企業所得稅優惠備案十大操作注意要點

企業所得稅優惠備案十大操作注意要點

　　企業所得稅匯算清繳期快來了，您是否開始了優惠事項備案的準備工作呢?下面是小編整理的有關備案的十大操作要點，趕緊過來了解一下吧!

　　《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》所稱備案，即企業在自行判斷符合稅收優惠政策條件前提下，凡享受企業所得稅優惠的，向稅務機關報送《企業所得稅優惠事項備案表》(以下簡稱《備案表》)，并按照規定提交相關資料的行為。

　　一、什么時間備案?

　　關鍵詞：不遲于年度匯算清繳納稅申報時。

　　由于各項優惠政策類型和享受優惠政策條件有所不同，大多數優惠政策可以在預繳環節申報享受，少部分優惠政策由于核算原因或者需要依據某種資格判斷是否符合優惠政策條件，需要等到匯算清繳時才能判斷是否享受優惠政策;同時考慮有的企業可能同時享受多項優惠事項。為減輕企業負擔，減少企業一個年度內多次備案，《辦法》規定，企業應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時備案。這樣處理，有利于企業集中辦理優惠事項備案工作，稅務機關以信息化方式掌握納稅人享受優惠情況，提高納稅申報數據質量，加強稅收優惠的后續管理。

　　二、備案資料有哪些?

　　關鍵詞：《備案表》、部分相關資料。

　　備案資料主要包括兩項內容，即《備案表》和部分相關資料�！秱浒副怼酚善髽I按照規定填寫，反映企業享受優惠政策的基本情況;相關資料則根據《企業所得稅優惠事項備案管理目錄》(以下簡稱《目錄》)要求提供。

　　據初步統計，《目錄》列示的55項優惠事項中，有24項需要附報享受優惠政策的相關資質、證書、文件等，28項只需填寫1張《備案表》，3項優惠以“申報代替備案”(簡稱“以表代備”)。大部分優惠事項企業僅填寫《備案表》即可完成備案。

　　三、哪些優惠事項實行“以表代備”方式?

　　關鍵詞：小型微利、固定資產加速折舊、一次性扣除。

　　“以表代備”，即企業通過填寫納稅申報表相關欄次履行備案手續，不再另行填寫《備案表》。主要有：企業享受小型微利企業所得稅優惠、固定資產加速折舊、單位價值低于5000元固定資產一次性扣除和低于100萬元的研發儀器設備一次性扣除等優惠政策。

　　四、備案頻率問題?

　　關鍵詞：享受優惠起始年度。

　　《辦法》規定，企業享受定期減免稅，在享受優惠起始年度備案。在減免稅起止時間內，企業享受優惠政策條件無變化的，不再履行備案手續。企業享受其他優惠事項，應當每年履行備案程序。

　　五、正常備案與變更備案問題?

　　關鍵詞：未發生變化不再備案、不再符合減免稅條件主動停止減免稅。

　　備案分為正常備案、變更備案二種情況。正常備案是指企業享受優惠政策所履行的一種備案方式。

　　變更備案主要針對享受定期減免稅的企業，其在享受定期減免稅政策的第1年履行備案手續后，在此后優惠政策有效期限內：

　　1、對于減免稅條件未發生變化的，不再備案。

　　2、對于減免稅條件發生變化但企業可以繼續享受減免稅的，為避免納稅人判斷失誤，需要企業履行備案手續，稅務機關可以籍此加強稅收優惠管理，同時增加納稅人享受政策的準確性，是一項為納稅人服務的措施。

　　3、對于納稅人減免稅條件發生變化，不再符合減免稅條件的，為減輕企業辦稅負擔，不需要履行額外手續，企業應當主動停止減免稅，恢復征稅。

　　六、留存備查資料問題?

　　關鍵詞：對資料的真實性和合法性負責，保存10年。

　　取消審批實行備案管理后，與享受稅收優惠事項相關的各類資料，如各種合同、協議、文件、證書、相關核算資料等，是企業證明符合稅法規定優惠條件、標準的重要依據，企業應當妥善保管。在稅務機關對優惠事項后續管理中，企業有義務提供留存備查資料，并且應當對資料的真實性與合法性負責。《辦法》規定，企業留存備查資料的保存期限為享受優惠事項后10年;稅法規定與會計處理存在差異的優惠事項，保存期限為差異結束后10年。

　　七、跨地區經營企業如何履行備案手續?

　　關鍵詞：原則上由總機構統一備案，個別事項分支機構自行備案。

　　一是分支機構享受所得減免、研發費用加計扣除、安置殘疾人員、促進就業、部分區域性稅收優惠(西部大開發、經濟特區、上海浦東新區、深圳前海、廣東橫琴、福建平潭)，以及購置環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資抵免稅額優惠，由二級分支機構向其主管稅務機關備案。其他優惠事項由總機構統一備案。

　　二是總機構應當匯總所屬二級分支機構已備案優惠事項，填寫《匯總納稅企業分支機構已備案優惠事項清單》，隨同企業所得稅年度納稅申報表一并報送其主管稅務機關。

　　三是同一省、自治區、直轄市和計劃單列市內跨地區經營的匯總納稅企業優惠事項的備案管理，由省稅務機關確定。

　　八、《辦法》實施后，此前已經審批、備案的定期減免稅，還需要重新辦理備案手續嗎?

　　關鍵詞：不再重新備案。

　　本辦法施行前已經履行審批、審核或者備案程序的定期減免稅，不再重新備案。

　　九、企業享受優惠政策后，匯算清繳期內未備案的怎么辦?

　　關鍵詞：責令限期備案。

　　企業已經享受稅收優惠，但在匯繳期間未按照規定備案的，應在發現后及時補辦備案手續，同時提交《目錄》列示優惠事項對應的留存備查資料。稅務機關發現后，應當責令企業限期備案，同時提交《目錄》列示優惠事項對應的留存備查資料。

　　對于上述情形，稅務機關審核企業相關資料后符合稅收優惠政策條件的，應當按照稅收征管法有關未按規定報送相關資料處罰。對于經審核不符合稅收優惠政策條件的，應當取消所享受優惠，追繳稅款，加收滯納金。

　　十、稅務機關后續管理發現企業不符合稅收優惠條件，如何處理?

　　關鍵詞：停止享受優惠，追繳稅款及滯納金。

　　稅務機關后續管理中，發現企業已享受的稅收優惠不符合稅法規定條件的，應當責令其停止享受優惠，追繳稅款及滯納金。屬于弄虛作假的，按照稅收征管法有關規定處理。

【企業所得稅優惠備案十大操作注意要點】相關文章：

41項企業所得稅優惠政策依據及備案03-29

小型微利企業所得稅優惠12-08

2017企業所得稅優惠政策03-24

企業所得稅優惠管理辦法03-27

淺析企業所得稅優惠政策11-26

2015小型微利企業企業所得稅優惠政策12-23

小型微利企業所得稅優惠政策03-27

小微企業所得稅優惠政策11-27

小型微企業所得稅優惠政策03-29

高新技術企業企業所得稅優惠政策11-15