淺談論公司內部控制現狀及應對措施
論文關鍵詞：公司管理 內部控制 現狀 應對措施
論文摘要：在當前全球金融危機的重大影響之下，我國公司面臨的生存環境日益嚴峻，使得公司內部控制問題日益被人們所重點關注。因為公司經營管理的效果好差，很大程度上與內部控制是否有效科學有著很大的關聯性。但是，由于人們對于內部控制缺乏清晰和統一的認識，使得我國公司的內部控制現狀不容樂觀。筆者作為重慶明愛沼氣能源開發有限公司的一名會計人員，想藉此文提出一些有效應對內部控制問題的解決措施。
一、引言
現代企業制度是指一種制度性的規劃和安排，是把公司的所有權和經營權分離開來，不能職責不清，而是要讓公司的經營權與監督權相互制約。在建立現代企業制度的現實需求下，公司必須建立好內部控制制度，以應對現代企業制度下的多元利益關系和主體對象，健全內部控制體系，以利于保護公司的資產安全，有效實施公司的經營管理者政策，有效防范和控制各種經營風險，預防各種潛在舞弊行為的發生。我國第一部《企業內部控制基本規范》頒布于三年前，在里面明確規定了對于公司內部控制的定義，統一了大家對于內部控制的認識，避免了不必要的誤解和偏差。按照規范，公司內部控制是指公司為了在合理的范圍內實現公司的生產經營目標而通過公司董事會、管理層和全體員工共同實施的一系列控制活動。
二、我國企業內部控制制度存在的主要問題
內部控制的理論發展由來已久，已經成為現代公司經營管理的重要內容之一，其是從最初的內部牽制思想逐步發展而來的，隨著公司經營實踐經驗的日益豐富，公司對內管理的加強以及對外社會需求的盡量滿足，內部控制已經逐步發展成為自我檢查、自我調整和自我約束的系統。它包含了經營性目標，財務報告目標以及遵循性目標。一個健全的內部控制系統至少應該具備以下五個要素：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控，并且要分為兩個層次，即管理者和所有者兩個方面。但是，目前，我國的公司由于仍然受到傳統計劃經濟體制的影響，很多公司內部控制制度只不過是表面文章，但卻忽略了其實施的有效性，使得內部控制制度缺乏一定的實用性和科學性，還有些公司的內部控制制度在內容上有較大的局限性，忽略了風險管理、組織管理內容上的控制，甚至把內部控制等同于日常的具體管理，使得很多公司對于內部控制的內容顯然存在很多不合理的地方，比如說相關機構和人員之間缺乏相互制約和相互監督，對外投資決策機制和程序制定不合理，工程項目決策程序安排不合理等。此外，公司的內部控制方法也不夠規范化，公司負責人對內部控制的重要性缺乏應有的認識。甚至，有些公司的內部控制嚴重違反了控制原則，相關的監督檢查工作也不夠到位等。
三、努力構建現代公司完善的內部控制體系
隨著國際國內經濟條件的日益開放化，我國公司的發展面臨著日益開發和激勵的市場環境和競爭，傳統的經濟體制和模式已經不能適應現代公司發展的要求，建立現代企業制度是唯一出路。在目前的大環境下，公司面臨的風險也較大較嚴峻，公司必須管控好潛在的風險性，努力提高會計信息質量，才能走向國際社會，與國際市場進行順利接軌。這些都決定了我國公司必須盡快做好自己的內部工作，即建立健全一整套內部控制制度和體系。但是，我們也要清楚的認識到，建立內部控制制度，不是盲目進行的，而是要遵循的一定的基本原則，才能構建好公司內部的控制體系。一般來說，現代公司應該按照合法性原則，實事求是原則，目標性原則，系統性原則，全面性原則，成本與效益、效率原則，可操作性原則，前瞻性與引導性原則以及發展性原則來具體實施建立內部控制制度的工作。具體操作如下：
（1）公司負責人必須首先充分認識到內部控制制度對于公司資產安全與完整、防范欺詐和舞弊行為，實現單位經濟目標等方面有著重要的作用，從思想上首先給予內部控制建設一定的關注，然后，公司負責人要從行動上來積極投入到對于內部控制知識的學習和實踐體驗當中去，采取相關措施來領導實施并加強對于公司內部的控制，使得公司負責人起到領頭羊的作用，保證會計及相關人員依法行使職權。公司還要認真貫徹執行《內部會計控制規范》，針對其中的具體規定要嚴格執行，并結合各個公司自身的特殊性來確保內部控制的可控性和有效性，充分發揮規范的政策性、針對性、規范性和指導性作用。（2）公司里的會計及相關人員對于內部控制的執行和實施有著不可小覷的關鍵性作用，因為他們雖然不是公司領導和負責人，但卻是具體的操作者，承擔著巨大的責任。因而，公司要注重對于會計和其他相關人員的政策教育、法制教育、職業道德教育、紀律教育及業務學習，努力把他們建成一支信息靈敏、指揮靈活、協調一致、高效運行的會計中堅力量。然后，公司還要建立和完善會計人員崗位責任制，落實崗位責任，建立和完善內部會計制度，并保證執行不走樣，從而建立一個有著強大規范性的內部控制系統。（3）公司要加強以以《會計法》為核心的會計法規宣傳教育工作，增強法制觀念，加大會計法規的普法力度，使會計法規更加深化人心，并結合各個公司的實際情況，開展多種形式的、豐富多彩的會計法規宣傳教育工作，努力為公司營造一個全員知法、懂法、守法、執法的良好的內部機制環境。公司還要盡快設立專門機構或指定專門人員，認真履行內部控制監督檢查職責，客觀、公正地評價內部控制執行的有效性，保證內部控制在正確的軌道上健康有序地運行。此外，公司還應該加強財政部門的監督檢查，積極做好試點、指導、推廣工作，促使各單位建立、健全并嚴格執行內部控制。（4）公司還要從公司治理的角度來建立健全組織管理機構，理清責任，根據公司經營管理特點、規模、管理理念和經營戰略、外部環境等因素的綜合分析來搞好公司內部的職責分工，明確職位層次順序，保證信息溝通渠道流暢，從而充分發揮各級組織機構和人員的積極性，提高公司整體運轉的效率和效果。這樣，公司才能建立一個完善的內部控制環境。此外，筆者所在的公司既然是有限責任公司，就會涉及到董事會的建設。因而，筆者認為，公司還應該強化董事會的職能，建立一個獨立、專業、有效的董事會，能夠幫助公司內部控制在高層次上獲得支持。監事會是由股東派出的，為了各個股東的利益，公司也必須加強對于監事會建設，完善監事會的監督職能。（5）現代公司除了基本的生產經營以外，還要建設屬于軟環境的公司文化，因為公司文化是發展的內在動力，是一種無形的影響力量，能夠潛移默化的影響到公司由上而下領導和員工的思維方式和行為習慣。因而，公司也必須注重對于公司文化的建設，努力培育一種積極向上健康的公司文化氛圍，使得公司各個層面上的員工都為公司的發展出謀劃策，成為公司的主人翁，有利于引導他們自覺正確的履行責任，使控制環境逐漸與企業文化相融合。（6）公司還要建立一套嚴密而科學的內部會計控制制度，這是公司內部控制的基礎性工作，明確的授權控制，不相容的職務分離，嚴密的審核制度以及建立嚴格而科學的業務流程控制。公司要根據經營活動的性質和重要性實行嚴格的職責劃分和授權控制，建立授權管理控制體系，實現預定的目標。事實上，公司的全面預算管理也是內部控制的一個重要方面，因此，公司還要實施全面預算管理，重構組織結構，建立預算決策機構，制定合理的預算管理制度，建立內部控制的檢查與評價制度，健全風險評價和監督機制，完善信息傳遞與披露制度，建立科學的業績評價體系，建立健全有效的激勵與約束機制。公司更要借鑒國際先進經驗，融入傳統文化“人本主義”思想，實現“自我控制”。
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