施工企業內部控制框架與財務風險防范

時間：2023-03-20 04:49:02 工商管理畢業論文我要投稿

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施工企業內部控制框架與財務風險防范

摘要:本文分析了施工企業普遍存在的財務風險,就如何做好施工企業內部控制框架進行了闡述,以防范風險。
　　關鍵詞:施工企業財務風險內部控制框架防范
　　施工企業從事建筑安裝工程施工,合同訂立、施工和工程交點三個主要經營過程構成了施工企業基本的經濟活動。其在生產和經營各方面與其他行業企業相比都有明顯的區別,主要表現在:一是產品的單件性,施工企業一般不會重復生產同一產品;二是先有訂單(合同),后組織生產;三是多處露天分散作業,不會局限于固定區域和固定場所;四是施工周期長,跨一個年度甚至多個年度。宏觀經濟和投資政策的變化對施工企業經營狀況的影響也比較劇烈。
　　以上特點給施工企業的生產經營帶來很大的不確定性,從而使施工企業財務運作風險較為集中。為了規避和應對各種財務風險,施工企業有必要建立起內部控制框架,以規范施工企業經濟行為,堵塞漏洞、消除隱患,防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為,實現可持續發展。
　　1 施工企業的財務風險很大程度上源于內部控制的薄弱
　　第一,大部分施工企業不具備完善的現代公司治理結構,無法應對充分競爭甚至是過度競爭的建筑市場環境;第二,管理方法落后和過程控制失當是導致施工企業財務風險的重要原因;第三,風險評估控制不足,企業抗風險能力差。
　　企業財務風險就像一柄達摩克利斯之劍懸在企業的頭上,威脅著企業的生存與發展。為了實現既定生產任務和效益目標,保證企業的生產經營順利運轉,必須建立一套防范財務風險的內部控制框架來實現企業價值最大化的內在要求。
　　2 構建內部控制框架以防范施工企業財務風險
　　內部控制框架理論已逐步成為企業提高風險防范能力的利器,內部控制框架是企業為了提高經營管理水平和風險防范能力,促進可持續發展而構建的一個控制系統,是現代內部控制理論經歷內部牽制、內部控制制度、內部控制結構三個階段后新的理論成果。2008年6月28日財政部會同有關部門聯合發布了我國第一部《企業內部控制基本規范》和17項具體規范。而施工企業建立內部控制框架,要按照規范規定,以內部控制環境為重要基礎、以風險評估為重要環節、以控制活動為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以內部監督為重要保證,相互聯系、相互促進。
　　第一,完善公司治理結構,營造良好的企業控制環境;第二,識別、分析各種風險,構建風險評估機制;第三,強化控制措施的執行,設立良性的控制活動;第四,建立廣泛的信息與溝通,防止舞弊發生;第五,完善內部控制評價體系,發揮內部審計的作用。
　　具體措施上,施工企業應做如下關注:
　　①放棄報價在直接費以內的合同和現金保函占合同總價比例較大(如30%以上)的項目,做到風險規避;②項目施工中,對分承包商的選擇與管理要進行資質審查和業務素質考核,管理的觸角要伸向基層工人,支付款項時,認真審核流轉票據上內部經辦人員(如入庫驗收人員、質量檢查人員、勞務核算人員)的簽字確認,檢查其真實性、合法性和合規性,合法使用勞動力減少勞動糾紛,做到風險降低;③重視客戶的銷售收款和款項使用,一個長期的合同項目,要通盤考慮預收款項的消耗,節約資金,控制成本,防止資金流轉不暢,期中結算和收款是合同完成下去的保證,要及時辦理符合計價條件的分部、分項工程結算,催收工程款,工程完工后,盡快辦理竣工結算,拖延辦理只會造成兩種不良后果:增加管理成本,造成壞賬損失;④把專項工程承包給合格的分承包商,購買工程保險、設備保險等做到風險分擔;⑤對執行中預計總成本超過合同總收入的建造合同,應提合同預計損失準備來風險承受。⑥施工企業要對業務授權、業務執行、業務記錄和業績檢查等職責分人設立,一個職工不要超過一個以上的職責;⑦明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任,對投資、擔保、抵押、質押等業務活動制訂專項管理制度,不賦予二級管理級次的工程項目部、各分公司投資擔保等權限;⑧建立財產日常管理制度和定期清查制度,確保財產安全;⑨實施全面預算管理制,強化預算約束;⑩建立運營情況分析制度,發現存在的問題,及時查明原因并加以改進;科學設置考核指標體系,結合風險應對策略,綜合運用控制措施。此外,施工企業還應建立重大風險預警機制和突發事件應急處理機制,明確風險預警標準,對可能發生的重大風險或突發事件,制定應急預案、明確責任人員、規范處置程序,確保突發事件得到及時妥善處理。
　　財務部門是財務風險控制的主要職能部門,具體組織實施風險管理工作。但要防范財務風險,離不開其它部門的支持與配合。其它職能部門在風險防范中承擔著各自的職責,其業務管理的結果最終都會在財務系統體現出來,人力資源配置、合同訂立、物資采購、分承包商的選擇與管理、質量監控、安全防護、技術創新等都有可能是財務風險的發端。做到管理互動,信息共享,才能保證主要風險不被遺漏,確保企業風險管理的有效性,提高對風險的抵御能力。
　　同時企業財務人員,要求嚴格執行內部控制的規定,從傳統的

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