企業提升經營分析質量的方法

企業提升經營分析質量的方法

　　隨著成品油市場競爭加劇，以及成品油價格的快速調整，成品油銷售企業對市場的反應和決策速度必須更快更準，這對經營分析質量提出了更高要求。以下是小編整理的企業提升經營分析質量的方法，歡迎閱讀。

　　企業提升經營分析質量的方法

　　一、概述

　　企業經營活動分析，是指運用科學的方法，在調查、分析企業實際經營狀況的基礎上，發現其經營活動的性質、特點及存在問題，提出具體的改革完善措施，并指導實行的一系列行為的過程。

　　經營是企業最基本、最主要的活動，是企業賴以生存和發展的第一職能。企業開展經營活動分析，目的有三：

　　一是掌握企業生產經營的規律性；

　　二是了解企業的生產管理現狀和存在問題；

　　三是弄清企業的優勢和弱點，做到知己知彼，為提高企業的市場競爭力和實現戰略目標服務。

　　企業的經營成果及財務狀況，主要通過企業的財務報表信息來反映。進行企業經營活動分析，會計信息是最為重要的一個依據。

　　二、企業經營活動分析的現狀及存在的問題

　　筆者以某成品油銷售企業為例，分析闡述我國企業在經營活動分析中普遍存在的幾個問題。該成品油銷售企業按月組織經營活動分析，由公司財務處負責組織和匯總，營銷、調運、加管、非油、投資等專業職能處室參加，聯合開展經營活動分析。從分析效果來看，其經營活動分析存在以下幾個方面的問題：

　　(一)分析的專業性不足

　　經營活動分析主要依靠財務部門，各專業職能部門的參與度仍然不夠。財務報表數據只是對企業經營狀況的事后反映，財務人員并不直接參與各類生產經營活動，對各項業務的具體操作和管理缺乏系統全面了解，因此，僅靠財務部門和財務人員很難進一步提升分析的專業化程度。

　　(二)分析的深度和寬度不夠

　　經營活動分析的深度不夠。例如，對公司利率下降了20%的原因分析，僅僅說明因為收入下降10%，管理費用增加20%，銷售費用增加了15%。這樣的數據簡單羅列，實際不能稱為分析，因為我們看不出收入緣何下降，費用因何增高。這種做法徒有形式，不僅沒有分析清楚問題，反而掩蓋了問題的真正原因。

　　經營活動分析主要圍繞關鍵業績指標展開，對企業的資金運轉情況、資產使用效率、投資項目的事前分析和事后評價、人工效率、政策運行效果等專業分析開展較少。并且，在關鍵業績指標的分析上，也未深入指標背后的真實情況。指標為什么會增加或者減少，應不應該增加或減少，影響指標變動的關鍵因素是哪些……這些重要的問題在經營活動分析中沒有深入涉及或揭示。

　　(三)對標分析不夠深入

　　與競爭對手、與先進單位、與先進指標的對標分析，僅僅只說明數據的增減變動情況，變動原因分析也是說客觀情況的多，說主觀因素的少，未起到經營活動分析提升績效、追求卓越的作用。

　　(四)分析脫離實際經營活動

　　理論分析得多，具體事例分析得少；在辦公室想得多，現場調查得少；財務數據分析得多，業務活動分析得少；財務人員參與得多，業務人員參與得少，導致經營活動分析與實際經營活動脫節。

　　(五)未凸顯分析為決策服務的作用

　　分析偏重于財務數據分析，對經營活動分析得不深、不透，且缺乏現場調研和具體案例分析，導致分析的結果不痛不癢，無法為經營決策提供依據。

　　三、補充分析影響成品油銷售企業經營分析效果的因素

　　主要從數據的局限性、應用的環境、應用的制度設置、分析人員水平等方面來分析。分析這些因素如何影響了分析效果。

　　四、提升經營活動分析質量的措施

　　結合某成品油銷售企業的現狀，筆者建議從“組團隊、建模型、挖真相、找效益、定時限、重預測”十八個字上下功夫，加強團隊協作，努力提升公司的經營活動分析水平。

　　(一)組團隊，提高分析的專業性

　　經營活動分析不能只靠某個人或者某個部門，要依靠專業的知識和團隊的力量來完成。在省公司層面要成立經營活動分析團隊，設立財務分析小組、營銷分析小組、調運分析小組、非油分析小組、投資分析小組、人事分析小組等專業團隊，分別負責組織和安排相關業務的專題分析。

　　分析人員是做好經營活動分析的根本保障，團隊協作是提升經營活動分析水平的“催化劑”。其他單位要參照省公司的模式，成立自己的經營活動分析團隊，按業務類型設立各個專業分析小組，分別負責各自業務的專題性分析，同時為省公司提供相關分析數據和資料。各專業分析小組需指定一名領導負責經營活動分析工作，將具體工作明確到責任人。

　　組建基礎數據監測點。按照一定的比例，選取不同位置、不同規模的加油站作為數據監測點，以監測銷量、價格變動情況以及政策執行效果等，為經營活動分析提供詳實可靠的分析數據。

　　(二)建模型，提高分析的規范性

　　第一，建立經營活動分析模型。省公司負責建立經營活動分析模型，規范全省的經營活動分析內容。經營活動分析模型包括基本分析和專題分析。基本分析由公司當前面臨的市場形勢、主要指標完成進度通報、量―本―利分析、月度預算執行情況分析、存在問題及合理化建議等五個方面的內容構成；專題分析由省公司負責建立分析項目庫，各單位以分析項目庫為基礎，結合本單位當前的經營管理重點和難點，每月選擇確定一個專題分析項目。

　　第二，建立專題分析項目庫。省公司梳理公司的關鍵業務活動，從企業成本效益分析、資金周轉效率、資產使用效率、客戶管理、數質量管理、加油站管理、油卡非潤業務、人工勞效、政策執行效果等九個方面入手，列示了價格分析、資金分析、在建工程項目分析、人均勞效分析、促銷分析等35個專題分析項目，并就每個項目的分析方向和重點提出建議，初步形成了銷售公司的分析項目庫。

　　第三，經營活動分析每月組織一次，由財務部門負責組織和匯總，形成完整的經營活動分析報告。專題分析由相關專業分析小組牽頭組織和安排，形成專題分析報告和合理化建議。

　　(三)挖真相，提高分析的客觀性

　　經營活動分析不能只靠“想象”，要去“深挖”真相。每月中旬，省、市公司的專業分析團隊要研究確定次月的專題分析項目，給專業分析小組留出足夠的時間去準備。相關的專業分析小組要根據項目分析方向和重點確定分析所需要的資料內容，一方面要深入庫站一線進行現場調查，親自了解和收集第一手資料；另一方面要安排各監測點做好數據監測工作。通過現場調查、統計和分析各監測點的數據，深挖數據背后真實的經營活動，再深入分析和評價經營活動的合理性，為經營決策提供參考依據。

　　以加油站槍銷量的變動分析為例來說明。2014年，全省的槍銷量同比普遍下降，年度的重大政策調整：取消個人卡1%優惠，取而代之的是各類促銷活動；批發、小額、純槍每噸獎勵一定標準的工資總額。卡系統數據顯示刷卡額大幅下降，從這一數據的理論分析來看，槍銷量下降的原因有三：

　　一是個人卡1%優惠政策取消造成的客戶流失；

　　二是小額配送價格優惠幅度大，部分槍銷客戶轉作小額配送客戶；

　　三是競爭過程中自然流失掉一部分客戶。用目前的經營活動分析方法，我們無法判斷取消1%優惠政策的決定到底對不對。要說清楚這個問題，必須有充分的數據表明槍銷量因此減少多少，減少的毛利總額與回傭金減少額哪個大哪個小。以省公司或分公司為單位進行分析，所有的因素都糅合在了一起，沒有辦法作出正確的分析和判斷，只有將分析單位具體到某一座站，通過了解和分析一座站的數據變化，進行分析判斷。一座站或許說明不了問題，我們可以選擇一定比例的站來進行分析，通過一個個點把問題分析清楚、分析透徹。

　　再來看一個成功的分析案例。某公司1～8月份的噸油利潤不足10元，整個公司的經營壓力很大。9月份，該公司組織人員，認真分析各經營環節的銷售數據和毛利，最終找出了噸油利潤低的根本原因，就是批發銷售定價時參考的購進價格有問題，導致批發和小額配送嚴重虧損。該公司及時調整定價策略，參照省公司下發的調撥價格確定對外批發價格，9～11月的噸油利潤提高了10倍之多。該公司通過深挖數據背后的真正原因提高了企業效益，取得了實效，值得我們借鑒和學習。

　　(四)找效益，提高分析的實效性

　　經營活動分析的終極目標是查找經營活動、投資活動、管理活動中的“短板”，通過改進“短板”來提升企業效益。因此，我們的經營活動分析要緊緊圍繞效益分析來展開。

　　第一，找出本單位的效益創造點。通過開展分環節、分片區、分站的效益分析，找出本單位的高效環節、高效區域和高效站點，再針對這些高效區域進行專項分析，采取有針對性的、有效的措施保住高效市場。

　　第二，找出本單位的效益增長點。開展縱向對比分析，找出保持增長的區域和站點，努力培育，保持量效齊增的勢頭；開展橫向對標分析，找出本單位與兄弟單位的差距，找出本單位超定額標準的原因，再“對癥下藥”，通過提升管理水平實現降本增效；開展便利店商品毛利分析與購銷平衡分析，找出高銷量、高毛利、滯銷商品、低銷低效商品，保持購銷平衡，避免商品斷貨或壓庫，造成損失。

　　第三，找出本單位的效益負效點。通過虧損環節、虧損站點的專項分析，找出虧損的根本癥結，是銷量太小不足以保本，是銷售價格過低，是經營成本過高，還是政策性虧損。找出虧損的“因”，再采取有效的治理和改進措施，實現努力扭虧的“果”。

　　(五)定時限，提高分析的時效性

　　經營活動分析要定期舉行，以月度、半年為周期。月度經營活動分析除做好基本的指標分析之外，要根據本單位當前的經營重點或難點選擇安排專題分析，突出重點，避免面面俱到，對照數字、表格說情況，講實質，把存在的問題和產生問題的根源說清說透，總結出因果關系，指導工作。半年和年度經營活動分析圍繞當期的經營情況進行全面分析。為了有效發揮經營活動分析報告的決策支持作用，每月的經營活動分析會必須在10日之前舉行。

　　(六)重預測，提高分析的前瞻性

　　財務分析不只是簡單對某個指標當前數據和上期數據的對比分析，更要關注指標未來的發展趨勢以及各指標間的聯系，觀察變化的趨勢對未來企業降本增效的影響，規避將要發生的風險，全面把握各要素對降本增效的影響。沒有解決方案的財務分析，是缺少價值的財務分析。最后通過對各個指標間的串聯分析，分析人員要下結論、提方案，如對風險因素，分析說明哪些可除、哪些可控、哪些可改，這樣便充分體現了財務分析的作用，也真正為經營管理者提供了科學的決策依據。

　　企業財務分析的局限性

　　1.財務報表存在的問題

　　當前，財務報表不能很好的反映企業的財務狀況和經營狀況，也無法反映對企業的經營決策有重大的參考價值信息，而只反映了用貨幣計量的信息和一些過去已經發生了的信息。對于銀行信貸人員來說，會計的政策和處理方法的可選擇性比較多，這會讓各企業的同類報表數據不能很好比較。不同企業的經營業務一樣，但是財務分析卻不一樣。信貸人員會以自身的經驗和情況去估計計量報表數據。所以，財務報表數據就會受到影響，使得財務分析出現偏差。另外，由于社會經濟的不斷變化，采用傳統會計計量已經不能客觀而全面的反映企業經營的各個方面的真實情況。隨著時間不變化，歷史成本和市場價值的偏差會變得更大。

　　2.財務分析指標存在的問題

　　在財務分析過程中，企業的資產要是不能給企業的經營發展帶來經濟效益，就會被列入資產負債表，從而出現“虛擬資產”，它們無法具備變現支付能力，所以在計算時將這些“虛擬資產”的指標算進去，就會影響財務分析，出現和實際相偏離的情況。現金具有很強的償債能力，通過比較債務的現金流量能夠將企業的償還能力更清楚的反映出來。如果指標數值很高，那么企業的償債能力也很強，就可以很有保障的支付債務。不過，要是比率過高，也說明企業在經營中沒有充分的運用現金。企業的現金到期債務比、現金流動負債比、現金債務總額比都是用“經營現金凈流量”，而實際上，在企業的所有經營活動中，經營現金凈流量在會計分析的時候會出現明顯的差別，不管將指標怎樣去比較都會有較大的問題出現，會出現偏差。如果運用現金凈流量的總和去計算現金流量比率則會更適合一些。同時，企業的某些財務指標的計算公式沒有統一的標準，這也會造成了財務分析有失偏頗。

　　3.財務分析方法存在的問題

　　企業財務分析方法主要有三種，即比較分析法、比率分析法、趨勢分析法，這三種方法都有一定的局限性。比較分析法是一種基本的財務分析方法，它通過分析對比經濟指標來尋找指標的差異和趨勢，但在實際運用中要求比較雙方要具備可比性。而比率分析法是以事后分析為主，分析發生了的經濟活動。它需要根據企業的財務報表數據來進行計算，不能很好的為銀行貸款作出正確的決策。比率分析法的分析是根據單一值班進行，無法較好的綜合所有結論。比率分析重視的是“量”而不是“質”，這樣容易出現值班數量的堆砌，無法剖析實質性問題。而趨勢分析法在通貨膨脹的情況下，或者存在偶然因素的情況下，因會計計算方法不同而讓財務報表沒有可比性。

　　如何做好企業財務報表分析

　　1.完善財務報表

　　第一，財務會計要對會計報表附注的分析格外重視。通過對會計報表附注的分析，可以讓報表使用者更加詳細的了解報表內容的相關情況，隨著附注信息的增多，其作用也更大了。并且，財務狀況說明書要詳細的進行披露，方便報表使用者查看。這也是對企業貸款正確五級分類的需要。

　　第二，更加重視對物價變動會計的研究。目的是為了使其實際操作性更強。當前，我國會計界急需解決的難題就是在通貨膨脹情況下會計財務信息的真實性和可比性。根據國外的經驗來看，一般貨幣購買力調整的財務報表和現值的財務報表被很多國家作為補充報表。而在我國，對于通貨膨脹會計理論的研究還有很多的不足之處，所以要深入對此進行研究。

　　第三，企業要認真的貫徹落實新會計準則，在經濟業務中要最大限度的減少會計處理方法的過多選擇以及估計，努力實現同行業的統一標準，讓財務報表分析更加具有可比性。

　　2.完善財務報表分析指標

　　在進行財務報表指標分析的過程中，要將現金流量分析指標、安全邊際分析指標考慮進去。企業不同方面的會計信息會通過現金流量以及會計利潤反映出來，他們之間具有很好的互補性。當前情況下，現金流量信息的分析在財務報表指標分析中意義重大。具體來說，現金流量信息分析包括兩個方面：其一，補充盈利能力指標。企所獲得的利潤中能夠有多少比例的現金支持，主要反映在補充經營活動現金流量/凈利潤、全部活動現金流量/凈利潤、經營活動現金流量/凈利潤這三個指標上，這也讓企業對利潤的現金保障有更清楚的判斷。其二，讓企業的獲現能力指標增加。企業的凈資產現金回收率指標能夠有效的補充凈資產收益率，使其對現金概念越來越重視，指標也變得更加可靠。企業將凈資產現金回收率與凈資產收益率進行對比，可以很好的發現財務報表分析指標中存在的問題。而通過對主營業務收現率的分析，可以讓企業對自身的銷售質量有正確的評價，在分析中讓企業清楚的了解主營業務的資金收入形式。其三，企業要對自身的償債能力指標進行完善。企業的現金到期債務比、現金債務總額比能夠將企業經營中的現金凈流量對到期債務的保障程度進行有效的反映，使企業對于自身的償債能力有清晰的了解。而利息保障倍數將企業的現金償還債務利息有效的反映在經營活動中。

　　3.改進財務報表分析方法

　　財務報表分析過程中，要注重分析方法的運用。結合定性與定量分析，將動態和靜態、綜合和個別分析統一結合起來。要注意的是，對于時間序列分析方法的使用也要重視。這樣可以更好的揭示在不斷變化的時間過程中，預測財務報表分析中揭示的發展規律。在分析財務報表的時候，必須以企業的實際經營發展情況為依據，全方位的進行分析，在運營分析方法時將企業的發展環境和經濟運行趨勢也考慮到其中。

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