社會保險基金內部控制的思考論文
摘要：近年隨著我國經濟高速發展，國家對社會保障重視，使社會保險覆蓋提高，促使社會保險基金的規模越來越大，如何管理好這件關系廣大人民群眾直接利益的攸關大事，是考驗廣大社會保險基金管理機構的重大課題。本文就社會保險基金的內部控制的現狀、面對的問題進行了簡析，并嘗試性地提出應對策略。
關鍵字：社會保險基金；內部控制；應對策略
一、社會保險基金內部控制的現狀
社會保險基金是保障公民在年老、疾病、工傷、失業、生育等情況下依法從國家和社會獲得物質幫助的權利。內部控制是合理保證單位經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。社會保險基金的內部控制，是對社會保險基金的管理和控制，根本目的是為了保證社會保險基金的安全、可持續發展。我國社會保險基金的內部控制，經過了近30年的發展，各項管理制度已經日趨完善，基本上實現了社會保險基金的內部控制目標，但是在其發展過程中，也存在著種種不盡如人意的情況。特別是在社保基金的存量巨大的今天，無論國際上的普遍經驗，還是我國實際工作中的情況都顯得極為重要。2015年末我國企業養老保險基金一項存量就已經達到了3.9萬億元。如何有效控制監督這些巨量社�；穑纪癸@了社會保險基金內部控制的重要性和緊迫性。相較于企業較為成熟的內部控制體系，行政事業單位，特別是涉及到社會保險基金這樣一個技術含量較高領域的內部控制建設就更是一個薄弱環節。從社保基金的建立起，國家對社會保險基金的征收、繳納、發放，基金的保管、管理，各項業務的辦理，流程的設置，全過程監督、管理，都給予了充分的關注，如何保證控制這些風險點出臺了一些列文件、措施，包括《社會保險經辦機構內部控制暫行辦法》，關于印發《企業職工養老保險基金實行收支兩條線管理暫行規定》的通知，《社會保險稽核辦法》《財政部勞動保障部關于加強社會保險基金財務管理有關問題的通知》《社會保險基金財務制度》《關于進一步加強社會保險基金管理監督工作的通知》，這些文件構成了管控社會保險基金的措施，但實際工作中，侵占、挪用社保基金的案件仍有發生。
二、社會保險基金內部控制中存在的問題
1、重視程度不高，認識度不夠
雖然國家對社�；鸨O管做出一系列較為完善的政策，各級部門也高度重視，但在具體單位和具體環節，有的地方和單位，由于種種原因，使得在內控過程中的監管不盡如人意，具體表現為：其一，內部控制的緊要性重視度不高。在社會保險基金的整體管理上，缺乏一整套科學、完善的底層管理體系，行使主要內控職能的機構建設也沒有得到重視，部分地方甚至沒有內控科室，即使設立了行使內控職能的科室，也往往是“門面工程”，達不到內部控制的目的。其二，內部控制的整體作用認識度不夠。部分社會保險基金經辦機構的工作人員，對內部控制的作用認識不足，僅僅停留在表面上，沒有從思想深處認識到內部控制是防范和化解社會保險工作風險的重要途徑，是保護廣大人民群眾切身權益，維護社會保險基金安全，保護廣大社會保險工作人員的重要措施。
2、涉及部門和環節多，管理和監督難度很大
一是社會保險基金涉及部門、環節多。現行社會保險基金的運行過程中，僅從社會保險經辦機構內部來講，就涉及計劃、征繳、存放、劃撥、支付眾多環節，外部又牽扯到財政、銀行、人社、稅務等機構，面對眾多部門和層層環節，存在職責不清，互相推諉的現象。這些都表現為工作關系不順暢，導致了基金運行中風險點較多。二是社�；饍炔靠刂平M織不完善。通常來講內部控制的執行主體是單位的內控部門，而有些地方連內審部門都未建立，大部分雖有相應科室，但難以落實實質性的職責，無法扎實開展工作。同時，由于內部控制執行力較弱，工作內容基本上流于形式、生搬硬套，控制工作不連貫，再加上內部缺乏良好的工作氛圍，都影響了內部控制的整體水平。三是社�；饍瓤亟M織松懈。首先,各內控崗位間缺乏相互約束的機制,部門工作的獨立性較差，難以獨立于外地開展工作。其次,大多數內控目標僅停留在社�；鸬呢攧者\行合規上,忽視對社�；疬\行全過程以及風險的分析和控制,尤其是一些沒有“顯性”風險的事項,實質卻帶來了“隱性”基金風險。
3、各項制度不完善，缺乏高素質人員和先進技術手段
內控實施的重要組成，是按照一整套科學完善的制度來實現，現行的社會保險經辦機構均缺少科學、完善、適應本地區實際的內部控制制度，大部分也是簡單套用，不與自身實際工作配套，內部控制設計不盡合理。具體表現為：其一，剛性的內控監督檢查措施較為缺失。內部控制是一個集計劃、執行、評價、監督檢查為一體的控制過程,一個環節的缺失都可能造成嚴重的后果,難以達到預定的內控目標。在實際工作中,由于種種原因，忽視對內控的監督，導致社保基金內控的關鍵缺失。其二，缺少嚴格的檢查評價機制。社�；鸸芾頇C構需要對自身的內部控制系統進行整體評估，按照一系列科學標準，評估內部控制的有效性及其實施的效果，是否達到內部控制的設定目標，但目前大多數單位均缺乏“內部控制評估”，難以達到內部控制制度的實際運行效果，更談不上對內控制度的漏洞和缺陷進行有針對性的完善、改進和提高。其三，執行力度不足。在執行內部控制制度上缺乏積極性和主動性，起不到應有的作用。大多社保基金管理單位只是被動接受上級部門檢查，缺乏改進問題、彌補漏洞、提升能力的主動積極性，沒有把問題整改、責任追究、人員處罰落實到位，缺乏內部控制的嚴肅性和震懾性。其四，人員配備達不到內控實施的要求。內控實施人員應該是具備會計、審計、財務、統計、計算機等多方面專業知識，同時又熟悉社會保險各項政策法規，掌握社會保險基金管理的業務流程。但目前大多單位配備人員的整體素質，難以符合以上條件，跟不上內部控制工作的需要。其五，缺乏必要的技術手段。面對“海量”的社�；饠祿�，內控人員依舊使用傳統方式、方法進行監督，難以實現內部控制目標。隨著大數據、云計算的普及運用，如何將社�；饠祿M行必要的科技手段審核，以及采用專業計算機軟件，進行專業性、數理性、常規性的工作，是今后社�；鹂刂频囊粋�重要方面。
三、應對策略
要真正做好社會保險內部控制工作，切實發揮社會保險內部控制的功能作用，預防社會保險系統職務犯罪，減少社保基金運行中的風險點，可以從以下方面入手：
1、加強思想政治學習，提高人員素質
加強法制政策教育，使干部職工樹立思想防線，自覺遵紀守法。增強干部職工的工作責任感，在社�；鸸芾磉\行各單位深入開展遵紀守法教育，在社保基金各系統內進行警示教育，使干部職工認識到社保基金的重要性，自覺遵守各項法律法規，心存敬畏，恪守職業道德，抵制社會上各種誘惑，執行各項法規政策。
2、突出內部控制中“人的因素”
牢牢把握住內控中“人的因素”，一是將社會保險內部控制工作當成硬性任務，形成內部控制工作“做、管、查、糾”的鏈條；二是著重加強內部控制隊伍建設，把真正把懂業務、責任心強，理論水平高的復合型、知識型的高素質人才吸收進內審部門；三是明確授權審批制度，形成授權審批體系，對授權人員、范圍、權限、程序、責任、限期做出明確規定；四是形成工作人員輪崗交流機制，關鍵、重要崗位實行回避制度。
3、建立健全科學、完善的內部控制機制
一是要建立科學、民主、公開、透明的決策機制，涉及社�；鹬械闹卮笫马棝Q策，由具體經辦業務的部門提出建議，單位領導集體研究、決策。二是要建立健全授權批準控制、不相容崗位分離控制、業務流程控制、預算控制、會計控制、風險控制、信息技術控制、會商報告控制，內部控制機制。三是要按照社保基金運行特點設置內部機構，科學合理設定工作崗位和人員，明確組織機構和各崗位工作職責、操作程序、工作標準、考核辦法及具體要求。實行社�；饦I務初審、復審制度，具體承辦人員應在職權范圍內、按照制度約束開展工作，最終確保內部控制貫穿于整個工作過程中。
參考文獻
[1]中華人民共和國財政部.關于印發《企業職工基本養老保險基金實行收支兩條線管理暫行規定》[A]（財社字〔1998〕6號）.
[2]中華人民共和國財政部.關于對企業職工養老保險基金失業保險基金管理中有關違紀問題處理意見的補充通知[A](財社字〔1999〕22號).
[3]中華人民共和國財政部,中華人民共和國勞動和社會保障部.社會保險基金會計制度（財會字〔1999〕20號）.
[4]中華人民共和國財政部.社會保險基金財務制度（財社字〔1999〕60號）.
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