電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)分析
精益化管理是提高管理效率和經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，更加注重結(jié)果和成效。那么，電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)如何分析呢？
摘要：本文基于電網(wǎng)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，結(jié)合當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，在通用財(cái)務(wù)分析方法基礎(chǔ)上，探索并構(gòu)建一套電網(wǎng)特色財(cái)務(wù)分析體系。
關(guān)鍵詞：電網(wǎng) 財(cái)務(wù) 分析
一、業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)分析背景
在當(dāng)前特高壓電網(wǎng)和智能電網(wǎng)快速發(fā)展情況下，電網(wǎng)企業(yè)投資和建設(shè)規(guī)模不斷加大，隨著電網(wǎng)企業(yè)售電量快速增長(zhǎng)，財(cái)務(wù)分析的作用越顯重要，與投資效益和企業(yè)效益息息相關(guān)。但當(dāng)前，電我們的財(cái)務(wù)分析比較落后、方法落后、分析淺薄，與電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展不能同步。
二、財(cái)務(wù)分析主要內(nèi)容
基于目前電網(wǎng)企業(yè)的特點(diǎn)，綜合企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要，我們重點(diǎn)就財(cái)務(wù)狀況、收支狀況、營(yíng)運(yùn)能力等十個(gè)方面進(jìn)行分析，以下以收支分析和資產(chǎn)分析進(jìn)行闡述。
1.收支分析。
1.1收入分析，電網(wǎng)企業(yè)收入主要是售電收入，其他收入所占比例很小，售電收入需要對(duì)電量和電單價(jià)進(jìn)行分析，電量又按電量分類結(jié)構(gòu)、電量地區(qū)結(jié)構(gòu)等進(jìn)行細(xì)分。
1.2成本分析，電網(wǎng)企業(yè)成本費(fèi)用主要包括燃料費(fèi)、購(gòu)電費(fèi)、水費(fèi)、材料費(fèi)、工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)和其他費(fèi)用，我們可以對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析、趨勢(shì)分析、因素分析，從不同角度分析成本費(fèi)用的形成特點(diǎn)，據(jù)此可找到成本費(fèi)用控制源頭，提升財(cái)務(wù)控制能力。
2.資產(chǎn)分析。
2.1資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析，著重分析資產(chǎn)基本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)增量變化以，據(jù)此對(duì)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)企業(yè)，同時(shí)可結(jié)合與企業(yè)收入進(jìn)行比較分析，判斷資產(chǎn)與收入的比例的合理性。
2.2固定資產(chǎn)投資分析，固定資產(chǎn)主要包括輸配電線路和變電設(shè)備，固定資產(chǎn)的投入產(chǎn)出、資金占用直接影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，分析可按基建、配網(wǎng)、技改、農(nóng)網(wǎng)工程分類分析。
2.3經(jīng)營(yíng)協(xié)調(diào)性分析，將流動(dòng)資金與營(yíng)運(yùn)資金需求對(duì)比分析，分析經(jīng)營(yíng)需求與資金存量的匹配情況，確定企業(yè)現(xiàn)金支付能力，分析時(shí)可將“上級(jí)撥進(jìn)資金”的科目余額視同投融資活動(dòng)所能夠帶來(lái)的活動(dòng)資金。
三、財(cái)務(wù)分析層次
1.指標(biāo)層面。
目前電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系已經(jīng)相當(dāng)完善，在日常指標(biāo)分析時(shí)，可以結(jié)合指標(biāo)計(jì)算公式、標(biāo)準(zhǔn)值范圍、含義等深入地剖析指標(biāo)現(xiàn)實(shí)意義，也可以進(jìn)行關(guān)聯(lián)指標(biāo)對(duì)比分析，研究指標(biāo)實(shí)際值的大小范圍、比例結(jié)構(gòu)、變動(dòng)情況等。
2.報(bào)表層面。
報(bào)表分析可以按單位層級(jí)進(jìn)行總體和個(gè)體分別分析，即對(duì)母公司和分子公司分別分析，母公司報(bào)表層級(jí)可以整體把握公司財(cái)務(wù)狀況，分子公司層級(jí)分析可以把握局部，分析影響整體財(cái)務(wù)狀況的原因，可以研究企業(yè)在某一方面的狀況和特征。
3.方案層級(jí)。
方案層級(jí)分析是基于實(shí)際工作需要而形成的專用分析層級(jí)，分析方案可根據(jù)企業(yè)常用或財(cái)務(wù)報(bào)告需要引用的方案而設(shè)置添加的'，也可以結(jié)合企業(yè)需要建立新的方案。如利潤(rùn)分析方案，可以專項(xiàng)分析目標(biāo)利潤(rùn)完成情況、目標(biāo)利潤(rùn)同比完成情況、利潤(rùn)構(gòu)成和變化趨勢(shì)分析、內(nèi)部利潤(rùn)分析等。
四、分析方法探索
常用財(cái)務(wù)分析方法包括比較分析、比率分析、趨勢(shì)分析和因素分析。
1.比較分析。
比較分析法包括同一指標(biāo)實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)的比較、本期數(shù)與上期數(shù)的比較，同一指標(biāo)不同單位、不同時(shí)間點(diǎn)的比較等。
2.比率分析。
2.1構(gòu)成比率分析，分析財(cái)務(wù)指標(biāo)組成個(gè)體占整體比重，揭示個(gè)體與整體之間關(guān)系，分析個(gè)體對(duì)整體的影響，揭示影響的關(guān)鍵因素，分析經(jīng)營(yíng)管理重點(diǎn)。
2.2相關(guān)比率分析，主要有：(1)償債能力分析時(shí)，將流動(dòng)資產(chǎn)、速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債對(duì)比，得出流動(dòng)比率、速動(dòng)比率，揭示企業(yè)短期償債能力。(2)盈利能力時(shí)，計(jì)算財(cái)務(wù)活動(dòng)中所費(fèi)與所得比例，揭示投入與產(chǎn)出、耗費(fèi)與收入比例關(guān)系，如將凈利潤(rùn)與售電收入、總資產(chǎn)與所有者權(quán)益、利潤(rùn)總額與成本費(fèi)用總額對(duì)比分析，分別求出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率和成本費(fèi)用利潤(rùn)率等指標(biāo)，揭示企業(yè)盈利能力。(3)發(fā)展能力分析時(shí)，將售電收入增長(zhǎng)額與上期售電收入、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)額與上期凈利潤(rùn)對(duì)比分析，得到銷售收入增長(zhǎng)率、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率指標(biāo)，揭示市場(chǎng)占有能力和發(fā)展?jié)摿�，在電網(wǎng)企業(yè)，需要將“內(nèi)部利潤(rùn)”還原為正常利潤(rùn)，將“上級(jí)撥進(jìn)資金”發(fā)生數(shù)作為所有者權(quán)益數(shù)，然后方可進(jìn)行分析。
3.趨勢(shì)分析。
趨勢(shì)分析是將連續(xù)數(shù)期的指標(biāo)值進(jìn)行對(duì)比，觀察它們?cè)鰷p變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度，從而揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的變化，分析引起變化的原因、變化的性質(zhì)，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展遠(yuǎn)景。趨勢(shì)分析可以廣泛地運(yùn)用到各方面的分析中，包括收入、電量、電價(jià)、成本費(fèi)用、資金流量、各種指標(biāo)的變化率等。
4.因素分析。
因素分析是發(fā)現(xiàn)影響整體的關(guān)鍵因素的重要方法，利用因素分析法，我們可以建立內(nèi)部利潤(rùn)因素分析模型分析售電量、售電單價(jià)、購(gòu)電單價(jià)對(duì)利潤(rùn)的影響，每類電價(jià)對(duì)平均電價(jià)的影響、每類電價(jià)對(duì)利潤(rùn)的影響，以及線損率對(duì)利潤(rùn)的影響。以公式表示如下：售電量影響利潤(rùn)=單位邊際利潤(rùn)×(報(bào)告期售電量-基期售電量)售電單價(jià)利潤(rùn)影響=(報(bào)告期電價(jià)-基期電價(jià))×報(bào)告期售電量×(1-0.03×0.11)購(gòu)電單價(jià)利潤(rùn)影響=-(報(bào)告期電價(jià) -基期電價(jià))×報(bào)告期購(gòu)電量每類電價(jià)對(duì)平均電價(jià)的影響=該類電價(jià)增減值×該類電量報(bào)告期比重+該類電比重增減值×(該類電基期價(jià)格-平均基期電價(jià))每類電價(jià)對(duì)利潤(rùn)的影響=該類電價(jià)對(duì)平均電價(jià)的影響×總購(gòu)電量線損率對(duì)利潤(rùn)的影響=-線損率增減值×報(bào)告期購(gòu)電量×(基期購(gòu)電費(fèi)/基期售電量)
五、財(cái)務(wù)分析成效
1.挖掘數(shù)據(jù)內(nèi)涵，提高財(cái)務(wù)效率。
新型財(cái)務(wù)分析體系建立了完整的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，采用多種分析方法，提供多渠道、多層次的指標(biāo)分析、報(bào)表分析和方案分析，充分挖掘財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)內(nèi)涵，為管理者掌握企業(yè)工作情況提供基本資料及深入分析資料，從而為管理決策提供參考建議。借助信息技術(shù)的手段，建立了多種分析方案和分析模式，能夠隨時(shí)根據(jù)企業(yè)管理者或其他相關(guān)利益者的不同需要，迅速提供相應(yīng)的分析結(jié)果，極大地提高了財(cái)務(wù)分析工作的效率和質(zhì)量。
2.轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)職能，發(fā)揮分析作用。
新型財(cái)務(wù)分析體系的應(yīng)用，極大地推動(dòng)了財(cái)務(wù)職能由核算型向管理型的轉(zhuǎn)變。在新型財(cái)務(wù)分析體系中，通過(guò)相關(guān)方案的分析，結(jié)合因素分析，經(jīng)�？梢詭椭髽I(yè)發(fā)現(xiàn)影響某一問(wèn)題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)所在，從而可以有針對(duì)性地采取有效的措施或政策，發(fā)揮了財(cái)務(wù)分析輔助決策的強(qiáng)大作用。
3.融合預(yù)算管理，強(qiáng)化管理職能。
財(cái)務(wù)分析體系實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)分析與預(yù)算分析相結(jié)合，細(xì)化了預(yù)算管理的內(nèi)容，完善了預(yù)算管理的手段，有力地推進(jìn)了預(yù)算管理從重結(jié)果向重過(guò)程管理的轉(zhuǎn)變應(yīng)用因素分析、圖表分析等多種分析形式，建立總體預(yù)算分析、成本預(yù)算分析、承包費(fèi)用執(zhí)行分析、資金流向分析、項(xiàng)目執(zhí)行分析等多角度分析體系，充分發(fā)揮了預(yù)算管理為公司經(jīng)營(yíng)決策參謀、服務(wù)的職能作用。
4.體現(xiàn)精細(xì)化管理理念，推動(dòng)精益化管理發(fā)展。
精益化管理是提高管理效率和經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，更加注重結(jié)果和成效。在新型財(cái)務(wù)分析體系中，通過(guò)方案分析和因素分析等方法，進(jìn)行成本費(fèi)用、投入產(chǎn)出等方面的分析，可以為精益化管理提供有價(jià)值的政策建議和有力的技術(shù)數(shù)據(jù)支持。總之，探索新型財(cái)務(wù)分析體系充分體現(xiàn)了供電企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，能夠綜合評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和發(fā)展趨勢(shì)等情況，利用先進(jìn)的信息技術(shù)手段，采取多種分析方法進(jìn)行快速有效的處理，根據(jù)需要進(jìn)行不同的組合分析，可以為管理層提供多角度展示，更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的功效。
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