淺談優(yōu)化醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵措施論文
【摘要】目前大多數(shù)醫(yī)療單位仍處于傳統(tǒng)的經(jīng)驗型管理，習(xí)慣于行政指揮，輕視內(nèi)部控制，缺乏嚴(yán)格的管理制度和科學(xué)的管理辦法。無章可循和有章不循的現(xiàn)象較為突出，會計內(nèi)控制度的基礎(chǔ)十分薄弱，在工作中遇到具體問題，以強調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，使會計內(nèi)控制度失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性。本文就針對醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制問題展開討論，并給出解決問題的思路與措施，以供同行借鑒交流。
【關(guān)鍵詞】醫(yī)院;財務(wù);內(nèi)部控制;優(yōu)化;措施
一、醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制方面存在的主要問題
(1)醫(yī)院相關(guān)會計制度更新滯后。目前由于醫(yī)院的快速發(fā)展，出現(xiàn)了許多管理中的新情況和新問題，然而我們財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關(guān)制度沒有適時做出應(yīng)有的補充和調(diào)整，導(dǎo)致了墨守成規(guī)，缺乏科學(xué)的管理控制方法，同時給醫(yī)院實行內(nèi)部控制帶來了負面影響。
(2)缺少評價、監(jiān)督機制。目前醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)部監(jiān)督和評價機制沒有很好的建立，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和體系，致使檢查監(jiān)督和評價都流于形式，效果不理想。
記賬人員、保管人員、經(jīng)濟任務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有設(shè)置專人專崗，存在出納兼復(fù)核、采購兼保管等違規(guī)現(xiàn)象，重大事項決策和執(zhí)行也沒有很好地實行分離制約制度�？梢�，缺乏應(yīng)有的監(jiān)督機制，便無法建立健全醫(yī)院內(nèi)控制度。
(3)制度不夠完善，執(zhí)行不得力。目前相當(dāng)一部分醫(yī)院對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部會計控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理，不能隨著業(yè)務(wù)發(fā)展及客觀環(huán)境的改變而及時進行修訂和補充。
(4)理解程度及內(nèi)控人員素質(zhì)不夠。沒有高素質(zhì)的人才，再好的制度也無法圓滿的實施，隨著會計制度的不斷改革，新增內(nèi)容較多，由于人員素質(zhì)的因素，對現(xiàn)行經(jīng)濟法規(guī)理解不夠，不能適應(yīng)新形勢，誤用會計政策，影響會計信息質(zhì)量。另一方面內(nèi)控人員結(jié)構(gòu)參差不齊，思想素質(zhì)、道德素質(zhì)存在著較大差異，不注意文化專業(yè)素質(zhì)的提高，不能適應(yīng)崗位要求，以至于出現(xiàn)技術(shù)性及原理性差錯，陷入“心有余而力不足”的困境，使內(nèi)控工作在曲折和疏漏中艱難運行。
(5)內(nèi)控的激勵與約束機制尚顯薄弱。
雖然我們以條文形式規(guī)定了各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理制度、目標(biāo)、職責(zé)分工和各種行為規(guī)范，但監(jiān)督控制層次與激勵約束機制卻不夠完善，目前部分醫(yī)院不注重成本核算和激勵機制的執(zhí)行，信息查詢系統(tǒng)薄弱，不能做到事中監(jiān)督、事后評價。不能及時掌握營運狀況，提供及時正確的信息，達到消除隱患，改進管理，提高效益的目的。
二、進一步優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部控制的措施
醫(yī)院要按《會計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》和《醫(yī)院財務(wù)制度》要求，完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強內(nèi)部經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟管理水平和自身綜合實力，才能更好地應(yīng)對日趨激烈的全球化醫(yī)院市場競爭。
(1)設(shè)置健全有層次的組織機構(gòu)，完善內(nèi)控環(huán)境。貫徹不兼容職務(wù)相分離的原則，科學(xué)劃分職責(zé)權(quán)限。隨著新業(yè)務(wù)不斷發(fā)生，制定相應(yīng)新的制度，發(fā)現(xiàn)漏洞及時改善、補充，不斷完善醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境，設(shè)置健全的、有層次的組織機構(gòu)。
(2)加強人員培訓(xùn)，提高隊伍素質(zhì)。一是加強對內(nèi)控人員的培訓(xùn)，內(nèi)部控制的行為主體是“人”，他們是一個完好的內(nèi)控程序得以正確順利運行的主體操縱者，應(yīng)對內(nèi)控人員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強他們的自我約束力和工作能力。減少人為性和技術(shù)性錯誤。二是加強內(nèi)審人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育工作，選派業(yè)務(wù)素質(zhì)較好的內(nèi)審人員外出進修、培訓(xùn)等方法，以培訓(xùn)學(xué)習(xí)及考核來提高內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)，全面提高他們的思想素養(yǎng)、理論水平、學(xué)歷層次;同時，應(yīng)積極吸收經(jīng)濟、會計、法律等相關(guān)專業(yè)人才或復(fù)合人才加入到審計隊伍，促進醫(yī)院內(nèi)部審計人員素質(zhì)的提高，為有效開展內(nèi)審業(yè)務(wù)提供保障。
(3)建立內(nèi)部稽核制度。會計機構(gòu)內(nèi)部稽核制度是會計機構(gòu)自身對于會計核算工作進行的一種自我檢查、自我審核的制度，其主要內(nèi)容包括：稽核工作的'組織形式和具體分工，稽核工作的職責(zé)權(quán)限，審核會計憑證和復(fù)核會計賬簿、會計報表的方法。
建立會計機構(gòu)內(nèi)部稽核制度的目的在于防止會計核算工作上的差錯和有關(guān)人員的舞弊，提高會計核算工作的質(zhì)量。會計稽核是內(nèi)控制度的重要內(nèi)容，加強會計稽核工作是做好會計核算工作的重要保證。
(4)建立規(guī)范的重大經(jīng)濟事項決策機制和程序。進行風(fēng)險評估，實行集體決策。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，競爭日益激烈，加強對項目立項、評估、決策、實施、處置、報告制度等環(huán)節(jié)的控制，實行集體審議聯(lián)簽，控制風(fēng)險。
(5)內(nèi)部審核制度。內(nèi)部審計既是醫(yī)院內(nèi)控的重要保證，又是內(nèi)控執(zhí)行情況的監(jiān)督環(huán)節(jié)。通過內(nèi)審人員經(jīng)�；蚨ㄆ诘膶徲嫻ぷ鳎鸬较[患、改進管理、提高效益、完善制度的作用。
綜上所述，醫(yī)院內(nèi)部控制工作涉及范圍廣泛，需要領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，需要健全的規(guī)章制度和各業(yè)務(wù)部門的積極配合及內(nèi)控人員豐富的知識、熟練的業(yè)務(wù)技能和較高的道德素養(yǎng)。缺少這些基本條件，醫(yī)院內(nèi)控工作就不可能順利進行。
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