期抽查。嚴格實行固定資產臺賬管理，凡是新取得的固定資產，將其名稱、品牌、型號、采購日期、存放地點、使用人、責任人等信息一一填寫齊全，注重入庫、出庫的資產核查和登記環節，使實物與賬面準確對應，對于金額大，專業性強的儀器設備，可以采用照相管理。
提高固定資產管理人員的素質，注重業務培訓
注重固定資產管理人員的政治素質和業務素質的提高，有條件的單位設置專門的固定資產管理崗位，明確職責，專人管理。對在職管理人員要按時進行后續教育，提高專業技能，同時加強計算機知識及其他專業知識的更新，真正使固定資產管理工作從簡單的出庫入庫登記向完善的行政管理工作轉變，作為體現財務嚴謹性以及行政效率性的一個重要方面來抓。
完善固定資產管理信息化建設平臺，實現動態管理效能最大發揮
固定資產動態管理系統中的固定資產電子卡片，相當于為每個固定資產加上了一個“電子身份證”，對固定資產的取得、變動、減少等變動情況進行登記，按時、完全的錄入動態系統，發揮計算機高效、便捷的網絡化管理，有效降低運行成本，準確、及時的反映固定資產的增減、調配等變動情況。今后，應進一步完善固定資產管理信息化建設，實現使用部門之間的信息共享，便于財務核算部門、管理部門、使用者之間的協調與溝通，提高管理質量，并為單位高層管理者的決策提供參考依據。
參考文獻：
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內部審計論文2
摘要：全面實施新會計準則提高了對企業內部審計的要求，企業內部的審計機構以及其從業人員應該對會計準則最新變化及時的了解，并不斷地學習，使自身的審計專業方法和專業技能進一步提高，更好地發揮企業內部審計的重要作用。本文通過簡要的分析內部審計與會計準則之間的關系，從而指出新會計準則對企業內部審計的影響。
關鍵詞：新會計準則；企業內部審計；影響；關系
中國企業會計準則體系在20xx年1月1日正式發布，并且在上市公司范圍內開始實施，這種外部環境可以幫助中國企業加強會計監督、會計核算的質量，隨著我國科技和經濟的飛速發展，企業內部的管理問題逐漸引起了人們的重視。企業要想提高經濟效益，改善經營管理方式就離不開內部審計工作。大多數的企業實際上都設置了審計部門，但是并沒有充分發揮企業內部審計的重要作用，仍然沒有滿足企業強化管理、改革和發展的需求。在組織內部管理體系當中，內部審計作為其重要組成部分，對企業的健康、穩定、持續發展至關重要。
一、會計準則與內部審計的關系
發布和實施內部審計制度是需要一定的環境條件的，根據我國《中華人民共和國審計法》當中的相關規定，明確指出社會團體、金融機構、國家機關、企業事業組織以及其他的單位應該以國家相關法律法規為基礎來建立完善內部審計制度，并且為了確保內部審計機構的相關權限，權利機構和單位主要負責人可以指定相應的規范。由此我們不難看出，會計準則與內部審計存在一定的聯系。圍觀的會計準則包括委托代理關系、組織結構、不相容制度以及管理層素質等等，有效的會計系統運行過程主要通過對一切真實經濟事項的記錄和確認，并且對其經濟業務充分的、及時的描述出來，在財務會計報告中適當的分類這些經濟業務。一般情況下來講，企業內部審計的事項包括信息披露事務、對外擔保、購買和出售資產、對外投資、募集資金使用等等，確保合理性、完整性的內部控制制度有效落實，以實施有效性為基礎來進行檢查和評估。建立對財務報告事務和企業信息披露相關的內部控制制度，并審查和評價其實施情況，將內部控制評價報告提交給審計委員會至少要保證每年一次的頻率，在評價報告中一一列明評價和審計內部控制的改善意見和審查結果。由此我們可以發現，一旦會計準則發生了一些變化，對企業內部會計的程序與操作就會產生一定的影響。保證會計信息可靠性、真實性的有效內部保證機制是通過建立健全內部審計制度以及公司治理結構不斷完善來實現的，所以企業的財務管理是由企業內部審計與會計準則充分結合而構成的，兩者既相互影響，也相互依存。
二、新會計準則對企業內部審計的影響分析
1.內部審計人員需要更新知識結構體系
新會計準則中所改動的內容比較多，甚至也相應的調整了會計最基本的核算原則，具體改動的內容包括：變革金融工具準則、變革債務重組方法、變革資產減值準備計提、變更存貨管理的核算方法、變革合并報表的基本理論等等。此外，新會計準則還增加了很多舊會計準則所沒有的新內容，例如生物資產、企業合并、石油天然氣、股份支付、金融工具、政府補助、保險合同、投資性房地產等等。因此，審計人員必須不斷地提高自己的業務能力和綜合素質，對不斷地變化的新準則有良好的掌握程度，促進審計工作的順利展開，包括以下幾方面：首先，審計人員的業務能力和道德修養應不斷的提高，使其能夠保持客觀、獨立、公正的審計原則，并嚴格堅守自己的職業道德操守。其次，內部審計人員既要熟悉和了解稅務、會計、企業管理以及審計方面的標準與實務，同時還要具有一定的職業判斷力。在企業的經濟管理當中，只有對企業業務活動的程序、方法和內容充分的了解，才能夠開展相關的審計工作。此外，控制、評價和識別風險的能力也是審計人員應該具備的，對經濟業務的實際情況進行分析和判斷，運用現代信息技術綜合評價財務報告。最后，對內部審計人員的后續教育應該引起每一個企業的高度重視，審計人員只有不斷地學習、掌握和運用新的技能、新的法規、新的知識，才能夠使其自身的知識體系不斷地更新，以便更好地開展審計工作，提高工作效率，保證工作質量。隨著不斷出臺和實施的新規范、新準則和新法律，內部審計人員應該積極地學習，對這些新知識掌握的越熟練，在客觀評價監督企業經濟活動和內部控制過程中才越能夠保證其有效性，為實現企業經營管理目標奠定良好的基礎。
2.增加審計風險
企業通過新會計準則獲得了更多的會計選擇權，這就增大了企業處理會計業務的空間，原本謹慎性的會計信息逐漸過渡成中性的.會計信息。由于加大了會計自由裁量權，在實際的會計工作中，對會計人員的職業判斷能力產生了過多的依賴，導致企業內部操作財務數據的現象只多不少。在實際工作中，常常會出現會計信息虛假披露的情況，隨著全面實施新會計準則，一些鉆會計準則漏洞、濫用會計準則的現象也將逐漸蔓延，在短期內實際上是無法保證會計信息的質量。例如，在實施新準則之后，企業賬面利潤極有可能出現虧損或降低的問題，但是實際經營狀況與之前并沒有什么兩樣，這無疑就說明了企業極有可能在人為操控利潤，使審計風險不斷增加。因此，會計核算方法以及會計確認計量的公允價值是每個審計人員都應該掌握的重點內容，有助于最大限度的降低審計風險。
3.完善公司治理結構，建立有效的審計委員會
實施新會計準則，就要求企業建立行之有效的審計委員會，不斷完善公司的治理結構，從而保證獨立性內部審計工作較高的地位，真正的發揮內部審計工作的重要作用。例如，企業治理結構的健全有效可以保證企業董事會承擔起相應的責任，尤其是在企業財務狀況評價以及財務風險防范等方面。
三、新會計準則與企業內部審計的基本認識及建議
在新會計準則和企業內部審計實戰工作中，第一，在新會計準則的實施，使企業內部審計工作，適應社會主義市場經濟的中國和與國際接軌，涵蓋了各類企業，確保企業活動，以確保企業的利潤。第二，新會計準則的建立對內部審計制度的建立有著直接的影響。各會計主體和內容的變化影響著內部審計控制工作的內容、人員的要求，而內部審計的實施也體現了會計準則實施的效果。然后，新會計準則的實施，導致企業內部審計成本的增加。第三，內部人員在短時間內掌握了大量的新內容，實施新的會計準則，以增加審計風險。新會計準則技術難度系數加大，審計技術受到挑戰。在新會計準則的影響下，內部審計執行總是受到新會計準則環境的影響。最終影響企業的經濟效益。會計準則越復雜，對會計的影響就越明顯，外部監管環境就越完善。企業內部控制隨外部監管環境的變化而發展，兩者互為取舍。只有根據會計準則不斷變化，適時地完善內部控制的有關功能，才能使會計職能不斷完善，會計行為逐步優化。在企業內部審計存在的問題中，作為審計人員的應更新審計理念，掌握最新的審計技術，更進一步的提高審計工作的質量。主要方法有以下幾項：首先，政府部門以及財政部應加大對新會計準則的推廣和舉辦相應的崗位培訓。比如：關于重視新會計科目的建立與新舊會計準則轉換的會計處理方法。其次，論企業自身，應建立出和現代企業制度以適應的內部審計模式。也就是說企業必須根據現行的《企業會計準則》和《審計法》制定滿足企業需求的內部審計制度，并滿足了信息網絡發展的要求，建立了規范的網絡審計系統。最后，作為內部審計部門的工作人員，會計應完善知識結構，具備扎實的職業技能和高尚的職業道德，在知識經濟時代，以滿足對審計人員提出的更高的要求。在新會計準則的變化要求審計人員更加謹慎，更需要加強自己的專業素質，更需要大力與其他企業管理部門，需要更多的關注有關部門，企業需要更多的決策支持。
四、結束語
綜上所述，新會計準則的頒布和實施，要求企業內部的審計結構及其從業人員要對其進行掌握和了解，對新方法、新技能、新知識的全面掌握才能夠在實施新會計準則的過程中，使審計工作的質量得以提高，促進企業自身的健康發展。
參考文獻:
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內部審計論文3
一、內部審計職業化的基本概念
內部審計職業化是將內部審計工作作為一種職業看待,無論是內部審計組織、人員資格認定、審計業務的取得、審計程序的執行、審計證據搜集、審計評價意見的發表等一系列工作,都必須按職業化標準加以要求。
根據上述定義和國際內部審計職業化的一般慣例,衡量內部審計是否實現職業化應有以下幾個標準:
(1)內部審計人員用以滿足個人物質文化生活的主要經濟來源是否直接從內部審計業務活動的勞務報酬中取得。這個標準是衡量內部審計職業化的基本標準。事實上,內部審計人員的物質文化生活包括的范圍十分廣泛。但這里所說的滿足個人物質文化生活的主要經濟來源是指保證內部審計人員得到當地中等生活水平以上的正常的物質生活和精神生活享受的經濟收入。目前,保證我國內部審計人員正常生活的主要經濟來源并不是其從事內部審計業務工作的直接收入,內部審計人員工資獎金收入實質上是企業全體勞動者創造價值的再分配,并不是內部審計人員從事內部審計業務的直接收費收入,內部審計人員的工資獎金收入中包含有其他勞動報酬的成分,我國內部審計職業化程度并不高。
(2)內部審計人員從事的業務活動是否專業化。內部審計業務活動專業化主要是指內部審計人員從事的主業必須是內部審計專業工作,而不是其他專業工作。如何界定內部審計專業工作和非專業工作,這是判斷內部審計活動是否專業化的關鍵。界定內部審計專業工作和非專業工作必須依據以下兩個標準:一是理論標準,既內部審計主要依據審計準則,運用專門的審計方法和程序。對內部審計對象進行查證和評價的全部工作;二是法規標準,凡是內部審計人員從事審計或其他相關法規明確規定屬于內部審計工作的都屬于內部審計專業工作。在目前內部審計立法不健全的情況下,依據內部審計理論標準中要求的審計對象來判斷內部審計是否專業化是最直接有效的方法。
(3)內部審計專業化行業組織是否完善。根據國際一般慣例,內部審計職業化組織機構應分為內部組織和社會組織兩類。內部組織是指企業內部設置的內部審計機構;這個內部審計機構與目前我國現行的企業內部審計機構模式不同。我國現行的企業內部審計機構是指隸屬于企業總經理或隸屬于企業董事會的一個業務組織,而這里所說的企業內部審計機構是指由股東大會選出的監事會或審計委員會,這個組織不是內部審計業務組織,而是專門負責審計項目決策,向內部審計社會組織聘請常年審計咨詢顧問或項目審計人員,接受內部審計報告,處理審計意見書中揭露出的問題的內部牽制機構等。社會審計組織是指具有社會中介性質的內部審計業務組織(內部審計師事務所或其他名稱)和內部審計管理組織(內部審計協會)。目前,我國大部分省份都建立了內部審計協會,但是,還沒有建立獨立的內部審計業務組織,內部審計職業化還缺乏廣泛的社會基礎。
(4)內部審計職業化規范是否健全。內部審計職業化必須有健全的法規作保障。保障內部審計職業化的法規體系中包括《內部審計法》、《內部審計準則》以及相關的法律和規章制度。今后一段時期,內部審計工作的當務之急是抓緊內部審計的立法工作。
二、內部審計職業化的基本特征
職業化的內部審計與傳統的內部審計相比,其特征發生了明顯的變化。職業化內部審計具有以下特征:
一是獨立性特征。內部審計獨立性問題是困擾我國內部審計發展、危及內部審計生存的大問題。長期以來,我國內部審計機構由企業總經理領導,這種設置于企業經營者之下的內部審計管理模式,則難以保證內部審計的獨立性。內部審計主體地位的不獨立,也危及到內部審計人員在審計計劃編制、審計證據的搜集、審計意見的發表等方面的獨立性。長期以來,內部審計發表的審計意見往往被作為被審計者的內部審計部門上級領導的肆意篡改和歪曲,內部審計人員因敢于發表真實的審計意見遭到報復的現象時有發生,嚴重干擾了內部審計工作客觀性。而職業化內部審計的獨立性特征十分明顯。首先,內部審計業務組織不再設置于企業經營者之下,內部審計業務組織與被審計企業不再存在固定的領導和被領導關系,內部審計人員個人職務的升降、薪酬收入也不再由企業經營者決定。其次,企業重大決策、經營項目內部審計業務委托、委派由股東大會選舉的監事會或審計委員會進行,審計報告的接受、審計結果的處理均由其負責;企業董事會、經營者委托的審計項目,應是經分權以后仍由其管轄、但屬于下屬部門經辦或處理的業務范圍內的項目,這樣,就避免了審計委托人又是被審計人的尷尬局面的出現。再次,內部審計人員全部由內部審計的社會組織管理,其業績評估、獎懲、職務晉升等都由其社會組織決定,內部審計業務不再是通過企業行政當局委派取得,而是由企業有關監督機構的委托取得,內部審計組織與企業固定的領導被領導關系變為委托與受托關系,等等。
二是公正性特征。由于傳統的內部審計缺乏獨立性,因而,其公正性也受到嚴重挑戰。內部審計職業化以后,對審計人員的素質要求更高了,對內部審計人員從事業務活動的管理更加嚴格了,內部審計人員必須通過考試才能取得相應的從業資格;不同等級資格從業人員在內部審計人員在其審計業務中,承擔的責任不同,取得的報酬也不同。例如,一般從業人員只能參與日常審計工作,而不能正式發表審計意見、簽署審計報告,而只有具有內部審計師資格的審計人員,才能正式發表審計意見,簽署審計報告;具有高一級從業資格的審計人員比低一級從業資格的審
計人員的收入也高多。通過這種方式,不僅有利于建立不同層次內部審計人員考核標準,也有利于強化各層次內部審計從業人員的責任。一般審計從業人員應對審計證據的可靠性、充分性,審計工作底稿的完整性、系統性負責,高級從業資格的人員應對審計評價意見、審計報告負責。在內部審計工作中違反審計準則、發表不適當的審計意見、出具虛假審計報告,不但要承擔行政責任,也要承擔刑事責任和民事責任。在建立獨立內部審計模式的基礎上,通過建立這種約束機制,保證內部審計公正客觀地發表意見。
三是社會性特征。傳統審計體制下,內部審計對象不僅以企業內部經濟責任為載體,而且其機構也設置于企業內部,其審計業務范圍僅僅局限于企業內部,因此,不具有社會性特征。只有內部審計職業化以后,將內部審計機構與企業剝離開來,在社會上建立獨立的社會性組織,形成與注冊會計師及其會計師事務所相近或相同的管理模式,在業務承接和執行上,內部審計業務組織統一接受委托、統一收費標準、統一委派審計人員、統一出具審計報告;在對外派審計人員的管理上,內部審計組織負責對其定期進行業務培訓、定期進行業績評估、定期進行水平能力考核;內部審計人員在執行業務中,一人可以兼任數家企業的決策、管理咨詢顧問,遇到重大審計項目,內部審計組織可以從不同企業調集審計人員集中力“打殲滅戰”。通過打破企業和部門對內部審計人員的封鎖,做到內部審計人力資源社會共享,反映了內部審計的社會性。
四是服務性特征。在實現內部審計職業化以前,內部審計機構作為企業管理當局監督下屬機構的一個工具,不僅業務單純,而且其服務特征也不明顯。隨著內部審計職業化進程不斷深入,內部審計工作范圍必將從單純為企業管理當局服務的`圈子里跳出來。內部審計不僅要為企業管理當局服務,而且更要為審計委托人服務,最終為企業服務,為投資者服務。內部審計人員接受企業監事會或審計委員會聘請按照與其簽訂的協議進行審計,具有為企業全面發展服務的性質。內部審計的這種服務性,不僅體現在它是企業監督機制的有機組成部分,也是企業經營管理和重大決策的有效成分。
三、職業化內部審計與社會審計的聯系和區別
實現內部審計職業化,是將內部審計推向市場,使內部審計更加適應社會主義市場經濟要求的必要途徑。但是,也有人擔心實現內部審計職業化會不會給內部審計和社會審計在業務上帶來沖突,內部審計按社會審計模式進行管理,內部審計和社會審計還有沒有區別,今后內部審計能不能由注冊會計師及其事務所取代等等。其實,這種擔心是對內部審計職業化的誤解,是完全不必的。應當承認,內部審計職業化在審計組織、人員、業務等方面的管理模式上,與注冊會計師具有諸多共同之處,實質上,實行內部審計職業化的目的就是將社會審計管理機制、經營模式引進內部審計工作,使內部審計更具活力。但是,嚴格來說,職業化的內部審計與社會審計則有著較大不同。隨著社會主義市場經濟的不斷發展,內部審計作為企業內部決策、經營活動中的有效制約機制,將會發揮更大作用。隨著內部審計職業化程度的不斷提高,內部審計作為企業管理經營服務行業,與律師的法律服務、注冊會計師的社會公證服務,構成社會中介中相互獨立的三大支柱行業的格局必將形成。職業化內部審計與社會審計的主要區別在于:
第一, 審計委托受托關系建立的基礎不同。注冊會計師審計的委托受托關系建立在不同的經濟組織之間的受托經濟責任基礎之上,注冊會計師所面對是被審計單位外部經濟責任。例如,注冊會計師接受政府及其有關部門、企業投資者、金融機構等經濟組織委托,對被審計企業向政府及其部門、企業投資者、金融機構承擔的保證資產安全完整,會計資料真實公允等經濟責任進行評價,其所評價的都是企業向外承擔的經濟責任。同時,這種委托受托的范圍也比較廣泛。內部審計的委托受托關系建立在企業內部分權制所產生的內部經濟責任關系基礎之上,其委托人主要是代表投資者、由股東大會選出的監事會或審計委員會。
第二,審計的基本目標不同。無論內部審計還是社會審計,其審計目標都受審計委托人的委托目的制約。政府及其有關部門、投資者、金融機構等最關心的是企業的資產安全完整、企業的盈利能力和償債能力以及反映上述內容的會計資料的真實性、公允性。因此,注冊會計師審計的目標是證實企業會計資料的真實性、公允性。內部審計作為企業內部的一種監督制約機制是現代經營機制的重要組成部分。企業設立的監事會或審計委員會應是受投資者特別是大多數中小股東授權,對董事會重大決策活動,對經營者經營管理活動進行評價監督,并通過建立健全內部控制組織和制度的形式,促使企業重大決策活動、經營管理活動的程序化、規范化,合理性、有效性�，F代內部審計的目標則是,企業決策、經營管理活動的程序化、規范化,合理性、有效性。
第三,審計對象范圍不同。注冊會計師審查、監督的被審計單位受托經濟責任是被審計單位承擔的社會性責任,這種責任的載體主要是被審計單位資產實物和負債,反映企業經營活動的償債能力、盈利能力的會計資料。因此,注冊會計師審計的對象和范圍主要是:被審計單位的資產、負債、所有者權益和會計資料。內部審計評價、監督的企業內部經濟責任,是企業內部不同層次權利主體分權的結果。在現代企業里,董事會、監事會和經營管理者,都是經投資者授權,負責企業決策、監督和管理的三大制約因素。監事會或審計委員會通過委托內部審計社會組織對董事會重大決策活動和企業管理當局的經營管理活動進行評價,監督企業投資者授予的權利運用是否適當。內部審計的對象和范圍是企業的重大決策活動和經營管理活動。
第四,審計服務對象和方式不同。無論何種審計,審計服務對象必須與審計委托人相系,誰是委托者,審計就為誰服務。注冊會計師審計委托者主要是被審計單位以外的經濟組織和個人,如政府、銀行及其投資者。因此,注冊會計師服務的對象是政府、金融機構、投資者等。這里必須指出的是,對于企業來說,投資者的身份具有雙重性。一方面,投資者作為一個獨立的經濟組織和個人,將其資金投入企業以后,雖然擁有所有權,但是卻喪失了對其控制權,從這個意義上說,投資者與企業之間受托經濟責任關系具有廣泛的社會性;另一方面,投資者將自己的資本投入企業以后,有些投資者本人也直接參與企業經營管理和決策,從這個意義上說,投資者與企業之間的受托經濟責任關系又是一種內部責任關系。因此。內部審計服務對象除了包括企業董事會和經營管理者以外,還包括其投資者。在服務方式上,社會審計為企業服務過程中主要是一次性服務,既完成一個項目其服務即結束,下次審計,再重新委托;而內部審計服務方式往往是常年性的、與企業決策、經營管理活動同步進行的服務,其服務既包括事前服務、事中服務;也包括事后服務
第五,審計層面不同。注冊會計師審計作為一種外部審計,它所針對的是整個企業的經濟責任,無論是對企業資產評估還是對企業資產價值驗證和會計報表真實性、公允性審計,都是評價的企業整體經濟責任,其層面較高并且較為單一。而內部審計則是針對的企業內部多層次不同責任,包括董事會向股東承擔的決策責任,經營者向董事會承擔的經營責任,以及各個業務部門向最高管理當局承擔的管理責任。這種責任,有較高層次的責任,也有較低層次的責任,包括多層次的經濟責任。
內部審計論文4
一、企業內部審計獨立性受限的主要表現
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目前我國企業內部審計機構設置主要形式：一是設置內部審計部門，二是在財務部門下設審計機構，三是未設機構只配備相關的審計人員或者由財務人員兼任。無論是哪種形式的內部審計，要么是由主管財務的負責人進行管理，要么就是由財務機構直接管理。如此的組織結構和管理體制，使得內部審計仍然參與了企業的行政或者經營管理活動，要向企業主管財務的領導匯報工作并對其負責，受組織或者個人的控制與干預，不易保持其獨立的監督、評價和鑒證者的地位，無法實現相對的獨立。
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獨立性要求審計人員與審計單位不存在經濟利害關系，但是我國企業內部審計人員作為企業的一員，其福利待遇、職務晉升、業績考核等等，都要依賴并受限于企業，并且大多情況下審計人員也無法實施有效回避，無法做到精神上的獨立，無法真正做到獨立、客觀、公正和保密。
（三）內部審計法規制度落實不到位，致使獨立性受限
雖然我國的憲法、審計法、內部審計基本準則、內部審計具體準則等法律法規對審計獨立性做了規定，且要求內部審計依法獨立、公正執行業務。但是在實際執行過程中，大打折扣現象比比皆是，重制定輕執行、重表象輕實質、重形式輕結果的情況時有發生。
二、確保企業內部審計獨立性的有效路徑
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獨立性是審計的靈魂，其屬性之一就是審計機構的獨立，而實踐中內部審計機構獨立性受限的原因是其設置缺陷與隸屬關系不明。要提升內部審計機構的獨立性，就需要彌補其設置的缺陷，厘清其隸屬關系。首先，企業應當依法設置內部審計機構，保證內部審計機構具有相應的獨立性，內部審計機構不得置于財會機構的領導之下或者與財會機構合署辦公，更不允許不設機構只配備相關人員甚至是由財會人員兼任的情況存在。其次，明確內部審計機構在企業中所處的地位以及與其他職能部門之間的制衡關系，不妨采用國際上成功的做法，將內部審計機構直接隸屬于企業董事會，沒有董事會的可以直接隸屬于企業總經理，定期向董事會或總經理遞交工作報告。因為董事會是企業的最高經營決策機構，總經理是企業決策執行的最高領導，他們在企業經營決策、經營管理中屬于最高權威。在董事會或總經理領導下設立內部審計的專職機構，使其有別于其他職能部門且高于其他職能部門，不僅有利于保持內部審計機構相對的獨立性和較高的權威性，而且有利于內部審計職能作用的有效發揮。
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審計獨立性的另一屬性就是審計人員精神上的獨立，而實踐中審計人員精神上的獨立性受制于自身利益和素質的羈絆，所以，保障內部審計人員精神上的獨立，首先，必須突破現有的利益鏈，使內審人員的自身利益不再依附于企業或領導，將內審人員的福利待遇、職務晉升與其工作績效直接掛鉤。因為工作績效是完成工作的效率與效能，包括工作數量、質量以及社會效益等，所以只有將內審人員的自身利益與其審計事項的數量、質量以及社會效益相連，才能有效激勵他們通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來實現審計目標。其次，要全面提升內審人員的綜合素質，因為審計工作是一項復雜的系統工程，需要從業人員具有較高的綜合素質。內審人員只有具備了較強的業務能力和較高的職業素養，才能保持精神上的獨立，既不使自己的判斷從屬于他人，也不以個人的偏見來左右職業判斷，能夠以客觀、公正、不偏不倚的工作態度保障審計結果的真實。
（三）優化內部審計隊伍結構
隨著知識競爭和人才競爭的日益激烈，企業面臨的環境和利益相關各方期望也在不斷變化，對內部審計人員的要求也愈來愈高，所以，就審計環境和審計資源有效運用而言，優化企業內部審計隊伍結構就顯得尤為重要。一是優化內部審計人員培訓機制，注重后續教育，使其從事內部審計業務活動時，具備審計、財務會計、稅務金融、統計分析、內部控制、風險管理、法律和信息技術等知識，保持較高的專業勝任能力，熟悉企業生產經營中面臨的主要環境風險，確保內部審計的客觀性與公正性，增強工作成果的可信度，保護投資者利益。二是優化內部審計人才的引進與退出機制，打通人才交流與晉升通道，確保隊伍結構合理，打造一支復合型的人才隊伍。三是建立審計隊伍的職業行為規則，規范監督行為，遵循客觀公正、實事求是原則，保持誠信正直的職業操守，以應有的職業態度執行審計業務，不偏不倚地做出審計職業判斷，樹立良好的審計隊伍形象，提升自身公信力。
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首先，在審計法規體系框架內，建立符合企業內部管理與監督的合理有效的內部審計機構，是開展內部審計工作的組織保障。其二，是建立健全內部審計規章制度、內部審計流程和管理程序，并明確其獨立的監控制度、審計職責權限、職業道德準則等是開展審計工作條件之一，通過職責分工來達到相互牽制和監督的目的。其三，是建立高層次的管理體制，嚴格的人事管理制度，推行內部審計人員外派制度，明確隸屬關系，規定報告關系，重視內部審計報告和建議，實施內部審計結果公開制度，使內部審計機構在履行審計職責時保持獨立性，依照法律規定獨立行使審計監督權，增強內部審計的強制性。其四，是樹立內部審計的權威性，權威性與獨立性是相輔相成的，是保證審計獨立性的必要條件，只有保證內部審計的權威性，才能保證內部審計人員對所提供的審計報告中的問題給予客觀公正、合理正確的建議。
內部審計論文5
商業銀行內部審計的道德風險源于審計人員對自身的利益和內部審計機構對自身權利的追求，從而對審計報告使用者做出“利益傾向”和“利益讓渡”，在審計過程中審計人員會受到個人或集體利益的驅使而改變審計結果，這也為審計道德帶來了極大的風險。隨著我國金融體制的發展和金融衍生品的不斷增多，商業銀行審計道德的風險問題越發明顯，這嚴重的影響到了商業銀行金融體系的正常運轉，同時也影響到了商業銀行的自身利益，因此本文對商業銀行內部審計道德風險的成因進行細致的分析與研究，以此推動商業銀行在新時期的規范化發展。從商業銀行審計道德風險的生成機制出發，著重的闡述了商業銀行內部審計道德風險的表現及成因，并詳細的分析了商業銀行內部審計道德風險的解決對策。
一、商業銀行審計道德風險的生成機制
(一)不確定性
“十三五”以來我國的金融體制得到了極大的改革和發展，這為商業銀行的業務拓展創造了優越的條件，各種金融產品、理財產品、債權產品不斷增多，交易行為和方式也得到了極大的改善，隨之而來的審計沖擊也相應增大，商業銀行會計在判定金融產品交易行為及過程的難度越來越大，因此需要審計人員對交易事項、交易內容、交易結果進行公正的分析和判斷，只有這樣才能真實的反映出經濟行為的.實質。
(二)契約不完備
商業銀行在各類金融產品契約的管理上存在一定問題，主要是金融產品的擴張沒有建立完善的契約制度，加之金融產品存在不確定性，導致金融產品的剩余價值留給隱含契約，而在內部審計中這類價值往往被會計所忽視，審計人員如果不進行深入的判定，會造成利益沖突與失序的情況，這往往需要會計人員堅守倫理秩序，而審計人員則有責任和義務進行調節和約束。
(三)信息不對稱
信息的不對稱會引發個人經濟效益的不均衡，這也出于個人對效益最大化的需求，因此也就產生了個人對信息價值的追求，而在內部審計中，審計人員可以利用信息不對稱這一因素對審計環節、審計流程、審計內容、審計結果做出變更，或與被審計部門進行合謀影響審計報告，以達到個人牟利的目地。
二、商業銀行內部審計道德風險的表現及成因分析
(一)商業銀行內部審計道德風險的表現
1.內部審計工作怠慢
在商業銀行內部審計中因管理機制不健全、利害關系影響、激勵機制缺失，造成審計人員不能夠堅持審計原則，或不認真的履行審計職責，造成審計結果嚴重失真，審計行為存在違規和違紀現象。同時受審計知識、業務能力、審計經驗的影響，審計人員在開展工作時也會出現審計質量問題，但主要因素還是工作怠慢引發的道德風險問題，這不能被工作能力和工作經驗所掩蓋。
2.審計結果及信息的不透明
商業銀行內部審計中存在隱瞞和截留審計信息和審計結果的現象，這是審計人員為了個人目的或個人利益而進行的不正當交易。在審計過程中拉攏“小集體”，而影響審計報告的結果或故意隱瞞，造成審計評估結果失真，嚴重的還會存在層層瞞報，處處截留，最終使得審計信息大量減少，審計結果變形。
3.違規違紀現象
內部審計中容易出現違規違紀行為，主要以宴請、禮品、權利交易等為主，參與的被審部門或單位也會花樣百出的安排各類違規活動，如：公款旅游、參觀、考察學習等，這嚴重的影響到了內部審計人員對審計結果的判定，同時被審單位也會以各種無理要求和不配合工作為由，阻礙審計流程的正常開展，這使得商業銀行的內部審計效率和質量受到了嚴重的影響。
(二)內部審計道德風險的成因
1.風險補償水平較低
在審計過程中較低的風險補償水平會引發道德風險，在銀行內部審計中會計人員出于對個人目地或集體利益會簽發失真的財務報表，并且出于法律層面或領導層面的因素，會計人員會對財務報表進行“粉飾”，這給內部審計工作帶來了風險，同時影響到了正常的審計結果。
2.改變審計形式
被審計部門或單位因存在問題而收買審計單位，并提出改變審計形式或原則的辦法，這也造成商業銀行內部審計效果較差。被審單位如果依照審計原則和原定形式開展審計，其財務信息和市場相關利益主體會引發利益沖突，而審計人員為了個人利益而更改了審計形式和原則，破壞了正常的審計秩序。
3.機制不完善
商業銀行的內部審計也要具有獨立性和權威性，而受主管單位和上級領導的影響，內審單位往往不能獨立的行使權力，這就不可避免的對審計結果產生了影響。同時，內部審計單位在管理上較為粗廣，組織形式、業務能力、思想品質等內容存在不嚴格、不嚴謹、不協調的現象，這也使得審計過程中的執行權、監督權、檢查權受到了嚴重的限制。
三、商業銀行內部審計道德風險的解決對策
(一)完善內審機構自律
行業自律是內審機構必須嚴重遵守的道德準則，提升自律水平能夠有效的規避道德風險，因此商業銀行的內審機構必須嚴格地實行行業自律，要從審計人員的準入、業務能力、個人品質、思想素質出發，選擇業務能力和原則意識較強的審計人員開展內審工作。另外，加強對審計人員的問責，對審計形式、內容、計劃進行有效的管理和促進，強化審計職責與任務的整體性，以便對抵御腐蝕行為和規避道德風險。
(二)建立審計道德規范體系
內審制度下還應建立完備的審計道德規范體系，確保審計的獨立性、客觀性、完整性、方向性，在提升審計水平的基礎上，不斷規范審計行為，同時強化審計人員對審計單位的責任意識，以責任意識來提高道德標準，確保審計人員不受利益和權責的誘惑，并且對被審單位的違規行為和方式方法要嚴厲地進行抵御和懲治。
(三)建立垂直管理的內審體制
商業銀行存在多層的委托與代理體系，這與金融業的快速發展有著必然的聯系，而審計單位在開展審計時要從代理行為的合法性和規范性出發，提高審計標準和監控力度，為此應建立完全垂直內部審計體制，發揮信息反饋系統與控制工具的應用效率，確保內部審計的客觀性，同時也能夠在審計過程中避免違規、違紀行為的寬容與放縱。
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內部審計論文6
摘要:行政事業單位具有特殊的性質，對于經濟社會的發展起到推動作用。與此同時，單位自身的監督和管理，也是一項重要的工作，而內部審計能夠滿足這一要求。本文首先概述了行政事業單位內部審計的重要性，然后介紹了內部審計現狀和問題，最后指出相關改進措施，以供參考。
關鍵詞:行政事業單位；內部審計；問題；改進措施
內部審計在行政事業單位中的作用，是能夠及時發現經濟活動中的隱患和漏洞，并針對風險因素提出意見和建議，從而提升管理水平，促進單位的經營和發展�？v觀我國的行政事業單位，當前內審工作中存在一些問題，和審計工作的目標相違背。以下對此進行深入探討，希望為實際工作提供一些經驗和參考。
一、行政事業單位內部審計概述
對于行政事業單位而言，內審是一種經濟活動，最初用于財務審查，隨著應用范圍的擴大，目前在企業各方面的監督管理工作中均有體現。具體來說，內審的作用包括以下兩點：第一，保護國有資產的安全性。在部分行政事業單位中，財務管理不當或監管不嚴格，會造成不規范的行為，例如應用國有資產進行出租、投資等，帶來收益損失。對此，內審工作有利于領導準確掌握資產情況，防止資產流失，保證資產的保值、增值。第二，提高財政資金的利用率。分析行政事業單位的財政資金，普遍存在利用率較低的問題。內審工作的開展，能夠明確資金的不合理使用情況，從而實施改進措施，不斷提升資金管理水平。
二、內部審計現狀和問題
(一)認識不到位
在行政事業單位中，部分領導認為財務管理就是收支記錄活動，內審工作就是對財務收支進行監督，因此未開展內部審計工作，或者開展比較被動。在財政資金的監管上，財政部門、審計部門都提高了監管力度，個別單位認為內審工作是為了應付上級檢查，因此審計部門工作流于形式，指導、監督、約束等職能和作用沒有發揮出來。
(二)法律規范不健全
在經濟體制深化改革的背景下，我國的經濟在宏觀上、微觀上均發生了明顯的變化。然而，和內審相關的法律法規、制度規范卻具有滯后性，不適應當前社會的發展需求。具體體現在：一是內部審計法尚未出臺，目前在用的法律級別低，因此實際操作時缺少支持和保障。二是單位內部的審計制度和實際經營情況不符合，尤其是調研工作缺失，導致內審制度流于形式。
(三)工作缺乏獨立性
隨著內審制度的重要性提升，行政事業單位已經基本構建了專門的內審機構，履行的職能是獨立監督檢查，對單位內部的經濟活動進行評價，看是否滿足國家的法律法規，最后提出合理化的建議和意見。內審機構要想做好內審工作，就必須保持獨立性。然而，在重視程度、人員編制等因素的影響下，部分內審機構的獨立性不足，審計人員在人情、利益的影響下，難以真正獨立開展審計工作。
三、內部審計工作的改進措施
(一)提高重視程度
加強內審工作，才能夠提高行政事業單位的經濟效益、社會效益。首先，要求審計人員轉變思想，增強內審意識，積極主動的開展內審工作。具體操作上，第一，充分利用媒體的力量做好宣傳工作，確保單位領導、員工認識到內審工作的'重要性，為工作開展奠定基礎。第二，被審部門應該樹立正確的認識和心態，尤其是正確理解審計部門的監督職能，從而處理好監督和服務之間的關系，推動審計工作順利開展。第三，內審人員要善于發現問題、解決問題，不斷對實際工作進行改進，確保內審工作的開展，能夠適應國家的政策和制度。
(二)完善法律制度
對于行政事業單位而言，內審制度是否完善，和政府的公信力、資源配置市場化具有密切關聯。有章可循、有法可依，是開展內審工作的基礎和前提，因此要不斷完善法律制度體系。第一，從我國國情出發，制定合理的內審法律法規，制定高效的、可行的審計工作規范，確保制度和工作實情相適應。第二，結合單位的特點和工作，制定單位內部的審計制度和操作規范，重點在于指導審計工作的開展，提高工作的規范性，促進內審工作有序展開。
(三)保持內審獨立性
對行政事業單位的內部審計工作進行完善，具有長期性的特點，而保證審計機構的獨立性，則是做好審計工作的基礎。內審部門層級越高，監督檢查的力度越大，獨立性就應該越強。針對于此，第一，要求單位科學設置審計機構，能夠滿足正常的工作需要，在單位領導人的帶領下，切實行使獨立性的監督權，并向領導人匯報和負責，以提高內審工作的有效性、權威性。第二，內審人員在編制上，必須是由專職人員組成，單位應該適當放寬內審人員的權利，確保內審工作的開展，不會受到其他部門、其他單位的影響，從而在內審職權范圍內獨立開展審計工作。
(四)推廣信息化技術
行政事業單位是政府的重要組成部分，工作效率和政府形象、行政能力密切相關。隨著科學技術的進步，內審工作的開展，也應該提高科技水平，以滿足時代發展的需求。具體來說，一方面要大力推廣應用信息技術，單位領導以身作則創新理念，重視信息技術項目的建設，主要包括計算機、財務管理系統、審計系統軟件等，不僅能夠提高審計工作效率，還有利于控制審計成本，促進人才培養。另一方面，針對信息技術的應用，出臺針對性的管理制度，確保審計工作逐步實現信息化，將其作為內審工作的一大發展方向。
四、結束語
綜上所述，內部審計在行政事業單位中作用重大，能夠保護國有資產的安全性，提高財政資金的利用率。通過分析可知，當前內審工作中的問題，集中體現在認識不到位、法律規范不健全、工作缺乏獨立性。針對于此，改進措施如下：一是提高重視程度，二是完善法律制度，三是保持內審獨立性，四是推廣信息化技術。
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內部審計論文7
【摘要】本文首先分析了目前村級財務存在的主要問題，并對出現這一問題的主要原因進行全面闡述，最后提出了加強村級財務內部審計監督的相關措施，村級財務內部審計關系著農村經濟的發展，與農民生活水平的提高有著緊密聯系，希望相關人員能夠加強對村級財務內部審計的監督力度，進而規范農村財務。
【關鍵詞】村級財務；內部審計；監督；問題；措施
前言
近年來，伴隨國內經濟快速發展，高度重視農村經濟的發展，其中村級財務對于農村發展有著重要影響，這就需要相關部門加強對農村基層干部的審計監督，確�；鶎痈刹堪凑障嚓P要求進行工作，把黨風廉政工作落到實處，促進農村經濟持續發展。
1目前村級財務存在的主要問題
1.1缺少完善的管理制度
有的村級財務缺少完善的管理制度和監督機制，不能對財務人員進行有效約束，給村級財務審計工作的順利開展帶來較大影響，具體體現在幾個方面：①現金管理不夠規范。根據上級要求，鄉鎮農經站負責村級“三資管理”，其中一項就是資金管理，但是真正管到位的有幾個？全鄉各村轉移支付等資金還是一次性打領條領回去村自已開支，沒有所謂的報賬結算制，有的村雖然有村級監督員但他們根本就不懂財務知識也只是掛個名，有其名無其事，村級現金余額難以控制，個別村現金余額甚至達到幾萬元，這樣不但違反了相關制度，還使得村級出現公款私存現象，給農村發展帶來負面影響。并且有的村主要負責同志一人擔任多職，一方面掌管村中大小事，另一方面村里的資金收入他們直接對現金進行收支，報銷手續不規范，甚至自己開支自己審批，沒有經過財務人員的記錄，使得村級財務賬目與實際情況有著較大差異，這樣不但會使得村會計崗位形同擺設，還會導致資金去向不透明，不能公開公正。②票據管理不夠規范。a.對于收入及支出事項工作人員沒有及時入賬，有的村存在著近半年不結賬和結不掉賬的現象，給后續工作帶來隱患，在短時間內如果工作人員沒有對其進行入賬處理，會使得賬面與實際支出及收入有著一定程度上的差異[1]，給財務人員帶來較大的工作難度。b.還存在票據交接不夠規范問題，財務人員把村中的幾個月的收入和支出發票一股腦交到農經站人員手里，不管不問，一交了事，在這個過程中，雙方沒有辦理交接手續，一旦出現單據丟失和財務問題，會造成雙方相互推卸責任。
1.2工作人員素質較低
村級財務工作對于財務人員有著較高要求，不僅需要財務隊伍較為穩定，還需要財務人員有著較高專業水平和職業素養，但從目前情況來看，村級財務隊伍不夠穩定，財務人員調動較為頻繁，有的財務人員剛剛掌握了相關專業知識，又調動其他地區或部門，不僅造成資源浪費現象，還使得村級財務隊伍整體水平得不到提高。很多村級財務人員專業水平較低，沒有受過專業訓練，不懂得財務管理和財金制度方面的知識，老齡化現象較為嚴重，出現這一現象的主要原因是村級財務人員工資待遇較低，很多年輕人才不愿意到農村工作，使得村級財務人員大多都是無證上崗，這不僅給村級財務規范化管理帶來較大影響，而且在某種程度上限制了村級財務工作順利開展。
2原因分析
村級財務出現上述問題原因有很多，主要體現在幾個方面：①群眾缺少監督力度。村級財務工作的開展與村民有著緊密聯系，但受傳統觀念的影響，有的村民認為財務工作與自己沒有多大關系，缺少對財務人員的監督力度，使得財務人員存在不合理操作現象[2]。很多群眾素質較低，缺乏監督意識，沒有認識到群眾監督的重要性，沒有把民主監督落實到具體工作中，給一些干部提供了不良操作的機會。②缺少內部監督力度。自從稅費改革后，村級收入主要由上級部門撥款，有的工作人員認為村級財務不會涉及到向農民收款，財務開支較為簡單，沒有認真做好單據審核工作。并且有的工作人員不作為，在監管過程中發現問題，沒有對違反規定干部給予相應的處罰，使得一些干部缺少法律意識，存在違法操作現象。近幾年，農民逐漸增強對村級財務的重視，加大對村級干部的監督力度，在某種程度上提高了村級財務整體水平，使得村級財務工作取得了一定成就。
3加強村級財務內部審計監督的相關措施
3.1成立專職審計機構
以浙江省文成縣為例，文成縣領導根據當地實際情況成立專職審計機構，把內部審計工作落到實處，加強對村級財務的監督[3]。①安排專職審計人員實施農村審計工作，對村級財務進行有效審核，并對財務人員進行嚴格監管，對村級開支去向要嚴格把控，實行報賬制，所有開支發票誰經手誰先墊付，然后到鄉里報賬結算，防止坐收坐支，收回或交到農經站的票據等要有交接單。對于專業水平較差的財務人員，審計人員要給予一定幫助，對財務人員進行業務上的培訓和指導，這樣不但能夠提高村級財務人員專業水平，還能使其更好的為群眾服務，從而做好財務工作。②成立內部審計小組。一方面內部審計小組要對村級財務進行有效監督，及時發現財務中存在的問題，從而找到相應的解決措施。另一方面，村級干部要把群眾關心的問題及時反饋給審計小組，讓審計人員根據實際情況解決群眾所關心的問題，從而增強群眾對村級財務的'滿意度。
3.2規范集體資產合理使用
�、僖幏督洜I性資產出租合同。鄉鎮要使用統一的租賃合同文本，并對收費標準進行統一規定，這樣不但能夠使村級財務管理更加規范，還能提高管理效率。在合同內容中要對土地進行有效控制，避免非法人員隨意變賣土地，影響農村經濟水平的提高[4]。②加強對資金的管理力度。相關部門要對資金結算流程進行明確規定，使村級干部按照規定的程序進行操作，避免個別干部出現違法操作現象。審計人員要對村級財務資金進行有效監督，避免出現公款私存現象，真正實現公款公用。③加強對集體資產管理力度。審計人員要對村級集體資產進行有效規定，使村級干部合理使用，在集體資產管理過程中加強內部審計，不但能夠確保資金用到合適位置，避免集體資產出現不規范現象，還能提高對集體資產的利用率，最大限度內發揮出集體資產的效用。
3.3提高工作人員綜合素質
村級財務內部審計一方面能夠使村級干部明確自己的職責，提高村級干部管理意識，另一方面還能使村級干部認識到自身工作的重要性，從而全身心投入到村級財務工作中。在此背景下，審計人員要不斷學習，提高自身專業水平，加強對村級財務的監督力度，及時發現村級財務中存在的問題，對于違反亂紀的村級干部要給予一定處罰，提高村級干部法律意識，從而改變村級干部傳統的思想觀念[5]。審計人員素質的高低對于村級財務內部審計工作有著重要影響，因此，相關部門要加強對審計人員的培訓力度，提高審計人員業務水平，使其有較高的分析能力，從而做好審計工作。
3.4突出內部審計工作重點
�、匍_展涉農惠農資金補貼專項審計。審計人員要加強對支農資金的重視，對于各種補貼給予充分關注，這樣才能對村級財務進行有效監督，確保鄉村按照農民的新的二輪土地承包確權地畝把相關補貼資金及時足額打卡到群眾涉農卡內，防止涉農資金延期及滯留，損害老百姓利益。②加強對工程建設的審計力度。近幾年，伴隨城市化進程逐漸深入，使得鄉鎮發展速度越來越快，工程項目逐漸增多，這就需要審計人員對工程項目進行嚴格監管，確保財務支出的規范性，避免個別干部素質較低，出現不法行為。
4結語
村級財務內部審計是一項長期任務，關系著農村經濟的發展，因此，相關部門要加強對審計人員的培訓力度，提高審計人員綜合素質，加大對村級財務的監督力度，有效解決農村財務管理中存在的問題，進而促進農村可持續發展。
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內部審計論文8
一、在企業戰略規劃中的作用
在企業的發展過程中，內部審計的設立，是關乎到企業各個部門具體利益的一件大事，作為企業內部的審計人員，必須要有一定的職業素養和職業技能，要懂得企業的整體戰略思想和相關的戰略規劃，也要通過平時工作學習的不斷積累，對企業各職能部門的制度、規范、流程、預算、報表等有詳盡的了解，在此基礎上，企業制定企業的戰略規劃時，就會有效利用企業內外部資源，企業也要積極邀請內審工作人員參與企業戰略規劃的制定工作，使其對企業各部門的運行情況等有一個總體的了解，這種方式也有利于內審人員在后續的工作中可以更合理地進行對企業的內部審計，最大程度低發揮內部審計的效能，為企業的發展保駕護航。
二、有利于規范企業財務信息的透明度和可信度
企業的良好發展離不開完善的財務管理工作，財務管理一直是企業的中樞機構，企業的經營效益更是與財務信息的真是與否息息相關，相互影響。內部審計作為第三方監督，具備一定的獨立性和客觀性，其工作的有效實施和良好開展，有利于保證財務報表的真實性和可信度，在此工作的基礎上，相關的投資者和經營者對各自的權益和利潤都有了較為客觀公正的了解，有利于降低企業經營過程中財務信息的風險，使得企業在籌集資金方面有一定的優勢，一定程度上有利于投資人做出正確的投資決策，在企業的良好財務管理運營下，政府對資金市場運行的監控也更容易、更有效，促進了新時期企業和社會的協同發展。
三、有利于配合外部審計，加強監督力度
在企業的發展過程中，企業的內部審計是企業的內部組織的，內部審計的工作具有廣泛性、深入性、經常性等特點，可以有效健全企業內部的控制系統，并在一定程度上為企業外部審計的良好實施提供支持，使其企業的外部審計通過與內部審計的積極配合減少了相關的工作量，在效率方面有一定的提升，避免資源浪費，更有利于對企業經營與發展的良性控制。
四、有利于幫企業防范管理風險
在企業的運作發展過程中，管理的風險是處處存在并嚴重威脅著企業組織目標的實現等方面，不利于企業的良好的發展。不可否認，一個企業或組織產生的`一切不必要的損失的根源就是因為管理方面存在著缺陷或漏洞甚至是舞弊行為，這就需要內部審計來完善企業的各方面管理，因為內部審計的工作性質及工作方法的獨特性，可實現對企業經營發展中對各環節的現狀和結果實施有效的分析和評估，針對舞弊征兆及時發現舞弊行為，披露管理漏洞和經營風險，將其進行匯總和生成風險報告，并依據此對企業相關部門的管理人員提出相應的改革建議和改進措施，為企業的良好發展和持續運營提供有效的依據和支持，使得企業能及時有效地采取措施，應對管理過程中出現的種種風險，并制定出有針對性的策略，進行積極的實施和應對，并最終實現企業的經營目標與相關戰略規劃。
五、有利于降低企業風險，實現管理審計效益的最大化
社會主義經濟發展的大背景下，建立一個有效的決策、經營、監督和管理運轉機制，對現代化企業的發展具有很重要的現實意義，在這種相互制衡和協調的有效作用下，逐漸形成了全面有效的公司治理結構，進過對內部審計職能的良好運用和第三方的制約監督，實現了對企業所有權和經營權分離問題的良好解決，為企業的發展奠定了基礎。內部審計通過參與觀察評估企業各部門的管理，對企業的合法經營及投資回報等問題實施建議，使得企業在參與市場競爭的過程中能有效降低企業的經營風險，對企業的經營及競爭提供良好的環境。企業在運行時，內部審計在經過一系列測評工作的基礎上，有針對性地為企業建立了一套較為系統的職業道德規范，如有效性的測評以及科學的內部控制制度等，進一步完善了內部控制制度的不足，不同的測評指標反映了企業不同的問題，企業相關的管理人員通過對這些問題的分析研究，進而針對企業的發展制定有效對策和措施，從而完善對企業的管理。最后，內部審計會隨著企業的發展將自己的評價作用貫穿于企業經營發展的全過程和每一個細節，使得內部審計實現了對企業的強有力監督，并將這種監督管理滲透到了企業文化和管理理念之中，使企業內部形成了一種積極向上的道德文化氛圍，引領企業的良好經營與發展。
六、結束語
綜上所述，作為企業運營發展過程中的重要構成部分，內部審計可以幫助企業管理層更好地履職盡責，并有效應對企業發展過程中的各種風險，防范舞弊行為，從而實現企業的既定戰略目標。內部審計是企業經營中不可或缺的核心部分，擁有完善企業戰略規劃等作用，在企業的發展中扮演著積極的促進和有效的監督角色，為企業的可持續發展提供了有效的決策依據，在企業整體的競爭力的提升等方面發揮著巨大的作用。
作者：楊振 單位：新疆生產建設兵團石油有限公司
內部審計論文9
我國企業在內部實行財務審計的工作有兩個作用,第一是提高企業自身的管理能力,第二是增強企業整體的財務控制。它能有效幫助企業監管與掌控各項經濟活動,以此提升企業經濟效益,增強企業的綜合競爭力。但是,在企業構建財務內審運作模式時,會遇到大大小小的問題,需要企業對自身的工作方法不斷進行創新,提升企業運行效率。本文對這一模式的構建,做出了具體的分析。
一、現有的企業內部環境財務審計運作模式的不足
對于企業內部環境財務審計現有的運作模式,現有三種看法。第一,以問題為向導的審計模式。這種模式是通過被審單位所顯示的突出問題為依據,實行追蹤性分析,探討出問題的起因,找到被審單位與環境保護、環境治理上相對薄弱的地方,根據原因提出相應的整改方法的審計模式。第二,以項目為向導的審計模式。這種模式是通過被審單位關于內部環境問題的重大項目為依據,結合項目的實施工程與實施結果進行探討,以此來評定項目能否正常地實現預期效果,找出造成項目方向發生偏離的原因,根據原因提出相應的改善方法的審計模式。第三,以財務為向導的審計模式。這種模式是通過被審單位的環境財務報告所體現的結果為依據,探尋整個經濟活動過程,找出導致結果的成因,以此評定內部環境保護的合格性與績效性的一種模式。這三種模式雖然能夠明確企業內部環境財務審計的出發點,但是還存在一定的不足。
一是沒有詳細地分析內部環境財務審計運作模式的組合要素。企業環境財務內審的運作模式要探究并處理環境審計以何處入手、何時入手、如何入手等方面的問題。而現有的向導型運作模式只指示了環境審計要從哪個地方入手的問題,對于其他問題并未做出相關指示,對于到底該怎樣實行環境審計沒有明確的說明。
二是內部環境財務審計領域不夠明確。對企業實行內部環境財務審計有多種審計領域,而不同的審計領域要適用不一樣的審計模式,現有的向導型運作模式并沒有明確區分出審計領域。
三是內部環境財務審計運作模式未能得到統一與完善。一個完善的運作模式包括許多要素,主要有目標、依據、內容與方法等。只有明確各個要素的定義與界限,確定好各自的職能,才能構建一個統一、有效與完善的運作模式系統。
四是缺乏強有力的實踐指導作用。構建一個內部環境財務審計運作模式的目的是有力地指導環境審計的實際工作。而現有的運作模式沒有明確分析各要素,也缺少一個完善的運作模式系統,因此對于環境審計實際工作的指導力薄弱。現有的三 種模式還 存 在 一 定 的 不足,需進一步分析構成要素與詳細內容,創新并完善企業內部環境財務審計運作模式。
二、企業內部環境財務審計運作模式
構建的創新與完善為了保證企業內部環境的財務審計工作能夠順利開展,就得進行合適的定性探討,從而讓企業能有效對內部環境進行管理與建設,致使企業能夠符合時代發展的需要。企業需要增強對內部審計工作的調控與創新,積極探索出多方位、各領域、高標準的運作模式。
(一)提高財務審計的職能
目前我國企業的內部環境財務審計分由多個部門監管,沒有形成獨立存在的部門。因此,企業必須加強內部管理中財務審計的職能,強化對其調控和監管,致使企業內部的經營方式與管理模式向現代化邁進,完善企業各管理職能,保證企業經濟效益的提升。對于企業綜合性能的優化,需要在提高內部環境財務審計職能的基礎下進行,這樣能促進企業內部財務審計的各職能復原,通過整合全面調控的方式顯示出來。財務審計具體實操不只完成大部分測評方案,還需調節好各種治理結構和管理隱患�？梢酝ㄟ^聚合大部分財務審查力量,保證企業內部全體職員的攜手前進與發展,讓內部財務審計工作者的角色進行徹底的改變。
(二)擴充財務審計的方法
要想提高企業內部環境財務審計的職能,就必須抓住企業內部管理的主體,注重企業內部環境財務審計工作方法的創新與擴充。這是有效保障企業財務審計工作能夠順利進行,最大程度地實現企業自身的經濟監管能力的方法,以此為企業內部調節與優化提供重要意義。
實際方法包括,優化財務審計的工作模式,更新傳統老舊的方法,要把事前預算審計同事中與事后審計相整合,進行綜合考慮,既能夠審計大型財務項目,又不會忽略細小繁瑣項目的審計,以此實現全面詳細地審計所有財務工作,做到各項財務資源最合理化最優化地配置。
同時它還能保證分配方式的合理性,讓審計工作中遇到的相關問題能及時有效地發現并解決,從而提出相關建議和解決方法。擴充財務審計的方法能夠讓企業對自身監管做出具體的分析,促進企業相關財務審計制度的制定與健全,有效解決企業在經濟管理中遇到的問題和阻礙,及時遏制一切不利因素。
(三)穩固財務審計工作者的地位
企業內部環境財務審計工作者同其余部門一樣,擁有平等地位與相關工作職責。在新的發展形勢下,企業要結合自身發展的實際情況注重優先發展財務審計人員,以此保障財務審計工作的核心位置。
這樣可以促進各部門之間的`合作,實現和諧共處的工作氛圍,構建良好的監督體系,這些對于企業獲取最佳經濟利潤有重要作用。企業要全力調動各方面要素,增強審計工作人員的效能,注重內部財務審計工作的開展,利用科學與先進的方法定位和管理好財務審計工作人員,完成企業進行整體監管的目標。尤其要注重企業內部環境財務審計發揮服務的功能,不斷開闊財務審計工作的方式,使其獲得長遠發展。
(四)提升財務審計工 作者的專 業素養
現當代企業之間的競爭少不了人才之間的競爭,企業要想獲得進步,得到長期發展,調節人力資源管理模式是必不可少的辦法。企業要定期增加對財務審計人員的培訓教育,讓財務審計人員獲得更好的專業技能和素養。
企業內部環境財務審計的工作人員不但要精通
財務管理各方面的知識,還要熟練操作現代化的辦公軟件,比如“word、office”軟件等,要企業能夠更加適應現代化發展的需要。財務審計工作人員需要去各個領域做好市場調查,讓企業的發展不斷向多元化進軍。
對于企業財務審計人員的培訓與教育,企業可以特聘經驗豐富的專業財務管理人員開展培訓工作,盡可能地組建一個高水準、高技能的財務審計團隊。
三、結語
我國經濟發展到目前,已經步入了轉軌時期,急需改變我國的經濟發展方式,不應再只注重傳統的快速發展,還應該全力做到最好發展。
因此,我們必須特別關注企業的環境問題。企業內部環境財務審計工作對于提升企業環境保護意識與提高環境治理水平都有重要作用。構建一個科學合理的現代化企業內部環境財務審計運作模式,能適應企業可持續發展的需要,保證企業審計工作更加成熟,以此提升企業的競爭實力和經濟效益。
內部審計論文10
一、概述
�。ㄒ唬┦裁词莾炔繉徲�
企業內部的審計是基于企業組織發展客觀需求的一種具有獨立評價權利的活動組織，通過合理的評價描述統計監控企業的活動經營狀況，確定企業內部財務的真實性效果，依據合法標準完成對企業綜合組織情況的數據分析，從而實現企業內部綜合建設的管理。
（二）內部審計的職能
企業內部的審計需要具有基本的監管職能，企業經濟水平的綜合評價職能，項目管理的綜合管控職能。在企業內部審計過程中，加強企業的監督管理過程，保證企業會計核算職能，對企業的財務經營狀況進行監督管控，實現企業內部自審的評價職能。職能評價是內部審計的基本，合理的評價和總結可以有效的提升，良好地審計職能控制管理可以對企業的經營發展進行徹底的檢查和分析，以公正的角度客觀的對企業財務進行管理控制，從而有效的提高其經濟效率，實現企業最終經營目標。
（三）內部審計的權利
內部審計的權利是指人員和制度的雙重管理，加強內部審計人才的培訓，保證審計人才的技術水平，加強內部審計權利的掌控，制定健全的審計管理制度，實現審計人員持證上崗、管理人員嚴格考核，逐步提升企業內部審計人才的素質，保證企業內部審計的效果。（四）內部審計的報告內部審計報告可以有效提升財務會計的管理意識，加強審計管理的質量，突出審計內容和重點內容，保證審計報告的技術含量，實現內部審計內容的有效改善和提升。從整體角度對法律法規政策進行分析，發掘企業內部審計的知識管理結構，加強內部審計監察效果的目的。
二、現代企業內部審計的管理現狀
�。ㄒ唬﹥炔繉徲嫑]有健全的監督管理制度
企業內部審計一般依據部門功能進行分工，有財務部門、總經理、監督理事會、董事會以及下屬委員會。內部審計主要以財務管理和總經理協辦監督完成。審計的范圍受到局限，審計的制度和結果收到影響。內部審計的作用沒有得到合理的解決，審計無法獨立的發揮其作用。新的內部審計工作標準不夠完善，內部審計過程中需要詳細的質量標準來完善相關技術評價準則。我國的內部審計與企業之間乜有獨立的管理機構，部門企業的財務管理人監管內部審計，這造成監督管理的.假象，形同虛設。
�。ǘ﹥炔繉徲嫑]有優秀的審計管理人才
企業內部審計事一項較為復雜的工作，需要內部審計人員具有較高的財務管理知識和行業素質，既需要內部審計管理知識，又需要具有豐富的其他方面的知識。而從審計人才的數量上看，內部審計人員根本無法實現內部審計工作。我國的內部審計人才多從財務管理過渡過來，沒有接受過專業的技術訓練，沒有豐富的監督管理知識和管理技巧，在工作中具有較多的不穩定因素。因此，無法將內部審計的工作開展起來。
�。ㄈ﹥炔繉徲嫻芾砹鞒痰闹贫炔缓侠恚芾矸秶兄�
內部審計管理上，我國的管理制度方式還停留在人工操作上，這對內部審計工作具有大大的影響，限制了內部審計監督管理的效果，無法從整體上及時對各個管理部門進行資金財務的跟蹤管理。而審計的流程、程序、審計從業執證、審計分工及人才管理都具有較多不合理的地方，大大拉低了審計效果。我國的內部審計管理主要還停留在財務管理上，對財務數據的準確真實進行檢查和監督管理，而對企業經濟財務狀況管理上很少接觸，忽視了企業財務資產、受益者收入與支出比例、財務狀況是否真實等問題，降低了審計財務的管理范圍，無法發揮企業內部審計的功能。
�。ㄋ模﹪覍徲嫻芾聿块T對企業內部審計的管理職能差
國家規定需要企業內部審計部門建立合理的管理約束標準，必須按照國家規定要求完成相關管理過程，對國有企事業單位、上市公司進行審計立法要求，特別是對于中小型企業而言，內部審計的管理職能需要政府管理部門監管，完成審計工作的開展。我國的內部審計受國家經濟發展的制約，其管理能動性較差，無法獨立為企業的管理者服務，其內部審計的客觀性效果較低，對企業的內部審計職能作用較低。
三、現代企業內部審計制度的管理對策
�。ㄒ唬┙⒘己玫默F代企業內部審計管理職能部門
企業經濟快速發展帶動內部審計工作的需求提高，越來越多的企業領導意識到企業內部審計的重要作用。企業內部審計的職能影響作用越來越廣泛，實現了從企業監督管理咨詢的多方面審計。其中包括企業內部經濟發展狀態的分析，企業內部各個管理職能部門工作程序計劃、分配、法律規章制度情況的執行，檢查企業年中和年終的經濟發展完成狀況等等。內部審計的監督管理需要由企業的第一領導人管理，以客觀的監督管理形式，完成企業內部審計過程，確保企業審計人員均與監督管理部門無經濟利益上的關系，從而保證企業內部審計結果的準確和真實效果，實現對企業內部審計的合理管理。
�。ǘ┡囵B良好的現代企業內部審計管理人才
現代企業的經營狀態激烈而復雜，這更需要企業內部審計人員基本素質的提高。加強企業內部審計人才素質的培養，提升內部審計人才結構的整合，實現多元化的企業各專業的專項人才審計管理，提升企業人才的長期培養發展計劃，提高企業內部審計人才的職能經驗，同時充實內部審計人才的審計力量，組建適合企業長期穩固發展的綜合多元、多專業的內部審計管理隊伍，完善企業內部審計工作的同時，提升企業其他發展領域的建設，實現企業相關知識的有效管理，改善企業內部的服務管理過程。
�。ㄈ└倪M現代企業內部審計管理方法，提高內部審計管理質量
企業內部審計需要從企業的經濟發展狀況、質量控制上進行審計分析，確定企業的內部審計發展重點，結合內部審計方法完善企業的經營管理過程，做好企業經濟的可行性研究發展報告，認識企業的采購、生產、銷售流程和基本預算，在未開展實施前，對相關的審計評價標準進行分析，逐步提升企業的工作管理效果，確�？茖W的計算機審計管理效果，逐步提高審計質量，實現有針對性的內部風險評估管理。
（四）加強內部審計的法律法規建設管理，提高審計的管理職能
內部審計人員秉持及時發現問題和解決問題的目標，對企業內部各個機構進行經濟任務監督和檢查，審計檢查的目標是確定各個部門的經濟效益水平，是否實現企業經濟的最大化管理，是否提高了企業的綜合財務經營管理的競爭能力，從而建立適合企業長期發展的建設服務單位，保證企業財務全方位的經濟管理。
四、建立現代企業內部審計發展方向
�。ㄒ唬┈F代企業內部風險審計、環境因素的審計和質量審計
1、現代企業內部的風險審計。企業經濟的快速發展，帶動企業各種風險問題的產生，金融風險是審計中的重要管理問題，而風險與機會這把雙刃劍，管理者往往更加注重企業發展的經營狀況，而忽視企業的內部審計風險問題，建立獨立的內部審計管理，可以有效地規避企業內部的風險審計，提高企業的發展獨特作用，實現對企業風險和經濟的同時掌控。企業內部審計在風險的促進下，提高企業內部審計管理效果，逐步提升企業的綜合發展品質。
2、現代企業內部的環境審計。經濟的快速發展間接的影響環境，產生大量的污染問題。環境污染問題直接影響人類的基本生存，企業在經營發展中需要認識到環境問題的管理，降低企業在生產經營過程中產生的環境污染垃圾，逐步提高企業的成本控制，發展企業的經濟效益，實現企業財務、稅費的投資管理。運用企業的經濟效益，提高企業的內部審計流程，加強企業的審計效果，保證企業內部審計可以從綜合長遠的發展角度上，認識環境問題審計的重要性。
3、現代企業內部的質量審計�，F代企業在內部審計中，往往重視企業的經濟財務審計，而忽視企業內部人才的管理審計。加強企業內部管理層的逐級審計，建立符合企業長期發展的經濟評價標準，逐步糾正企業在質量發展管理中的相關不合理建議，建立適合企業長期穩定發展的管理內容，從企業產品和服務商，檢查企業內部審計經營管理效果，實現企業內部實質的改變。
（二）應用計算機技術完善現代企業內部審計建設管理
現代企業受到科技發展的沖擊，逐步提升企業內部的經濟發展，建立良好的企業內部審計流程，提高企業內部審計的硬件設施，實現企業內部高效、精準的客觀審計。企業引進計算機硬件設備，利用電算化會計系統將企業的信息進行數據穩定整合，保證企業可以對各個部門的相關財務數據隨時調取和檢查，同時需要各部門定期匯報經濟狀況，內部審計部門通過計算機可以直接調取企業內部審計的綜合分析情況，這方便企業管理者在企業發展經營管理過程中，及時調整企業發展路線，完善企業發展建設效果。
內部審計論文11
在現代教育系統中實行會計集中核算是財務管理中一項非常重要的內容，也是會計核算發生的一項重大變革，這一變革使會計集中核算完全符合國際財務管理的發展趨勢，是將監督管理和會計服務進行融合，建立起的一個全新的會計管理模式[1].
一、給內部審計工作造成的影響
1. 內部審計的機構設置不夠獨立
內部審計機構必須具備足夠的獨立性，內部審計機構各個單位用來對單位內部的經濟部門進行審查，其主要功能是了確保單位各項業務的合規、合法性，詳細分析和評價審查的結果，以采取合理的管理措施，進而實現單位各部門的合法經營。但就實際情況而言，我國各個市區的教育局大部分都沒有對內部審計機構進行獨立設置，絕大多數地區教育局內部的審計與財務屬同一個部門，且核算的主要工作都是交由財務科領導直接進行，將財務科的集核算和內審科混合成了一體。另外一小部分教育局則將內部審計的職能直接設在了監察室，而監察的工作人員大多數得都是紀檢干部，對財務與審計專業方面的知識與方法并不了解，無法將內部審計機構的獨立性充分體現出來。
2. 內部審計工作內容無法適應當前時代的要求
在實際工作中，教育系統內部的審計工作內容，主要有各單位的財務收支情況和離職校長在經濟方面的責任，但單靠這兩個方面的審計已經無法適應當前時代新形式的要求，內部審計工作的工作內容匯范圍相對較窄，難以對資金、效益、制度以及管理中存在的風險進行合理評價，無法滿足新時代發展環境下內部審計工作的相關要求。
3. 內部審計人員綜合素質相對較低
內部審計是一項專業性較強的工作，對工作人員有著較高的要求，審計工作人員不僅要是專才，也應該是通才。審計人員不僅需要充分了解與財務、審計方面有關的知識，熟悉相關法律法規，如稅務法、經濟法及國家下發的各種方針與政策。但就實際情況而言，各個地區教育系統的審計人員大部分都來自核算中心的會計人員，未受過系統、專業的審計培訓，工作獨立性相對較差，知識面也受到局限，審計專業知識不足，審計手段不合理，導致內部審計工作只能在憑證與賬面中查找問題，而無法在實際的工作中發現問題[2].
二、有效提升內部審計工作效率的策略
1. 確保審計監督與服務之間的良好關系
從本質上來講，內部審計就是將服務職能和監督職能進行有效地結合，在注重監督功能的同時，也注重其服務功能的發展，其中的監督職能則是審計工作中一項最基本的工作。在對外部對象進行審查時，審計工作必須強化其審計的服務性，面對內部時則更加注重審計工作的監督職能，但無誰也是哪一種職能，工作的目的最終都是為審計對象提供更好的服務。
2. 提升內部審計人員的綜合素質，建設良好的審計隊伍
為了能滿足新形勢發展環境對內部審計工作提出的新要求，各個地區的教育句應該建設一支作風硬、政治強、品德好以及業務精的內部審計團隊。完善審計人員的專業知識結構。拓寬教育系統中內部審計人員的專業知識面，豐富其知識結構，讓其更好的適應新形勢對內部審計工作的要求。培養內部審計的創新思維。審計工作也是一個交流溝通的過程，因此，提高內部審計人員的溝通能力，確保內審人員可以很好的與單位內部或外部人員進行良好地溝通。
3. 對內部審計機構進行獨立性設置
各個地區的教育局應該提倡內部審計機構設置的科學性和獨立性。如果內設部門人員不足，教育局可對內部審計實行外部化管理，將一部分內部審計工作外包給正規的會計事務所來完成，這種方法不但可以解決教育系統內部審計機構工作量大、人員缺乏等問題，還可提高內部審計的工作質量與效率。
4. 對內部審計的工作重點進行適當的'調整
教育系統實行會計集中核算，可以更好地對教育局各個單位財務收支情況進行監督，規范學校的會計核算行為。因此，教育系統應該對內部審計的工作重點進行合理的調整，特別是需要加強對經濟效益與經濟責任方面的審計，依據有關規范和標準創建全的評價體系，為教育局與學校管理者提供有效的經濟評價信息，且提出有效的建議。
三、結語
會計集中核算給教育系統的內部審計帶來了一定的積極影響，但也帶來了很多的新挑戰。因此，教育局應該深入研究實行會計集中核算對教育系統內部審計工作造成的影響，保障會計集中核算制度的良性發展，不斷提升內部審計工作的效率，讓內部審計的監督作用真正的發揮出來。
參考文獻：
[1] 胡利颯 . 教育系統實行會計集中核算對內部審計的影響和對策 [J]. 中國鄉鎮企業會計 ,20xx（3）：177-178.
[2] 陳文晶 . 會計集中核算后對內部審計的影響 [J]. 經濟師 ,20xx（3）：137-138.
內部審計論文12
1 風險導向審計的含義、特點
國際內部審計師協會(IIA)在修定后的《內部審計實務標準》中(IIA，20xx)提出，為滿足組織的經營管理需要，組織的內部審計工作應該以風險為導向。風險導向審計是一種以評價和分析組織風險為基礎的審計方法，它在“合理的職業審慎性”的基礎之上，把“一個導向，一個方式，一個目標”貫穿于整個審計過程中�！耙粋�導向”是指：審計過程中堅持以風險評估為導向;“一個方式”是指：審計分析中以分析性復核程序為主，多種審計方法結合;“一個目標”是指：審計結論要始終以改善組織風險管理，提高組織抗擊風險能力，促進組織經營管理效率和效果為目標。傳統的審計風險模型為：審計風險= 固有風險×控制風險×檢查風險，它要求審計人員在充分評估固有風險和控制風險的基礎上確定檢查風險，通過控制檢查風險最終將審計風險控制在可接受的水平。該模型對風險的評估是在對各重要賬戶或交易類別控制風險測試的基礎上進行的，可以解決交易類別、賬戶余額、披露和其他具體認定層次的重大錯報，并不涉及對會計報表層次整體風險的評估，對于組織中潛在的高層串通舞弊、虛構交易等宏觀層面的風險，無法起到識別、判斷、評估、應對和防范的作用。國際審計和鑒證準則委員會(IAASB)20xx 年發布了新的審計風險準則，將審計風險模型重新定義為：審計風險= 重大錯報風險×檢查風險。其中重大錯報風險包括兩個層次的風險: 一是會計報表整體層次，二是交易類別、賬戶余額、披露和相關認定層次。并明確規定了審計工作以評估會計報表重大錯報風險為起點和導向。
2 風險導向審計對內部審計的指導意義
2.1 審計計劃著重化
傳統審計中，內部審計工作主要集中在審計測試中，在現場審計中安排了大量的時間和人員，審計計劃的制定并未受到應有的重視。風險導向審計要求審計人員重視審計計劃的制定，認為審計人員在制定審計計劃前充分了解組織及其所處環境，熟悉組織的經營戰略、組織結構、經營流程等基本情況，識別和評估會計報表層次和認定層次的重大錯報風險，有利于制訂出符合被審項目特點的審計計劃。
2.2 審計方法多樣化
傳統審計模式下分析性復核程序的使用僅局限于財務信息的范圍中，如對絕對數額進行比較、對相關比率進行趨勢分析等。與以往的審計方法相比，風險導向審計突出了分析性復核程序，并要求將其應用于審計工作的全過程，即“以分析性復核為主，多種審計方法廣泛應用”。
2.3 審計證據擴大化
在風險導向審計模式下，支持審計結論所需審計證據的范圍明顯擴大了，它不僅包括組織內部提供的各種證據、審計人員進行各種測試獲取的審計證據，還包括審計人員對組織基本情況及經營環境等情況的了解、評價過程中獲得的審計證據，取證的重點向組織的會計報表層次偏移。
2.4 審計程序個性化
風險導向審計要求審計方法應與特定的審計環境相適應，針對不同的風險領域、不同的審計對象、不同的`業務環節以及特定的審計目標，實施個性化的審計測試程序。內部審計為組織經營管理決策提供服務的特性決定其應在公共審計的基礎上重點體現組織的特色。即在組織層面上內部審計應以公共審計策略為基礎，選取適合本組織經營情況的審計方式，有重點、有目的的加以開發、延伸，最終形成帶有組織自身特色的審計文化。
3 風險導向審計流程
風險導向審計以風險分析為主線，以分析性復核程序為主要方法，大致可以分為三個階段：風險評估、控制測試(必要時)、實質性測試。
3.1 實施風險評估程序
執行風險評估程序的目的是評估會計報表整體層次和認定層次的重大錯報風險，把風險控制在可接受的范圍內。審計人員可以通過詢問、查詢、分析等程序實施風險評估程序，并將識別和評估的風險結果與擬實施的審計程序相結合，及時調整審計資源，把審計資源集中在組織的高風險領域，在提高審計效率的同時，保證審計質量。
3.2 實施控制測試程序
控制測試并不是在每次審計中、每個審計項目中都要實施，只有審計人員認為控制設計合理、能夠有效防止或發現并糾正認定層次的重大錯報，且符合成本效益原則時，對控制運行的測試才是必要的。實施控制測試目的是測試內部控制在防止、發現、糾正認定層次重大錯報上的有效性，并據此重新評估認定層次的重大錯報風險。審計人員應當選擇適當的審計程序實施控制測試，就內部控制在相關期間或時點的運行有效性獲取充分、適當的審計證據。
3.3 實施實質性測試程序
實質性測試是審計人員針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發現認定層次重大錯報的審計程序，包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節性測試和實質性分析程序。
由于組織內部控制存在固有局限性，且審計人員對重大錯報風險評估的存在一定的主觀判斷性，不能僅依據風險評估的結果和已執行的控制測試程序所獲得的審計證據來評估會計報表整體的重大錯報風險。無論評估的重大錯報風險結果如何，審計人員都應對各類重要賬戶余額、交易類別等實施實質性測試程序以獲取充分適當的審計證據。
4 風險導向審計在內部審計中的應用
內部審計主要以“經營環境分析(公司內部支持)———經營目標分析———經營事項識別———風險評估測試———流程控制分析(內部控制)———可接受風險分析———實質性測試(性質、時間，范圍)———審計結論、建議”的流程，采取“自上而下，層層反饋，逐步完善”的思路展開工作。
4.1 識別經營事項，評估項目風險(不含內部控制)
內部審計人員在接受審計項目后應了解該項目所處的經營環境及經營目標，應重點關注對組織內部環境的了解，如：待審計項目的性質、該項目在組織中的地位、組織中高層管理人員對該項目的期待等。識別被列為待審計項目的經濟事項，特別注意識別與待審計項目相關聯項目的性質、關聯程度以及其對待審計項目的影響。
4.2 分析控制流程，識別控制風險
根據識別的經營事項了解相關事項的流程控制情況。根據對經營事項風險初步評估的結果合理安排審計資源，對于重要的事項流程應安排較多的審計資源，對于非重點的事項流程可以適當減少了解的范圍、程度。內部審計人員應當獲取有關經營事項控制流程的足夠信息，使其能夠識別控制，了解各種控制如何設計，如何執行，由誰執行，以及執行中所使用的數據、文件和其他資料等，判斷控制中的關鍵點。
4.3 實施控制測試，評估控制風險
內部審計人員認為待審計項目的內部控制在某一期間或某個時點上得到執行，且認為測試內部控制是“經濟有效”時，應當實施控制測試�？刂茰y試的目的是評估控制運行的有效性。如：組織對各營銷公司應收賬款業績評價的控制如下：財務人員每月都審核各營銷公司的應收賬款發生數，并與年初計劃數和上年同期數相比較，對于當月應收賬款變動較大的營銷公司進行分析并編制財務分析報告，財務經理審閱該報告并采取適當的跟進措施。內部審計人員可以選取適當數量的月份抽查分析報告，如果該報告有相關財務人員的簽字確認，證明該控制得到了執行。內部審計人員還應了解報告中當期應收賬款變動異常的營銷公司，并就此情況向財務經理詢問，確認其是否采取了跟進措施。如果發現財務經理對報告中明顯異常的數據并不了解其原因，也無法做出合理解釋，顯然該控制并未有效運行。內部審計人員還可以選取當期應收賬款異常的營銷公司向該營銷公司經理詢問，以了解財務經理是否采取了相關措施，該措施是否執行到位，評價該項控制的有效性。
4.4 評估可接受風險，實施實質性測試
評估可接受的剩余風險，并根據剩余風險的評估結果設計具有針對性的實質性測試程序。
在應收賬款余額審計工作中，由于風險評估和控制測試的結果都獲得了較高程度的信賴，審計人員擬選取較小范圍的實質性測試。內部審計人員在進行常規審計后，將應收賬款分為不同層次：對于重要客戶的應收賬款采取與客戶現場對賬的審計方式;對于次要客戶的應收賬款則有側重點的選取客戶發函詢證;對于其他客戶則通過檢查客戶訂貨合同、客戶訂貨記錄、往來款項、公司發貨記錄等，復核其應收賬款余額的準確性———該種層次的客戶通常局限于往來業務較少、期間發生額較小的情況。內部審計人員應根據不同程序取得的審計證據判斷是否采取進一步審計程序,如針對函證結果存在差異的客戶，由于公司規定應收賬款余額不允許出現差異，內部審計人員應采取追加審計程序，如檢查差異客戶的訂貨合同、客戶訂貨記錄、往來款項、公司發貨記錄等，并考慮是否要擴大細節性測試的范圍，以獲取更加充分的證據。
風險導向審計思想的提出給內部審計工作帶來新思路的同時也對內部審計人員提出了新要求。在風險導向審計過程中需要運用大量的分析判斷，并且由于內部審計工作的特殊性，對內部審計人員的知識范疇、專業判斷等也提出了更高的要求。雖然新的風險審計準則為風險導向審計方法提供了指引，但在實際操作中如何運用風險導向審計方法合理的指引內部審計的日常工作，仍需要我們的不斷探索完善。
內部審計論文13
一、加強企業內部審計人員職業道德規范的作用
(一)加強企業內部審計人員職業道德規范建設，有助于完善企業的經營管理
目前，隨著企業內部審計工作的重心逐漸由財務審計轉向管理審計，審計工作對于企業經營管理的作用越來越大。通過加強企業內部審計人員職業道德規范的建設，可以有效的提高企業內部審計的工作質量，從而幫助企業規避經營風險，完善企業的內部經營管理制度，提高企業的經濟效益和社會效益。
(二)加強企業內部審計人員職業道德規范建設，有助提升審計人員的執業水準
通過對內部審計人員職業道德規范的學習，企業內部審計人員能夠不斷的學習行業相關的法律法規知識，學習審計專業知識和審計方法，了解審計的最新發展動態。通過不斷的學習，內部審計人員能夠保持和提升審計的專業勝任能力。
二、內部審計人員職業道德規范的缺失原因分析
企業內部審計活動由于其所處環境的復雜性和特殊性，內部審計人員職業道德規范缺失的原因也比較復雜，主要體現在以下幾個方面：
(一)企業內部審計人員來源復雜、審計專業技能缺乏
企業內部審計由于逐漸向管理審計發展，審計工作要求審計人員不但要熟悉審計專業技能，也要熟悉企業的具體經營管理流程。因此很多企業的內部審計人員來源不單局限于具備相關專業知識的審計人員，同時也有部分的審計人員來源于企業內部的經營管理部門。對于這部分審計人員來說，其審計專業知識缺乏、審計專業技能不高，因而導致其審計質量不高，所出具的審計報告不規范等問題。
(二)企業內部審計獨立性較差，審計人員自我約束力不夠
一方面由于企業內部管理的特殊性，企業內部審計工作受其他因素影響較大、缺乏審計獨立性，導致審計結果不能客觀、公正的反映所發現的審計問題。另一方面，企業內部審計人員自我約束力缺乏，在審計活動中，不能遵循內部審計人員職業道德規范進行審計。在目前企業內部審計案例中，經常出現有內部審計人員不遵循內部審計職業道德規范，出具與實際審計情況不符審計報告的情況。
(三)企業內部審計制度不完善
在實際工作中，企業內部審計制度的制定往往是按照企業內部管理的需要來設定的，不能完全遵循內部審計準則，因而企業內部審計制度的制定不規范，同時審計工作和崗位設置具有一定的隨意性，人員流動性相對比較大，從而導致企業內部審計人員職業道德規范體系的建設不完善。
三、企業內部審計人員職業道德規范建設的對策
(一)加強企業審計人員對內部審計人員職業道德規范的學習
由于企業內部審計人員來源的復雜性，要加強對內部審計人員職業道德規范的學習。對于具備一定專業知識的審計人員，要學習和及時更新審計理論知識、提升對新興事物的理解和接受能力，以適應新形勢下內部審計工作發展的需要。對于熟悉企業經營管理轉崗而來的審計人員，要加強審計專業基礎知識的學習、培養審計思維、提升審計專業技能，以發揮他們的主觀能動性和創造力，為審計工作的發展帶來新思路。
(二)加強企業審計人員責任意識與自律意識的.培養
企業內部審計是一份要求責任意識和自律意識很強的工作，要加強企業內部審計人員職業道德規范的建設，規范審計人員的行為。對于企業內部審計人員來說，要培養正確的職業意識、樹立正確的職業道德、規范自己的職業行為，要做到愛崗敬業，無私奉獻，要自覺按高標準來規范自身的審計行為，嚴于律己。
(三)企業內部審計人員在選材時要堅持德才兼備的標準
實踐證明，要做好企業內部審計人員職業道德規范的建設，審計人員的選材標準很重要，其道德水準的高低在一定程度上是決定性的因素。所以在企業內部審計人員的選材標準上，一定要堅持德才兼備的標準。作為企業內部審計人員，既要具備一定的審計專業知識和技能，同時也要具備較高道德水準，其素質的高低決定了審計工作結果的準確性和可靠性。
(四)要重視企業內部審計人員職業道德的教育，引進激勵機制
從企業的角度來說，既要重視內部審計人員職業道德的教育，也要引進合適的激勵機制。在制定具體的企業內部審計人員職業道德規范實施細則時，既要結合國家的相關法律法規，也要考慮采用生動的方式，運用多種形式進行教育。同時要制定合適的考核制度和配套的激勵制度，促使內部審計人員主動去遵守職業道德規范。
綜上所述，雖然探討審計人員職業道德問題是一個老生常談的問題，但企業的內部審計活動是一個動態的、不斷發展歷程，同時由于企業內部審計工作的特殊性，因而加強企業內部審計人員職業道德規范的建設就顯得越來越重要。
作者:熊小軍 單位:江西外語外貿職業學院
內部審計論文14
1 內部審計質量的涵義
“ 質量”一詞的用法很廣,在全面質量管理理論中,質量是指產品、過程或服務滿足規定或潛在要求的特征和特性的總和。可見,質量不僅指產品質量,而且也包括過程質量和服務質量,對于過程質量和服務質量可以統稱為工作質量。關于內部審計質量,從質量的定義出發,考慮內部審計業務的特殊性,內部審計質量的概念可表述為:內部審計機構在實施內部審計過程中,各項工作的優劣程度及其最終結果的可靠性。具體也可將其劃分為如下兩部分。
第一,內部審計工作質量。是指內部審計機構實施某項審計業務過程中各項工作的優劣程度。內部審計一般包括準備、實施、終結等階段,每一階段中各項工作均有各自的質量。
第二,內部審計結果質量。是指內部審計出具審計報告的可靠性及其提出建議的質量。高質量的審計結果能幫助建筑企業管理者正確了解建筑企業的經營情況和財務狀況,并據此做出相應決策�？梢�,內部審計質量是提高建筑企業管理水平,防范風險的重要保證。
2 我國建筑企業內部審計質量控制存在的問題
內部審計質量控制是保證內部審計準則得到遵循和落實的重要手段,是內部審計機構內部控制體系的核心內容。內部審計質量的優劣,關系到內部審計工作效果的好壞,也關系到建筑企業管理的效益。在我國,內部審計的起步比較晚,雖然近些年內部審計質量管理及內部審計質量控制工作,已經取得了明顯的成效,但內部審計人員的整體素質還不高,在質量控制方面還存在著一系列的問題,給內部審計工作造成了一定的影響。
2 .1 建筑企業內部審計質量控制環境存在的問題
建筑企業內部審計質量控制效果的優劣取決于其面臨的內部與外部環境狀況的好壞。目前我國內部審計質量控制環境還存在諸多薄弱環節,其中,內部審計質量控制的外部監管力量不足與內部組織保障機制不健全是影響內部審計質量及質量控制的主要約束因素。
2 .2 建筑企業內部審計質量人員控制機制存在的問題
人是內部審計質量控制系統中的又一重要因素。一方面,內審人員即是審計質量控制的主體,再健全的控制制度,離開了內審人員的執行,質量也無從談起。另一方面,內部審計項目的執行人員又是審計質量控制的客體,內審人員的職業道德水平、專業勝任能力、溝通能力、學習能力等各方面素質的高低將直接影響到內部審計工作及結果的質量。
2 .3 建筑企業內部審計質量業務過程控制機制存在的問題
內部審計業務過程是內部審計質量控制的另一客體。目前建筑企業內部審計在開展業務、承擔審計項目的過程中存在許多不規范行為,同時,運用的審計技術方法滯后也嚴重影響到內部審計工作的質量。內部審計業務過程不規范主要表現在:
第一,審計準備階段存在的問題。有些建筑企業在進行審計計劃時并沒有對項目進行科學的風險評估,單憑主觀判斷安排審計項目計劃,使一些高風險項目被排除在審計計劃之外。
第二,審計實施階段存在的問題。在審計計劃確定之后,內審部門在具體實施過程中,對審計實旅方案缺乏足夠的重視。
第三,審計終結階段存在的問題。審計報告是審計的最終結果,是審計質量的綜合體現。但在內部審計中一些審計報告尚存在諸多不足之處。
3 建筑企業內部審計質量控制對策研究
3 .1 優化建筑企業內部審計質量的控制環境
(1)充分發揮行業協會的監管作用
隨著政府職能的逐步轉變和建筑企業自主權的進一步提高,我國建筑企業的內審工作應當由行政型的法規強制管理、分散管理,向社團型的行業自律管理、集中管理轉變。為此,應進一步加強內部審計協會的組織建設與制度建設,建立健全內部審計行業管理體制,通過行業自律管理強化內審質量控制。制定和貫徹執行內部審計準則,是內部審計協會的基本職責。內部審計協會應進一步完善內部審計規范體系建設,進一步提高內部審計規范的可操作性程度,加強具體實務操作指南的建設,在借鑒國際慣例的同時,最大限度地與國情相結合,在規范制定過程中履行公允程序,提高其代表性程度,切實提高內部審計規范的被遵循程度。隨著內部審計質量控制日益受到重視,有學者建議內部審計協會應設立專門的內部審計質量檢查委員會。該委員會具體負責組織開展質量控制相關問題研究,制定《審計質量控制指南》,組織實施對內審機構的定期(如三年)質量檢查,總結推廣質量控制先進經驗,獎勵優秀審計項目,處罰質量低劣的審計項目等。
(2)提高內部審計的獨立性與權威性。
內部審計的獨立性與權威性是內部審計順利開展工作的客觀保證。早在1 978年由IIA發布的《內部審計職業行為守則》中就明確規定,內部審計必須獨立于所審計的活動。內部審計要實現獨立性,就必須保證內部審計部門的組織地位足以支持其完成的審計任務,同時應保證內審人員有足夠的權限使其在執行審計時能保持獨立性。內部審計的獨立性越強,地位越高,權威性越大,就越能發揮作用。科學合理的內部審計機構設置模式能最大限度的保證內部審計的`獨立性與權威性。建筑企業內部審計工作的性質特征決定其領導層次愈高,權威性、獨立性和有效性就愈有保障。董事會是公司的執行機關,全權負責公司的經營管理,將內部審計機構設立在董事會之下能最大限度地體現其獨立性。因此建議我國建筑企業內部審計設置在由董事會與監事會成員組成的審計委員會之下,在業務上,內部審計機構受審計委員會指導監督,審計委員會負責對經理層的職責履行進行控制監督,直接對董事會負責;在行政上,內部審計機構向部門經理報告工作,并對下屬各職能部門的日常經營活動進行監督。這樣的組織結構設黃既能便于董事會實施垂直管理,及時了解內部審計工作情況,又能避免內部審計機構受被審計職能部門的牽制和干擾,確保從制度上徹底解決審計獨立性的問題,并有效提高其權威性,使其能集中精力專注于內部審計工作。
明確內部審計人員的審計權限是保證內審人員獨立開展審計工作的重要因素之一。在實際工作中,相關內審人員應被賦予對相關審計資料的調閱權、復制權、詢問權、自主決定審計類型權、參加重要會議權、一定的處理處罰權等。
3 .2 健全內部審計質量的人員控制機制
(1)落實內部審計質量控制主體權責要落實內部審計質量控制主體的權責,主要從以下兩個方面進行:
第一、建立健全內部審計質量控制機構。進行內部審計質量控制,必須設置一個健全有效的組織機構及配備相應的專職人員,如建筑企業規模較大,該機構是內部審計機構中的獨立職能部門,如建筑企業規模較少,審計業務量較小,可以設置專門的內部審計質量控制人員或直接由內部審計機構負責人擔任內部審計質量控制工作。
第二、建立健全內部審計質量控制崗位責任制。只有將內部審計質量控制的職責落實到每一個崗位和人員,才不至于形成內部審計質量控制的真空地帶,使內部審計質量控制取得良好的效果,才能使內部審計質量得到保證。健全有效的內部審計質量控制崗位責任制,能有效的提高內部審計工作質量。
(2)建立內部審計職業化管理體系
嚴格內部審計人員的選拔機制,實行內部審計執業資格制度�，F有的我國《內部審計人員崗位資格證書實施辦法》規定,滿足條件的人員可直接取得崗位資格證書,不能滿足條件的人員需參加中國內部審計協會統一組織的資格考試�？荚噧热莅▋炔繉徲嬙砼c技術、有關法律法規與內部審計準則、計算機基礎知識與應用。這些主要集中于對應試者的審計基礎知識的考查,而對應試者專業背景和相關知識的掌握則沒有要求。這種規定難以滿足內部審計的職能要求,應試者無需具有系統的財會、審計等相關知識儲備而僅憑臨時復習就可能通過考試,這導致審計人員進入內部審計工作崗位后很難勝任。因而必須結合我國的具體情況,在專業背景及相關知識方面對內部審計人員的任職資格做出明確規定,在考試科目及考試內容方面在深度和廣度上下功夫,參照國際注冊內部審計師及我國注冊會計師的相關執業規定逐漸形成我國內部審計執業資格制度。
(3)加強對內審人員的后續教育
內部審計人員除了經過嚴格選拔之外,在進入建筑企業工作后,還必須不斷地學習新規范、新知識,接受后續教育�！秲炔繉徲嬋藛T后續教育實施辦法》對后續教育的主要內容、形式及學時等方面已提出了明確要求,關鍵是如何落實的問題;內部審計部門應根據單位的特點以及內部審計人員的基本素質情況制訂一個切實可行的培訓計劃,培訓的目的是要迅速提高審計人員的專業技術水平和各種技能,盡快提高工作質量。因此,審計培訓管理是一個充分考慮實際工作狀況的內容。
3 .3 加強內部審計質量的業務過程控制
內部審計質量控制環境子系統與人員控制機制子系統是業務過程控制子系統發揮作用的基礎。建筑企業應該在遵照內部審計準則的基礎上制定業務程序管理手冊,對具體審計項目的選取、審計業務的執行、工作底稿的編制及最終審計報告的出具做出明確規定。
審計業務過程基本上分為三個階段,即審計準備階段、實施階段、終結階段。在開展全過程的內部審計質量控制時,要注意把握每個階段的關鍵控制點,所謂關鍵控制點是指對內部審計工作質量有重大影響內部審計業務活動,而對這些業務活動必須采取手段和措施進行重點管理、控制。首先,要確定內部審計的關鍵控制點。
審計準備階段的關鍵控制點主要是審計內容和范圍的確定、審計人員的配備兩個方面;審計實施階段的關鍵點主要是審計證據的選取、分析和綜合與審計工作底稿的編制、復核;審計終結階段的關鍵點主要是審計報告的編寫與出具等。其次要落實好控制責任,制定質量控制措施。每個質量控制關鍵點應分工明確責任清楚;審計質量控制部門對每個質量關鍵點應提出明確的質量要求,關鍵點的責任人應制定出切實可行的控制措施,以保證其審計質量。最后,在審計終結時,要檢查關鍵控制點的審計質量,以了解是否已達到了預期的效果。
內部審計論文15
摘 要：電網企業作為典型的資金資產密集型企業，固定資產的安全及完整對企業生產經營影響很大。電網企業固定資產除了具備一般固定資產的特點外，還具有數量多、分類復雜、較為分散又更新迅速的獨特之處。隨著電網建設投入的不斷加大，固定資產管理及效益成為越來越關注的問題。
關鍵詞：電網企業 固定資產 控制審計
1、開展固定資產內部控制審計的必要性
1.1、固定資產內部控制審計是建設國際一流企業的必然要求
固定資產內部控制審計既是企業內部控制機制和風險管理的重要組成部分，又是監督與評價內部控制與風險管理的主要手段，作為電網企業，一方面要積極學習借鑒國際先進企業的管理經驗和審計方法，逐步實現與國際內部審計接軌。另一方面，要認真吸取美國安然、世通公司財務丑聞的教訓，強化內部審計監督，建立防范和化解風險的機制，實施有效的風險管理和控制。
1.2、固定資產內部控制審計是轉變電網發展方式的必然要求
電網企業在加強電網規劃和項目前期工作的同時，克服困難，千方百計籌措資金，加大電網建設和技術改造投入，協調推進各級電網發展。要提高資金使用效率和電網發展質量，確保電網發展規劃落實，客觀上要求加強對電網投資決策、資金使用、建設管理和造價控制等方面進行審計監督，降低發展成本和投資效益，提高投資效益。
1.3、固定資產內部控制審計是轉變企業發展方式的必然要求
審計工作，一方面要通過監督檢查，確保重大決策部署的貫徹落實。另一方面，隨著發展方式的不斷推進，電網企業內部管理體制、不同層級的`管理內容必將不斷優化調整，從而要求審計工作的內容、范圍進行相應調整。隨著規章制度的日趨完善，固定資產基礎管理更加規范，違規行為得到有效遏制，客觀上要求將注意力更多轉向效益和風險防范。
2、電網企業固定資產管理存在的主要問題
2.1、帳實不一致
一是電網企業因行業特殊性，固定資產結構也很特殊，在固定資產總額中輸配電線路和設備占相當大的比例。由于規劃擴容、線路老化、區域負荷增大和自然災害毀損等原因，電網設備會經常發生新建、更換或改擴建，特別是對于農村低壓配網的線路資產或用戶計量表等，更換更加頻繁。新建一座變電站，配套要新建很多條輸電線路與周圍站相連，這其中要涉及很多條原由線路的切改。若生技部門和財務部門之間沒有必要的溝通，財務部門的固定資產帳與實物將出現嚴重的背離，而且還會隨著時間的推移越來越嚴重。同時，由于資產的實物管理與價值管理分屬不同的部門，兩者容易相脫節，固定資產不進行及時核對就會造成資產入帳不及時，或清理報廢資產未及時核減，造成固定資產價值不真實。二是固定資產清查成果總在動態變化。財務人員不參與設備的生產運維過程，如果設備信息變動后不能及時、準確反饋到財務部門，會導致固定資產卡片上記錄信息與實際情況不一致，資產“有帳無物”。三是由于工程結算不及時等原因，部分工程項目在達到預計可使用狀態后沒有盡快辦理竣工結算手續，沒有及時轉入固定資產，仍以在建工程列示，造成賬實不符。
2.2、部分資產產權不清
農村電網改造以來，部分線路類資產產權復雜，一條線路既有地方所屬，又有農網改造投入，還有用戶投資形成。用戶資產不屬于電網企業的資產范圍，卻往往由電網企業承擔著檢修維護的責任，管理起來相當麻煩。用戶投資工程雖然要經過嚴格審批才能興建，但這些用戶資產由于安全責任、產權等原因，不能及時辦理無償移交手續，財務部門不能及時進行財務核算，帶來管理和維護以及安全責任方面的隱患。
3、如何開展固定資產內部控制審計
3.1、完善內控制度健全性審計
獲取有關固定資產管理制度，審查固定資產管理是否建立投資決策、投資預算、不相容崗位相互分離、授權審批、日常維護保養、卡片管理、資產處置等相關的制度，了解其健全性和完整性。
3.2、加強固定資產管理過程審計
對固定資取得到退出期間的審計，包括固定資產分類、增加、存續、折舊、減少、清查、信息化管理等審計，審查資產管理和監督責任履行情況，防止由于管理原因造成資產效率低下和損失浪費現象。
3.3、加強對特別關注事項的審計
一是帳實相符審計。查閱工程項目完工進度表，檢查在往來帳或在建工程核算的固定資產，是否存在已經投入使用但未及時結算，或未及時結轉賬目，導致資產帳實不符的現象;查閱低值易耗品科目，對使用時間在一年以上，價值超過的固定資產是否存在計入低值易耗品，而未作為作為固定資產核算的情況。
二是資產管理有效性審計。審查對一般閑置下來的固定資產是否采用租賃等形式提高閑置資產的利用效果;審查對投入少量資金進行改造可以恢復所有功能甚至增加新功能的固定資產，是否經過市場調研和經濟技術論證后進行改造，達到以少量的增量來激活大量存量的目的。閑置的固定資產在企業內部是否調劑使用;建立并計算資產盤點差異率、資產業務完成率、資產報廢凈值率、閑置資產再利用率、資產凈值回收率、固定資產利用(周轉)率等相關指標，審查所管理(使用)資產的真實性、完整性、資產安全度、資產實物管理與價值管理的協調一致性，并審查固定資產投資是否帶來預期的效益。
3.4、積極開展固定資產審計成果運用評價
探討建立一套審計成果運用評價指標體系，用以評價成果運用的效果。采取定量考核與定性評價相結合的方法，既設置量化考核指標，又開展定性評價，從審計成果、運用結果、運用質量、管理提升和運用創新等五個方面設置評價指標和評價內容，權重分別為10%、40%、10%、20%、20%，滿分100分。
4、結論
總之，開展固定資產內部控制對加強固定資產管理、提高固定資產使用效益、防范資產流失風險發揮重要作用。內部審計人員應從內部控制健全性入手，以固定資產日常管理的真實合規性為基礎、加強對重要風險點的檢查，并開展后續審計和審計成果運用評價，促進固定資產管理水平的提高。
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