高新技術企業企業所得稅優惠政策

高新技術企業企業所得稅優惠政策

　　高新技術企業優惠是促進技術創新、推動創新驅動的重要稅收優惠政策。稅法規定，國家重點扶持的高新技術企業享受15%的企業所得稅優惠稅率。那么，高新技術企業可以享受哪些優惠?如何認定?辦理流程是怎樣的?

　　政策要點

　　1.減低稅率

　　企業所得稅法第二十八條

　　國家重點支持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

　　財稅2011年47號

　　以境內、境外全部生產經營活動有關的指標申請并經認定的高新技術企業，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業所得稅優惠政策。

　　2.提高扣除比例

　　財稅〔2015〕63號

　　自2015年1月1日起，高新技術企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　3.兩免三減半(定期減免稅)

　　國發〔2007〕40號

　　對經濟特區和上海浦東新區內在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業，在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

　　認定條件

　　1.企業申請認定時須注冊成立一年以上(須成立365個日歷天數以上);

　　2.企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品(服務)在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權;

　　3.對企業主要產品(服務)發揮核心支持作用的技術屬于 《 國家重點支持的高新技術領域 》規定的范圍;

　　4.企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%;

　　5.企業近三個會計年度(實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算，下周))的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合以下要求：

　　(1)最近一年銷售收入小于5，000萬元(含)的企業，比例不低于5%;

　　(2) 最近一年銷售收入在5000萬元至2億元(含)的企業，比例不低于4%;

　　(3) 最近一年銷售收入在2億元以上的企業，比例不低于3%;

　　其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%;

　　6.近一年高新技術產品(服務)收入占企業同期總收入的比例不低于 60 %

　　7.企業創新能力評價應達到相應要求;

　　主要從知識產權、科技成果轉化能力、研究開發組織管理水平、企業成長性等四項指標進行評價。各級指標均按整數打分，滿分為 100 分，綜合得分達到 70 分以上(不含 70 分)

　　8.企業申請認定前一年內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

　　如何辦理高新技術企業所得稅優惠備案

　　根據《廣東省國家稅務局 廣東省地方稅務局關于企業所得稅優惠政策事項辦理的公告》(廣東省國稅地稅聯合公告2016年1號)規定，備案要求如下：

　　1.備案時間

　　高新技術企業應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時進行年度備案;

　　2.備案資料

　　《企業所得稅優惠事項備案表》、高新技術企業資格證書;

　　3.主要留存資料

　　(1)辦理減低稅率優惠

　　高新技術企業資格證書;

　　高新技術企業認定資料;

　　年度研發費專賬管理資料;

　　年度高新技術產品(服務)及對應收入資料;

　　年度高新技術企業研究開發費用及占銷售收入比例，以及研發費用輔助賬研發人員花名冊。

　　(2)辦理兩免三減半優惠

　　高新技術企業資格證書;

　　高新技術企業認定資料;

　　年度研發費專賬管理資料;

　　年度高新技術產品(服務)及對應收入資料;

　　年度高新技術企業研究開發費用及占銷售收入比例，以及研發費用輔助賬;

　　研發人員花名冊;

　　科技人員占企業人員的比例和研發人員占企業人員的比例;

　　新辦企業取得第一筆生產經營收入憑證;

　　區內區外所得的核算資料。

　　4.備案方式

　　企業可到稅務機關備案，也可采取網絡方式備案(限于CA用戶)，并按相關規定提交備案資料(對于到稅務機關備案的，稅務機關應當場告知受理意見);

　　5.其他要求

　　(1)企業對報送的備案資料、留存備查資料的真實性、合法性承擔法律責任;

　　(2)按規定妥善保管留存備查資料。

　　常見熱點問題解答

　　1.2016年新認定管理辦法出臺后,高新技術企業的資格條件主要發生哪些變化?

　　答： (一)在人員比例方面，放寬對科技人員和研發人員比例的要求，同時取消科技人員的學歷限制。新辦法由“具有大學�？埔陨蠈W歷的科技人員占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上”調整為“企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%” 。

　　(二)在研發費用占銷售收入比例方面，降低研發費用比例要求。最近一年銷售收入小于5000萬元(含)的企業，比例從6%調整為5%，其他檔次比例不變。

　　2.高新技術企業可享受優惠的企業所得稅匯算清繳年度如何確定?

　　答：企業獲得高新技術企業資格后，自高新技術企業證書頒發之日所在年度起享受稅收優惠。如企業高新技術企業證書頒發之日為2016年12月20日，則該企業享受優惠的年度為2016年、2017年和2018年。

　　3.資格有效期內的高新技術企業是否一定可享受減免優惠?

　　答：根據《高新技術企業認定管理工作指引》規定，資格有效期內高新技術企業如果不符合《企業所得稅法》及其《實施條例》、以及《高新技術企業認定管理辦法》等有關規定條件的企業，不得享受高新技術企業優惠。

　　4.高新技術企業應如何填報企業所得稅預繳申報表?

　　答：符合條件的高新技術企業預繳期可享受減免優惠，本期當期及累計的“實際利潤額”各自乘以10%之積，在預繳申報表《減免所得稅額明細表》第4行“二、國家需要重點扶持的高新技術企業”的'本期金額'與“累計金額”兩列次分別填報;預繳申報表主表第12行“減：減免所得稅額”應等于附表3第4行。

　　例子：某高新技術企業2016年第2季當季及累計的實際利潤額分別是20萬、50萬，則該企業預繳申報表附表3的第4行減免金額應分別填報2萬、5萬。這說明，該企業2016年第2季度累計享受高新技術企業減免5萬元。

　　5.高新技術企業應如何填報企業所得稅年度申報表?

　　答：符合條件的高新技術企業年度備案后享受優惠，分別填報年度申報表的附表A107041《高新技術企業優惠情況及明細表》整張表格、附表A107040《減免所得稅優惠明細表》的第4行“高新技術企業低稅率優惠”、以及主表A100000第26行“減免所得稅額”。

　　附表A107041第29行“減免稅金額”與附表A107040第4行、主表A100000第26行應該分別相等，等于主表第23行“應納稅所得額”乘以10%之積。

　　例子：某高新技術企業2016年度應納稅所得額為100萬元，則該企業附表A107041第29行與附表A107040第4行、主表A100000第26行應該都填報10萬元，這說明該企業2016年度享受高新技術企業減免10萬元。

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