出納管理論文
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出納管理論文1
1選題背景
隨著全球經濟和我國市場經濟持續快速發展，煤炭經營的內部環境和外部環境都發生了很大變化，也面臨著更嚴峻的國內外挑戰。要想面對這些嚴峻苛刻的挑戰，那實行又快又好可持續的經營是同煤企業發展的當務之急。雖然企業可以用各種方式與策略來避免缺陷，擴大優勢，但事實上不管用哪一種方式，財務管理都是必不可少的條件，也是關鍵所在。在戰略層面，財務管理就是絕對的核心。像人們知道的那樣，在過去改革開放及以后很長時間里，煤炭企業作為一個比較特殊，傳統的行業，為了緊緊跟上國家發展的腳步，所以要不顧一切地、瘋狂地來提升煤炭行業的經濟利潤。同時在煤炭行業，優秀的文化是建立安全型環境的文化，其實這就是煤炭行業的特殊性的表現。重大安全事故一旦發生，不僅影響煤炭行業的正常經營生產，同時還會造成人員傷亡以及經濟損失。
2企業財務風險管理概述
2.1風險的含義
風險來源于人們對現實世界認識的不足和自身的缺陷，并且風險認識必要性是風險與損失密切聯系。風險在一定程度上意味著損失，意味著有損失的可能性。另外，風險對于企業來說，就像遭受災難一樣，同時伴隨著一定的計劃不能實現。風險是企業不愿意看到計劃擱淺的不確定因素。有三點含義：①風險的實質是不確定性；②風險具有直接現實性；③企業不愿風險發生。
2.2風險的特點
風險的特點是風險發生時，表現出來的形態與狀況，具體為：①直接現實性，即風險不以人的意志為轉移，只遵循客觀規律；②突發性，即就具體事件來說，是偶然的，突發的。只要風險達到發生條件，風險就會發生；③普遍性，是指伴隨著事物的普遍運動，風險無處不在，無時不有；④絕對性，是指對風險進行大量試驗后，發現風險發生有其規律性，可預測性，可以對它進行一定的控制。
2.3風險的概念
財務風險管理是一門新興學科，主要研究風險規律性，對風險進行控制。企業各部門對風險分析，預測，決策，評價，使以企業達到最優利潤[5]。具體來說：①風險管理是一門新興學科，不單單是管理方法。它是一門很寬泛的邊緣學科，關聯著自然學和社會學等許多學科。②上述語句說明了風險管理的基本概念，過程，方法。其中，核心是選擇最優管理技術，并且要在適當的范圍內選擇。
3企業財務風險管理缺陷
3.1資金比例失衡
資金結構指權益與負債的比例。事實上，在我國，大多數企業資金結構都不合理，很多企業資產負債率達到75%以上。另外，人為決策的失誤等原因，企業也會有很高的資產負債率。
3.2投資缺乏科學性
企業投資包括對內投資與對外投資。對于同煤企業，大多為對內投資，進行資產重組，可惜收效甚微，轉型失敗。
3.3資金回收不當
我國市場，其實早已經進入買方市場了。雖然這種形式可以增加企業利潤，但大部分企業對客戶信息了解太少，形成了太多壞賬，無法收回。
4風險管理的預測和保障措施
企業活動中，風險有很多種。有的'可以預測規避，而有些比較突發，無法預測管理，所以應該根據不同環境，狀況來分析建立機制。通過編制現金流量預算來建立短期財務預警系統。為能編制現金流量表，同煤應該將各個時間點，各個目標，計劃財務狀況，經營結果匯總，用數學體系加以整理，編制企業財務預算，以周、月、季、半年及一年為期，建立滾動式現金流量預算，預測企業未來利潤。在現金管理部分，同煤應該實行預算控制，建立完善的資本預算體系，測算同煤現金流量情況。資產凈利率同時又是一個綜合指標[10]。投資人投入或舉債形成企業投資，而凈利的多少與企業資產負債比例，資產總額和資產結構有關。另外，關于資產負債率方面，如果同煤未來利潤不好,調低資產負債率，使風險下降[11]。確立風險機制后，企業就可以監管風險，像成本過高，產品過剩都可以檢測，分析原因、過程，制定適當策略，降低損害程度。面對風險，一般有規避風險、分散風險和控制風險。其中，控制風險可細化，可分為預測性控制和壓制性控制，前者為對風險進行預測，降低損失。在企業財務風險管理中，要想獲得高收益，就只有全體人員一起努力。同時在文化方面，加強企業員工風險意識,打破傳統的風險思想,健全新的風險觀,在工作中時時刻刻發現、處理、評估風險、協調和實現風險控制。
5結論
優秀的財務風險管理能夠使企業獲得巨大的收入。同煤企業的未來不容樂觀，要立足市場，進行財務分析，做到企業財務管理的目標化、規范化、科學化。本文通過研究企業財務風險管理，發現的問題：資金比例失衡、投資缺乏科學性、資金收回不當、財務管理控制存在局限性。文章寫了關于同煤企業應對風險的對策，可以借鑒，希望起到積極作用。
出納管理論文2
摘 要：財務管理作為現代企業管理的重要組成部分，在激烈的社會競爭中發揮著十分重要的作用，對于處在改革中的醫療機構來說，健全的財務管理體系更是必不可少的。隨著醫療機構的改革不斷深化和發展，加強醫院財務管理和監督，規范醫院財務行為，提高資金使用效益。醫院是公益性事業單位，不以盈利為目的。
關鍵詞：財務管理，財務預算，節能降耗
醫院財務管理的基本原則：執行國家有關法律、法規和財務規章制度；堅持厲行節約、勤儉辦事業的方針；正確處理社會效益和經濟效益的關系、正確處理國家、單位和個人之間得利益關系，保持醫院的公益性。
一、加強醫院的預算管理是醫院財務管理的重要內容
要想做好醫院預算管理應注意以下幾點：第一成立以院長掛帥、財務部牽頭、各科室主任為成員的預算管理領導體系。
根據上年度實際經營成果，重點結合本年度整體工作安排，客觀考慮市場變化因素，在保證全院工作正常運轉且社會效益和經濟效益同時提高的前提下，堅持以收定支、收支平衡、統籌兼顧、保證重點的原則，制定本年度預算。
二、根據預算情況進行財務管理與核算
根據新的'醫院財務制度進行科學合理財務核算體系，設置收入明細賬：醫院開展醫療服務活動取得的收入包括：門診收入、住院收入，合并為《醫療收入》醫療收入為總長科目，“門診收入”“住院收入”為一級明細科目。門診收入明細科目下設置二級明細科目：掛號收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、手術收入、衛生材料收入、藥品收入、藥事服務收入、其他收入、計算差額等二級明細進行明細核算。其中藥品收入下設置:西藥、中成藥、中草藥、蒙藥等三級明細科目進行門診收入的明細核算；結算差額：二級明細科目核算的意愿和醫療保險機構結算時，因醫院按照醫療服務項目收非標準及所確認的應收醫療款金額不同，而產生的需要調整醫院醫療收入的差額；住院收入明細科目下設置：床位收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、手術收入、護理收入、衛生材料收入、藥品收入、藥事服務收入、其他住院收入、結算差額收入等二級明細科目。
醫院的支出包括:醫療支出、財政補助支出、科教支出、管理費用支出其他支出。醫療支出包括人員經費支出、好用的衛生材料、藥品、固定資產折舊、無行資產攤銷、提取醫療風險基金、其他費用支出。其中人員經費支出包括基本工資、績效工資、社會保障繳費、住房公積金等，其他費用包括辦公費、印刷費、水費、電費、郵電取暖費、物業管理費、差旅費、會議費、培訓費等。
財政項目補助支出包括：醫院利用財政撥款安排的項目支出，實際發生的金額全部計入當期支出。比如購入的固定資產、無形資產等發生的支出應當計入凈資產，按規定分期結算，
科教項目支出包括醫院利用科教項目收入開展科研、教學活動發生的支出。用于固定資產、無形資產等發生的支出應當計入凈資產，按規定分期結算，
管理費用包括人員經費、耗用的材料、計提的固定資產折舊、無形資產攤銷、壞賬損失、印花稅、房產稅、車船使用稅、利息支出、其他費用支出。
其他支出包括醫療支出、財政補助支出、科教項目支出、管理費用支出以外的支出，出租固定資產的折舊及維修費、食堂支出、罰沒支出、捐贈支出、財產物資盤虧和毀損等支出。
基本建設項目支出包括項目前期費用、征地費、建筑費、建筑工程費、安裝工程費、設備等購置費、其他費用。
出納管理論文3
根據財政部20xx年印發的《關于開展村級會計委托代理服務工作的指導意見》,進一步規范“村賬委托鄉管”模式。村賬委托鄉(鎮、街)代管與村賬鄉管有一定的區別,比如村賬鄉代管的管理方式可概括為“一個委托、兩級審核、三方履職、四層監督、五權不變、六個統一”。村賬鄉管的管理方式一般為預算共編、帳戶統設、集中收付、采購統辦、票據統管,其核心內容主要是“村賬鄉管村用”。村賬委托鄉管在很大程度上規范了財務會計的操作流程,并起到可一定的監督作用。
而在實施委托代理機制的同時,并不意味著村級財務管理喪失了自主的管理權,村級會計在委托的之際也要對每筆經濟業務對照村級財務管理制度進行合法性、真實性的審核,加強村級財務手機預算管理,發揮預算管理的監督作用,并定期對村財務收支執行情況、專項資金、集體資金和財產進行審計,尤其對于“一事一議”的項目要進行必要的事前、事中和事后審計。
2、加強經濟責任審計,強化民主監督
農業部、監察部和國務院糾風辦于20xx年7月聯合下發了《關于做好村干部任期和離任經濟責任專項審計的通知》,指出:村干部任期和離任經濟責任審計是一項經常性的重要工作,各級管理部門和監察機關、糾風辦要充分發揮職能作用,加大監督檢查和工作指導的力度。
因此在村干部任期或是離任時的審計中,一要注意審計以下內容:村集體財產的處置;土地的發包與承包情況是否符合規定;村級集體債權和債務的管理情況;工作總結村級專項資金的管理是否到位;村級財務是否公開,公開的程度如何;財務管理過程中是否存在違法違紀行為以及村經濟目標的完成情況。一旦發現問題則及時檢查整改,如果問題重大應及時匯報上級相關部門以便盡快處理。同時加大懲罰力度,進行分級責任追究制,將村干部的任用、工作考核和獎懲相掛鉤,明確村干部的經濟責任。
村財務除了及時進行公開以外,還應確實履行民主政策,凡關系全村集體經濟利益的`事項,均須經過村民代表大會討論和決定,且有權對村經濟事項和賬務等提出質疑并要求解釋。
3、提高村干部素質,確保村級財務管理的質量
村級財務管理質量的如何不僅是村會計的本質工作,其他村干部也是其的責任主體之一。村干部的素質如何就決定了村級財務管理工作的成效。首先要加強村干部的理財意識,一方面要提高村干部財務管理的經濟意識,另一方面針對村級財務管理中的薄弱環節通過案例分析、以案說法等方式給相關人員敲警鐘,提高村干部的政治素質和覺悟,防患于未然。其次要加強村干部的業務培訓,強化村財會人員的業務操作水平。除通過專題業務培訓、跟班學習等途徑加強村級財會人員的后續教育力度,還應積極主動的學習國家當前的相關農業政策,及時掌握與農村建設相關的財會政策,最全面的參考范文寫作網站切實增強村財會人員執行財務管理的操作水平、自覺性和責任感。
參考文獻:
[1]財政部,關于開展村級會計委托代理的指導意見[S],20xx
[2]吳開榮,村帳托管后如何強化管理,農村財務會計,20xx,(5):12-13
[3]財政部,村集體經濟組織會計制度,農村財務會計,20xx,(12):3-34
出納管理論文4
摘要：戰略管理會計是適應企業戰略管理的要求而產生的。文章通過對戰略管理會計的產生、內容及方法的論述，提出了我國企業實施對戰略管理會計的對策。
關鍵詞：戰略管理會計 戰略管理會計的內容及方法 實施對策
一、戰略管理會計的涵義及產生
戰略管理會計是一種從戰略的高度，收集、加工與企業相關各方面的經濟信息，幫助企業管理層對內進行戰略審視，對外做出戰略決策，最大限度地協調企業現實環境與經濟環境之間的關系,保持并不斷創新其長期競爭優勢的決策支持系統。
隨著全球經濟一體化和信息社會化的發展，對企業的管理不再局限于內部管理，而是在重視內部管理的同時，又重視企業外部環境的分析。傳統管理會計已不適應當前經濟和經營環境的變化，企業的戰略管理要求促成了戰略管理會計的產生。
二、戰略管理會計的主要內容
對于戰略管理會計的內容，眾說不一，文章認為應包含以下幾項內容：
1、制定戰略目標。戰略管理會計首先要協助企業管理者制定戰略目標。企業的戰略目標可以分為三個層次：企業戰略目標、競爭戰略目標和職能戰略目標。戰略管理會計要從企業外部與內部收集各種信息，提出各種可行的戰略目標，供企業管理決策者選擇。
2、資本經營管理。企業通過調整資本結構、股本結構、資產結構的資本運營方式，去實施擴張、收縮和撤退戰略,并靈活的運用兼并、收購、分立、改組、托管等方式,以較低的成本快速實現資本的集中、擴張、收縮和撤退。
3、人力資源管理。人力資源管理是企業戰略管理的重要組成部分，也是戰略管理會計的重要內容。人力資源管理將“物盡其用”與“人盡其才”有機結合起來，幫助管理者制定合理的人才規劃，從而全方位的為企業優化價值鏈，保持競爭優勢，實現企業價值最大化，全面提供有關物力資源和人力資源的信息。
4、經營投資決策。戰略管理會計的目標是為企業戰略管理提供各種相關、可靠的信息。管理會計在經營投資決策中具有的短期性和簡單化等缺陷，戰略管理會計在提供與經營投資決策有關的信息的過程中彌補管理會計的缺陷。其分析基礎更接近實際情況，并考慮了資本性投資與流動資金在項目經營期間隨產品銷量變化而變化的關系。
5、質量成本管理。質量成本管理貫穿于整個產品壽命周期的質量管理過程中，質量成本指那些與創新、鑒定、修理和預防殘次品有關的成本，包括預防成本、鑒定成本、內部質量損失和外部質量成本。產品或勞務的質量是企業競爭優勢的源泉，通過對質量成本的控制，來確保企業戰略的最佳選擇。預防成本的增加會帶來總成本的節約，形成由于缺陷成本的降低而形成的競爭優勢。
三、戰略管理會計的方法
戰略管理會計除了采用一些傳統管理會計的方法之外，更多的用到以下幾種方法：
1、作業成本法。它是一個以作業為基礎的信息加工系統，著眼于成本發生的原因，依據資源耗費的因果關系進行成本分析。作業成本法克服了傳統成本計算系統下間接費用責任不清的缺陷，同時也擴大了成本的核算范圍。
2、競爭對手分析法。在現代市場經濟體系中，競爭對手分析的主要工作是企業要通過各種渠道收集有關競爭對手資料，估算出競爭對手的各項成本指標，以便企業對與所在行業中最佳業績者之間的成本差異進行分析，反映出企業所處的戰略定位。這一信息可為評估競爭對手的市場戰略提供基礎，從而使企業的戰略地位得以加強。
3、價值鏈分析法。價值鏈分析法就是將從原材料到最終用戶之間的價值鏈分解成與戰略相關的活動，以便理解成本的性質和差異產生的原因，是企業制訂決策的基礎。企業通過價值鏈分析取得了優于競爭對手的業績，就意味著改善了企業的競爭地位，提高了競爭優勢，從而為企業的長期、健康發展奠定了牢固的基礎。
4、預警分析法。預警分析法是一種事先預測可能影響企業競爭地位和財務狀況的潛在因素，提醒管理當局注意的分析方法。它通過對行業特點和競爭狀況的分析，使管理當局在不利情況來臨之前就采取防御措施，解決潛在的問題。
5、平衡記分法。平衡記分卡法強調非財務指標的重要性，通過對財務、顧客、內部作業、創新與學習四個方面各有側重又互相影響方面的業績評價來溝通戰略目標和企業經營活動的關系，實現短期利益和長期利益、局部利益和整體利益的均衡。
四、我國企業實施戰略管理會計應采取的對策
戰略管理會計在我國尚屬于新生事物,企業應積極推行戰略管理會計, 引進、吸收和創新戰略管理會計的方法, 努力加強和改善實施戰略管理會計所需的外部環境, 以使其順利實施并取得成效，應采取的對策有：
1、加強戰略管理會計理論和方法的系統研究。我國的戰略管理會計應定位在有利于建立社會主義市場經濟，促進現代企業制度的發展，密切結合中國企業實際情況的基礎上。所以要推廣戰略管理會計，首先要加強戰略管理會計理論和方法的系統研究。
2、要把傳統管理會計與戰略管理會計結合起來。戰略管理會計與傳統管理會計是管理會計的'兩個子系統。傳統管理會計注重企業內部的管理，其目的在于提高企業內部效率, 重在“知己”, 而戰略管理會計將關注的焦點投向市場和競爭對手, 站在戰略的高度為企業尋求比較優勢, 重在“知彼”。知己知彼, 方能百戰不殆。
3、大力培養具有戰略管理會計素質的人才。在當今的科技和信息時代，企業可通過學習、培訓、宣傳等各種途徑使全體員工認識到實施戰略管理會計的重要性, 尤其應該培訓企業的高級管理與會計人員。
4、企業內部會計崗位的分設，應明確戰略管理會計的職責。戰略管理會計的職責主要是搜集和提供戰略性信息，預測經濟前景，參與經濟決策，規劃經濟活動，控制經濟過程，評價經濟業績，考核經濟責任，參與協調組織。我國大多數企業基本沒有專職管理會計人員，企業應設置專門的管理會計崗位,充分發揮其在戰略管理中組織和協調的作用。
5、引進先進的信息技術, 改進企業的組織結構。信息技術一方面使戰略管理的方法運用得更充分、更有效；另一方面只有利用先進的信息技術才能對戰略管理所需的大量信息隨時進行分析和處理。另外, 企業的組織形式應有利于注重溝通和合作, 以使涉及到各部門和人員的戰略管理得以協調、有效地進行。
6、建立戰略管理信息庫，及時提供戰略性信息。在戰略決策時，戰略管理會計人員運用一定的方法，對戰略信息進行加工、分析和處理，及時提供給決策當局。戰略管理會計的資料主要來源于財務會計，若不能及時取得相關資料，就使得管理會計信息的及時性、相關性大打折扣。為充分利用企業資源和及時提供戰略性信息，有必要建立企業的戰略管理信息庫。
總之, 在信息時代和管理現代化的今天, 戰略管理會計以其顯著的戰略性特點更加適應新經濟的發展要求，它作為一種新型的管理模式給企業注入了新的活力，必將成為我國推動企業制度創新和管理發展的有力工具。
參考文獻：
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[3]孫茂竹等主編.管理會計學[J].中國人民大學出版社,20xx.
出納管理論文5
摘要：隨著我國整體經濟市場、經濟體制的改革以及其他各項改革制度的影響和制約，我國醫療事業的發展非常迅速，而且隨著當前人們的生活水平在逐漸提高，所以會不斷地加大對我國醫療事務的關注。為了更好地適應人們的需求，醫療事業就必須要迅速發展，而且還必須要不斷適應社會改革的各種要求。在改革的過程當中，醫院的財務管理屬于實現這一目標當中的一個重要內容。因此，醫院的財務管理要全面抓好全面預算管理、成本目標管理以及績效評價和個人成本管理等等，只有這樣，才可以更好地促進我國醫療事業的整體發展和進步。
關鍵詞：醫藥衛生改革財務管理存在的一些問題相應的解決措施
一、我國醫藥衛生改革的背景
總體來說，我國醫療改革的歷史非常悠久，而且還經歷了很長的一個過程。在20xx年部署的有關文件當中，就嚴格的明確了要完善我國的公立醫院服務體系，而且還要不斷地改革公立醫院的管理機制，不斷地對一些機制進行創新和改革，還要堅持中西方的醫學結合，充分地將西藥和中藥進行結合，同時還要將這種思想作為整體醫療資格的改革中的指導思想，不斷加大政府的投入資金，而且在一些醫院的政策上也要給予極大的支持。由于我國公立醫院肩負的責任比較大，而且還必須要承擔我國人民的醫療保健服務，在長期的管理體制當中很容易存在著很多的漏洞和問題，比如醫院的機制不夠健全、財務管理比較混亂或者是很容易出現一些不正之風等等，這些內容和現象都嚴重影響到了我國醫療體制改革的發展。在這種情況下，體制的改革和服務的完善屬于整體改革當中的一個重點內容。而且改革還必須在相應政策的指導下，朝著正確的方向前進。只有具有了更加完善的政策，公立醫院才可以得到政府更多的資金支持，有了更多的資金才可以能夠購買更多的設備，才可以更好地促進技術的進步和發展。而且部分公立醫院還開始實現了股份經營制，管理和服務兩者屬于分開的現象，盈利性和非盈利性項目也嚴格地分開，這表明了我國醫療體制改革新局面的正在逐步確立。
二、醫院財務管理工作的重要性分析
醫院的財務工作與醫療體制改革有著密切的關系，無論是政府之間的科學使用，或者是實際工作中的一些不規范財務操作等等，都需要整體財務工作的深入發展，只有具有了完善的財務體系，才可以更好地營造整體改革的良好氛圍�？偨Y來說，醫院財務管理工作與體制改革的重要聯系，可以分為以下三點內容。
（一）醫院的財務管理工作屬于整體企業優化成本的一個必須內容
目前我國醫療體制改革還仍然以公立醫院作為主導，即使部分公立醫院逐漸改成了股份制醫院，但是在醫院管理當中，還必須要嚴格的確保定點醫療服務在整個業務當中所占的比例，不能單單的以盈利空間作為主要目的，只追求企業經濟的發展。而在這個要求內容當中，就必須會涉及到醫院財務管理當中的一些成本問題，只有具有了更加有效的成本優化管理方案，才可以擁有足夠多的資金來滿足醫院人群的更好服務需求。但是通過調查發現，很多醫院當中的成本核算管理工作還簡單地流于形式，并沒有落實到實際內容當中，也沒有全面細致的開展一些部門的成本核算管理工作。財務管理部門為了使企業可以獲取到最大的利潤空間，必須對醫療設備的采購、服務收費、研發支出、各部門獎金等問題都認真進行理性分析，并從實際問題進行分析和考慮。調查中還發現，醫院管理工作還嚴重地缺乏監督性，財務管理人員單單的進行相應的工作，并沒有其他外界人員的督促，這樣在出現一些財務問題的時候，就沒有及時得到發現，這在后期當中很容易造成巨大的經濟損失。
（二）醫院財務管理工作的發展屬于使用合理資金的需求
在醫院的體系改革當中，無論是政府撥款或者是社會資本的注入，都必須要對醫療設備和服務創新進行不斷的發展，而在發展和創新的時候，必須要依靠相應的資金支持，只有具有了更多的資金才可以更好的對于體系改革提供一定的支持力度。但在使用資金的時候，一定不能完全購買一些高端設備，高端設備會產生更大的服務費用，從而就會源源不斷地造成成本的增加，很大程度上降低了利潤收入。整體醫療體制改革的最終目標是為了更好地服務人民，所以在使用各項資金的時候，一定不能違背這個原則，必須要立足于整體財務工作的發展，只有這樣，才可以使得各項資金的使用真正達到目的。
（三）醫院當中的財務工作發展屬于與體制改革對接的需求
現在越來越多的醫院都逐漸的改成股份制經營，而且通過股份之間也可以廣泛的吸收一些社會資本，很大程度上緩解了醫院的財務問題，有了一定的`資本，才可以不斷引進一些先進的管理方法，從而不斷規范醫院的內部治理。整體醫療體制改革的最終期望是可以不斷提高醫院的硬件和軟件水平，而在實現這個目標的過程當中，醫院的財務管理工作屬于對接的一個重點內容，這是由于整體財務的優劣直接影響到了投資者的利益。在對醫院進行投資的過程當中，必須要結合實際情況，謹慎地進行資金管理，從預算的明確到決算的執行，都必須要經過反省，認真思考。但是目前我國很多的財務預算編制在很大程度都是依據上一年的決策數據推算，真正的預算控制表現得并不是十分明確，而且資產的經濟效益也很容易被忽視，所以整體專業性很不高，必須要進一步加以提高。
三、目前我國醫院財務管理工作當中的一些具體措施
（一）醫院必須要不斷地完善財務預算制度
在整體醫療體制改革的過程當中，醫院的財務管理工作應該更加積極的服務于管理和改革，從一些完善的制度上有效地避免存在的一些問題，而且醫院的財務預算制度還應該與財務的目標保持一致，由財務部門當中的工作人員直接負責編制相應的預算工作，然后按照具體的實際流程落實相應的制度規章，而且整體預算的制定、審核、執行和反饋當中的任何一個內容都不可缺少，必須要有專門的監督人員直接進行監督，防止在執行過程當中出現任何差錯。財務的管理部門還應該以部門作為單位，依據月度、季度、年度周期等等制定出預算方案，而且在制定預算方案的時候還要根據相應的建議，不斷提高財務預算管理工作的質量。
（二）不斷加強資金管理，提高資金的使用效率
財務人員的首要目的就是要充分利用資金，目前我國衛生行業競爭的日趨激烈，作為整體醫院管理隊伍當中的財務管理者，必須要具有足夠多的創新精神，不斷地掌握現在經濟的管理方法，緊隨時代潮流發展，充分地利用一些高科技技術，不斷提高衛生會計的科學管理水平。而且管理人員還要嚴格按照資金管理的各項規章制度，充分選擇一些比較靈活的資金使用方法，利用現代化管理手段和技術，不斷加快整個資金的運轉速度，保證資金的良性循環，不會出現資金短缺的現象。與此同時，還要做好流動資金的分析和信息反饋，樹立效率意識，采用科學計算方法，充分發揮資金的使用效率。只有這樣，才可以達到增值和保值的目的。
四、結束語
總之，醫院的體制改革屬于一項比較復雜的工程，涉及到的環節和內容比較多，而且醫院財務管理的發展屬于醫院衛生體制改革的后盾和基礎保障內容。只有更加嚴格規范財務管理制度，才可以更好地杜絕醫療當中的一些不良風氣，最大程度地減少財務漏洞，充分發揮資金的使用價值，進一步提高工作人員的積極性，樹立起醫院的新形象，更好地促進醫院的可持續發展。
參考文獻：
[1]宗娜，公立醫院現行財務與會計制度改革的新思考[J].中國衛生經濟,20xx（6）
[2]林國香,醫藥衛生改革與醫院財務管理.醫院管理論壇[J],20xx（10）
出納管理論文6
摘要：
企業只有在良好的風險預防和應對能力保障下，才能促進企業長久健康的發展。在現代社會，企業在激烈的市場競爭中要想爭得一席之地，就必須從自身入手，分析清楚企業所面臨的潛在風險，完善和提升企業的風險管理，加強內部控制，以積極主動的姿態應對隨時可能出現的風險。
關鍵詞：
企業風險管理;內部控制
21世紀以來，企業所面臨的風險越來越多，也越來越復雜和危險，在這之中暴露出企業在風險管理上的很多問題，要想積極應對風險，做好風險預防和風險控制，一定離不開企業內部控制這個手段。在企業運行過程中，內部控制應當結合企業風險管理，積極做好風險防范工作，并且保障在風險突發時企業內部的凝聚力和應對執行力。應用科學合理的風險管理和內部控制的實施策略，協同配合，保障企業利益。
1企業風險管理與內部控制概要
1.1企業風險管理的內容及影響因素
風險原是指在實現目標的過程中，可能出現的阻礙目標實現或者影響目標進程的危險。企業風險管理指的是企業對企業內部可能出現的各種風險的預測、識別、判斷、分析等，并對不同的風險進行合理預防和科學應對的管理體系，旨在盡最大可能地降低風險出現的概率以及減小遭遇風險時的各項損失。企業風險管理的內容主要包括對潛在風險的前期預測，在企業正常運行過程中對風險進行防范，在風險出現時有科學而迅速的應對措施。對企業風險管理具有較大影響的因素有風險管理策略的科學性和準確性，風險管理策略實施的執行力等。
1.2企業內部控制的內容及目的
企業經營的目的是為了有效而持續地獲得利潤，而企業的內部控制則是針對企業內部運營的各項事宜的規劃與管理，從而達到對內部運營、企業發展的相對控制。企業內部控制的內容主要包括對企業操作程序和操作手段合法性的監督，對企業生產流程的合理性的規劃，對企業運行高效化的引導和促進，對企業財務可靠性的確保等等。企業內部控制的主要目的是以決策層、領導層以及其他人員以實現企業經營目的為目標，在企業的正常運轉中實施確保目標實現的策略和措施，確保企業具有合法而有效的運營程序。
1.3企業風險管理與內部控制的關系
企業的風險管理與內部控制都是為了企業更好地發展而存在的，兩者既有共同的領域與目標，又有各自的職責所在。近年來，隨著全面風險管理的行業標準的推進和實施，兩者在一定范圍內存在著相互融合的發展趨勢。然而風險管理與內部控制仍然存在許多的不同之處，對于風險管理來說，在實行全面風險管理之后，其主要包含了風險對策、事件識別、目標設定、過程監督、信息溝通、控制活動、風險評估、環境控制這八個方面[1]，風險管理內容涉及企業管理的方方面面。對于企業的內部控制來說，內部控制同樣也是企業風險管理的一個重要手段，其采取措施和應用策略的主要依據來自于企業的風險管理，但內部控制不僅僅針對于企業風險，涉及方面還包括企業所能把握的機會。
2現階段我國企業風險管理與內部控制存在的問題
2.1企業管理與控制策略缺乏創新性
在我國加入世界貿易組織以來，國內企業的經營市場不再僅僅局限于本國內部，而是獲得了更多走進國際市場的機會，同時受全球政治經濟一體化的影響，我國企業在走出國門的同時，更多的外資企業入駐中國。我國企業面臨著越來越多的挑戰和更為復雜危險的風險因素，而企業在風險管理與內部控制方面卻仍然處于較為傳統的落后狀態，改革進程也并不十分理想，應對風險的能力較差。面對紛繁復雜的世界局勢，企業管理與控制策略缺乏能夠有效突破的創新，對風險的應對方式顯得過于保守，這對于把握時代機遇來說顯得有些捉襟見肘，對企業良好快速的發展造成一定的阻礙。
2.2企業在相關制度體系方面不完善
企業的制度決定著相關政策的執行標準，在我國企業的風險管理與內部控制中，雖然在行業內部已經出臺了相關的'行業標準，但就具體的企業來說，企業在相關制度體系方面的建設還并不完善。企業所實施的內部控制策略的科學依據有待考究，風險評估標準的靈敏度和準確度有待提高。企業在正常運營過程中，對風險評估體系的不完善，將會導致企業遭遇風險的幾率增加，在面對風險時的機動應對流程沒有得到科學合理的制定，將會造成企業在遭遇風險時的損失增加，因此，盡快建立完善的制度體系對企業風險的控制是十分必要的。
2.3企業機構設置不能滿足相關策略的實施要求
企業策略的應用與實施，離不開具體機構的執行。在我國企業的機構設置中，對于風險管理和內部控制相關的機構設置不能充分發揮企業全面風險管理與內部控制的作用。企業的風險管理和內部控制決定著企業的發展甚至存亡，決策權往往在決策管理層，有些企業在全力制衡方面存在很大的問題，導致決策權力失衡，有關政策的實施無法得到保障，即使再科學合理的措施策略也無法發揮其作用，這對于企業發展將造成極大的阻礙。
3企業風險管理與內部控制實施策略應用
3.1提高管理團隊的認識和創新意識
面對全球化的競爭市場，我國企業的管理團隊在規避風險的同時，也應當最大可能地把握住機遇。在以往所爆發的全球化的經濟危機中，暴露出了很多企業在風險管理與內部控制中存在的問題，也督促著企業的決策層、管理層應當提高自身對于風險管理與內部控制的認識。企業應當加強管理團隊的建設，吸引優秀人才的加入為團隊帶來新的管理思路，同時加強相關人員的培訓和學習工作，提升團隊整體的專業素質以及對風險準確而敏感的認識，提高管理方面在實施策略上的創新突破，努力構建一個全面的風險管理體系和完善合理的內部控制程序，提高企業的風險防范和應對能力。
3.2建立完善合理的管理控制機制
合理完善的管理控制體系應當包括企業在日常運轉中對風險的科學評估，以風險評估為依據，在內部控制程序中對內部生產、財務等方面的運行方式進行調整，盡量規避風險發生的可能。在企業不幸遭遇風險時，有科學的應對預案，有優良的管理制定具有針對性的補救方案，企業從決策層、管理層，到基層員工，都能做到有章法可依，有序應對風險，控制風險危害的擴散，盡量挽回企業損失。
3.3完善企業機構設置促進相關策略的實施和應用
完善的企業機構設置是相關制度和策略執行力的保障。企業的機構設置在上市企業應當以董事會為核心，在一般企業應當以決策層為核心，來進行風險管理與內部控制的戰略部署，并且設置具有一定權利的企業機構來保障相關政策和策略的實施。風險識別、評估和應對是企業風險管理的重點，應當設置專門機構來承擔這項任務，專業業務也應交于專業團隊來進行。對于內部控制對風險管理結果的反饋，也應由專門的機構在做企業運行方案的調整和相關政策的制定。盡量保證不同職能部門的專業性和獨立性。
4結語
企業只有在良好的風險預防和應對能力保障下，才能促進企業長久健康的發展。在現代社會，企業在激烈的市場競爭中要想爭得一席之地，就必須從自身入手，分析清楚企業所面臨的潛在風險，完善和提升企業的風險管理，加強內部控制，以積極主動的姿態應對隨時可能出現的風險。針對現階段企業風險管理與內部控制上的疏漏和問題，制定并應用切實可行的填補策略是十分緊迫并且必要的。
出納管理論文7
筆者工作的單位為技工院校，它在社會發展中屬于特殊經濟主體，受到計劃經濟和傳統財務管理模式的影響，其在財務風險管理上表現出一定的漏洞和問題。近年來，技工院校規模正在日益擴大、招生規模也逐年上升，財務管理工作強度明顯提升，而財務風險防范似乎成為一個重要的管理難題。學校面臨的主要財務風險是資金風險，預算收支失衡、資本結構不合理、教育基建投資和教育事業經費各自核算等問題都學校財務管理和資金管理帶來風險。要解決技工院校財務風險問題，就必須找到財務風險的成因，對癥下藥，使得問題得到妥善地解決。
一、技工院校財務風險的主要來源
第一，缺乏成本意識。當前很多技工院校均意識到了成本核算的必要性并加大了工作力度，但是成本核算工作被邊緣化的傾向依舊比較明顯。舉例來說，院校一般不重視應該支付給教職工的課時費、績效工資和專業管理費用的及時性，而這些費用是技工院校成本的主要組成部分，同時也是維持教職工工作積極性的重要推動力。在筆者調查研究過程中發現很多院校甚至根本不進行成本核算，成本意識極其匱乏。院校財務部門受到個別系別和專業的影響承受了較大的成本核算壓力。
第二，采購環節耗費較大。為了維持基礎設施的使用效率和使用效能，院校每一年都要花費資金進行基礎設施維修，不然可能會對教學和管理產生影響和阻礙�；ňS修對于技工院校來說是必要的，但是大量進行基建維修就會給學校帶來負債。一般來說，技工院校在進行教學設備、教學工具的選擇時，采取的是貨到驗收、驗收合格付款的方式，供貨方在交易的過程中也是根據院校付款的進度進行發票的開具，這就造成了已經簽約但是沒有發票的貨款在學校財務部門的負債科目中得不到具體的體現，財務部門無法監控該項業務的花銷情況，當大批貨款一齊到期的時候，財務部門將會承受較大的資金壓力。
第三，后勤管理缺失。技工院校后勤部門依然存在管理粗放的問題，比如說采購環節缺乏統一的報批程序，一些管理人員利用院校的管理漏洞不經過正常的報批手續進行物資采購，給學校的預算開支帶來負面的影響。
二、有效控制技工院校財務風險的措施和對策
第一，構筑財務風險預警機制。技工院校為了獲得持久的發展，就必須在財務管理中加入財務風險預警機制，這對其進行專業建設、實現戰略目標來說具有重大的現實意義。學校應該對經濟活動中蘊含的財務風險進行動態監督和防控，以及時的風險預警為經濟活動提供更為堅實的保障。財務人員可以以學校的預算指標、財務報表、其他基礎性財務資料為依據，借助統計分析和數學模型，將學�？赡苊媾R的財務風險進行量化，當財務風險超出學�？梢越邮艿姆秶鷷r，預警系統就啟動了，在這種情況下，學�？梢约皶r地采取措施，降低財務風險給企業帶來損失的可能性。財務風險預警機制能夠將財務風險控制在萌芽之中，使得技工院校處在安全的財務環境中。
第二，加強財務預算工作強度。財務風險控制不得當，技工院校的發展和專業發展將會受到嚴重影響。所以學校必須注重預算工作的重要性，將預算工作和學校財務、事務發展之間建立起嚴密的聯系，使得學校的財務工作變得更加有效。另外，學校應該意識到預算工作的前導性和遠見性，讓預算在學校財務工作的開展中起到積極的.推動作用。學�？筛鶕陨� 當前的發展情況、未來的發展方向、可能進行的設備投資進行預算編制，在預算工作中秉承發展、科學理念，不可想當然地隨意進行，良好的預算方案應該是學校未來發展方向的指引。
第三，完善內部控制工作。在實現組織管理目標的過程中，內部控制是非�？傄墓ぞ吆头椒�。同樣，健全的財務內部控制環境的構建同時也是技工院校高效、安全運行的一個重要保障。完善的內部控制體系能夠保障資金使用規范和資產使用安全，將院校內設施和資金的效益發揮早最優。在進行內部控制體系建立的時候，首先應該著重強調的是財務內部控制環境的建立，學校領導層首先應該高度重視財務內部控制環境的建立，為企業的資金調度、物資采購、投資籌資、設備維修等財務活動建立完善的管理制度，保證財務內控的有效性和完整性。此外，技工院校還要注重會計系統的建立，會計系統的完善與否關系到會計操作的合理性和規范性，決定了院校的會計工作是否符合相關的會計準則和會計制度。為了保障資金賬目清晰、規范，不出現會計系統工作失誤造成的財務風險，技工院校必須重視會計系統的建立。
在預防和控制技工院校財務風險的過程中，財務控制程序也是至關重要的，院�？梢酝ㄟ^不相容職務相分離、明確的職責劃分、詳盡的崗位描述和權限控制、嚴格的財務審核程序來規范財務工作，實現對財務風險的有效控制。事實證明，如果財務控制程序得當的話，那么財務管理環節中漏洞就很少，財務風險自然就很低了。
總而言之，技工院校應該分析財務風險的根源，通過財務風險預警機制的建立、預算工作的加強和內部控制工作體系的完善來應對財務風險，實現學院的持久健康發展。
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出納管理論文8
摘要：隨著近年來我國高�，F代化教育體制改革的全面深入，不僅對高校人才培養提出了新要求，同時也對高校管理工作的制定了新標準。在高校財務管理工作中，教職員工的工資制度一直是一個重要的組成部分。自20xx正式實施高校績效工資管理制度后，高校財務管理發生了根本變化。本文從財務管理制度視角，分析了高校實施績效工資制度的意義、原則及影響，同時探討了應如何更好地在高校推行績效工資制度。
關鍵詞：財務管理；高校；績效工資制度
績效工資制度，顧名思義，是以工作績效考核為基礎核算并支付相應的工資酬薪。相對于我國高等院校傳統的固定工資制度，績效工資制度更加科學合理，并能夠充分調動高校教職員工的工作積極性，提升責任心�，F階段，由于高�？冃ЧべY制度推行實施時間尚短，因而在具體實施細節方面不可避免的存在一些不足。從財務管理制度視角，深入研究探討高�？冃ЧべY制度的完善，對于我國高校的現代化全面發展具有重要意義。
一、高校績效工資制度
1.意義
我國高等院校傳統工資制度主要是以職位和資歷為基礎，工資分配強調平均主義，教職員工工資收入的多少與工作能力、工作內容無關，這樣的工資制度顯然不利于調動教職員工的工作積極性，也容易產生矛盾�？冃ЧべY制度的實施則打破了傳統工資制度中排資論輩的方式，將工作效率和工作價值作為工資分配的主導，這使得高校工資制度更加地公平化，對高校各項工作效率的提升具有積極作用。作為高校財務制度改革中的重要內容之一，實施績效工資制度，在規范補貼津貼機制的同時，也使得以績效工資制度為前提的激勵機制、工資水平決定機制、宏觀調控分配機制更加合理完善。高�？冃ЧべY制度與其他財務管理制度的結合，重新規范了高校財務收入和管理秩序，有效解決了勞動付出和勞動所得不相符的矛盾，促進了高校內部的和諧發展。同時績效工資制度的推行進一步完善了高校教職員工的.考核機制，全面提升了高校的教育服務水平，杜絕了出工不出力，敷衍了事等現象。
2.原則
高�？冃ЧべY制度實施必須嚴格遵循四項基本原則。一、堅持“按崗獲薪、突出崗位”原則，對內部教職員工結構從整體上進行優化，使崗位管理設置逐步得到完善。二、堅持“優勞優薪、按勞獲薪”的原則，在兼顧公平與效率的前提下，可將工資分配差距適當拉大，將各崗位教職員工的實際工資收入與學校辦學效益、工作內容、工作責任、工作貢獻、工作業績掛鉤。三、堅持“責酬一致、明確職責”的原則，明確劃分不同崗位需承擔的具體工作責任和內容，協調酬薪與責任大小之間的關系，同時可根據具體情況制度合理的獎懲性績效機制，進一步加強各崗位教職員工的積極性和責任心。四、堅持“穩定增長、控制總量”的原則，高�？冃ЧべY制度的實施符合國家財政政策方針，避免出現高校教職員工收入水平增長過快，出現與當前我國社會經濟整體發展脫節的問題。
3.影響
在財務管理制度視角下，高�？冃ЧべY制度的推行，增加了高校財務管理工作內容，同時高校財務的預算、核算及分配直接影響績效工資制度的落實。因而，在高校落實推行績效工資制度過程中，首先應做好全體員工預算經費的控制工作，將各級學院（部門）教職員工的績效工資預算經費，以及負責專項教學和科研的教職員工績效工資預算進行具體細化。同時高校的財務管理部門還需根據績效工資制度的需要，調整和改進現有的財務管理和會計核算制度，轉變財務管理觀念和模式，建立滿足績效工資制度實施的財務管理新模式。
二、如何從財務管理制度視角優化高校績效工資制度的實施
1.收入結構的科學構建
在績效制度中，績效工資、基本工資與政策性補貼三部分組成了高校教職員工的酬薪收入。其中績效工資又被分為獎勵性和基礎性兩部分的績效工資�；竟べY依據最新的《事業單位收入分配改革方案》（56號）以及不同地區的相關政策進行發放，其中包括薪級和崗位兩部分工資收入。政策性補貼，根據地區公積金管理辦法進行發放。由三者組成的高校教職員工收入結構的科學構建，需在國家財政政策的基礎上，根據地區的不同以及高校的自身情況，因地制宜，在不改變基本結構的前提下，進行適當調整。譬如，政策性補貼中的住房公積金，可根據教職員工的實際購房需求，進行適當調整，以此平衡收入結構，避免出現不平衡的問題。
2.財務制度的配套
高校績效工資制度的落實需要高校財務部完善與之配套的財務管理制度，根據績效工資制度實施要求，完善內部財務結構，調整各項預算經費的會計核與各項經費的發放制度。同時，高校財務管理部門還需做好基礎會計工作，規范教學、科研、二次創收等經費發放制度，確�？冃ЧべY額度在預算范圍之內。
3.經費預算的合理編制
大部分高校財務部門撥款績效工資時，通常都是按照一定標準按人均進行發放，財務部門與人事部門之間缺少協商。實施績效工資制度，需要高校的財務與人事兩個部門對績效工資分配預算額度進行協商，并各級學院的績效工資總量進行認真細致的測算，并確保將其編全、編實、編細。財務部門在匯總績效工資預算后，一旦通過審核批準，必須按照此預算嚴格執行。在執行發放過程中，各級學院（部門）的財務和人事，必須做好跟蹤、分析和評價工作。高校實施績效工資制度，應將其預算編制作為控制、管理、協調高校人事工作的重要工具，通過財務與人事提升績效工資預算編制的效率。
4.計核算的規范
高校推行實施績效工資制度，需要財務部門對會計核算進行規范，并設置績效工資科目或專門的輔助賬，以此對績效工資進行統一核算，達到分賬核算、�？顚Ｓ玫哪康摹Ｍ瑫r會計核算制度的規范，對于不同性質人員經費的發放，以及績效工資發放范圍人員的發放區分具有重要作用。在績效工資制度的實施中，規范會計核算相關規章制度，可有效避免出現績效工資額度被占用的情況，有利于及時正確核算與監控統計績效工資。 5.加強監督和宣傳
高校績效工資制度的落實推行，還需要高校加大監督和宣傳的力度。高�？赏ㄟ^校內網、發放宣傳冊等方式讓教職員工熟悉績效工資相關規范條例，同時高校可組織全體教職員工開展績效工資專題講座或會議，通過會議讓全體教職員工更加深入地了解績效工資制度之于自身收入和學校發展的作用。讓全體教職員工正確認識實施績效工資制度的益處，并達成一致。在宣傳過程中，應特別強調勞務開支需按照績效工資制度要求執行，尤其是報銷內容的變化，應向全體教職員工進行明確闡述，獲取理解和支持，防止實施績效工資制度后產生不必要的矛盾。此外，高校應讓全體教職員工正確認識績效工資制度按勞分配的基本原則，實施績效工資制度既非是降低工資收入，也非增加工資收入，而是通過改變傳統的工資考核與結構，讓教職員工的收入水平適應當前社會與高校的發展。
6.拓展資金來源渠道
預算內和A算外經費是高校辦學資金的基本組成，高校實施績效工資制度后，各地區政府財務主管部門應鼓勵和扶持高校拓展預算外資金的來源渠道，并將這些預算資金按一定比例增加到績效工資中。高�？赏ㄟ^利用自身的教學資源增設輔導班、進修班或培訓班，在增加高校業務范圍，提升教育服務水平的同時，通過收取一定費用增加預算外的資金收入。高校還可創辦獨立院校，目前這一模式已經逐漸普及，高校利用自身的品牌形象和教育資源，創辦獨立的院校，可大幅提升高校資金收入。尤其是創辦收費標準較高的三本院校，在全國擴招，生源不斷增加的背景下，創辦這類院校無疑是高校增加預算外資金收入最行之有效的方式之一。同時高校還可通過對外租借閑置的教室、運動館、科研設備等方式獲取租金收益，此外高校的籃球館、游泳館、網球場等體育場所可在假期對外開放，收取一定的入場費。社會助學資金捐助也是高校增加預算外收入的重要形式。高�？赏ㄟ^宣傳科研成果和辦學水平，打造自身品牌知名度，提高品牌影響力和價值，以此吸引企業合作，爭取企業的教育基金贊助。高校在國家法律政策允許范圍內提供自身預算外資金收入，對于高�？冃ЧべY制度的實施推行具有積極的推動作用。
三、結語
高校績效工資制度在財務管理制度視角下，需從構建科學收入結構、配套財務制度、合理編制經費預算、規范會計核算、加強宣傳以及拓展資源來源等方式，確保其有序開展。同時，我國高�？冃ЧべY制度的實施推行還必須與時俱進，根據社會和高校的發展要求，不斷探索創新，這樣才能夠真正確保績效工資制度在高校的落實，進而為高校的現代化改革提供有力的支持。
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出納管理論文9
現代企業制度的特點是產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學。成本管理是企業管理的一個重要方面，通過對成本管理模式的研究，一方面促進了成本管理的進一步發展；另一方面，也有利于企業各項改革措施協調配合，齊步前進，推動企業各項專業管理朝著科技化方向發展。
一、現代企業制度下成本管理模式的設想
長期以來，我國企業實行的是一種以計劃價格為基礎，以事后核算為重點，以完全成本法為內容的算帳報帳型的成本管理模式。這種模式可以說是過去高度集中的計劃經濟體制的產物，社會主義市場經濟體制不相適應。主要表現在：一是盈虧同企業無關，企業成本意識淡薄，損失浪費驚人，甚至不少企業虛盈實虧；二是成本管理方法和手段落后，沒有真正形成科學的成本管理體系，缺乏適應社會主義市場經濟體制需要的管理方法和現代化的管理手段；三是成本管理的現狀不利于企業轉換經營機制，不利于企業成為市場競爭的主體，也不利于企業成本的宏觀調控。這就要求對現行成本管理的方式、方法和手段進行改革，并建立新的成本管理模式。
建立新的成本管理模式，首先，要弄清楚社會主義市場經濟體制和現代企業制度的特征和具體要求。只有對此有了深刻了解，才能很好地把握市場經濟規律，自覺擺脫舊的觀念，適應新的形勢。其次，要學習西方國家應用市場經濟規律，建立現代企業制度的成功經驗，借鑒其關于社會化大生產的現代成本管理方法和經驗，為我所用。第三，要保持鮮明的中國特色，要認清社會主義市場經濟和資本主義市場經濟的異同，要從我國國情出發，創造具有中國特色的成本管理模式。
筆者認為，新的成本管理模式可以概括為：在微觀管理上，要建立以企業為主體，以市場價格 為基礎，以制造成本法為內容，以低成本、高效益為目標，以全面成本管理為核心的現代成本管理體系；在宏觀管理上，要建立以財務成本法規為引導，以合理利用和配置資源為目標，行政、法律和經濟手段并用的宏觀間接調控管理體系。
二、成本微觀管理要建立現代成本管理體系
成本微觀管理即企業成本管理。在我國，國有企業是國民經濟的基層單位，是國家經濟建設資金的主要來源。國有企業管理水平的高低，對于增強我國經濟實力，促進四化建設，具有重要意義。在社會主義市場經濟體制下，企業要生存和發展，就要求產品有競爭力，技術有開發力，資產有增值力，在市場上有應變力，特別要從根本上改變我國企業素質低、產品質量差和成本高的`現狀，要具有現代化的技術和管理水平。企業管理現代化，就要求企業各項專業管理現代化。主要表現為以下五個方面：
1、成本管理思想革新化。傳統的算帳報帳型成本管理模式只計算財務成本，不計算管理成本；只重視事后算帳，不重視事前預測和決策；只采用手工操作，不考慮先進的管理手段；只依靠企業財務部門，不注意發揮廣大員工的積極性，因而難以適應社會主義市場經濟發展的要求。這就需要在成本管理觀念上革新，要樹立競爭觀念、效益觀念、經營觀念、法制觀念和開拓觀念等新的觀念。
2、成本管理組織合理化。這是管理現代化的保證。沒有組織上的保證，企業就很難把現有的人力、物力和財力組織好，就不可能發揮最大的總體效益。成本管理組織化就是要求實行統一領導、分級管理的原則，要建立成本管理責任制度，保證目標成本的順利實現。同時，還要按照成本管理的職能，建立科學的成本指標體系、成本核算體系、成本決策體系、成本控制體系和成本考核體系。
3、成本管理方法科學化。要總結我國成本管理的好經驗，引進國外現代化成本管理方法，相互融合，發展提高。主要有目標成本管理、責任成本管理、廠內經濟核算、本量利分析、價值工程、成本——效益分析、成本預測、成本決策、成本控制、班組成本管理、作業成本管理等多種方法。
出納管理論文10
摘要：基于“互聯網+”時代下，在高校中優化應用管理會計，應該按照高校自身的實際情況確定最為合適的切入點，將“互聯網+”時代的信息體系作為依靠，制定出高校不同管理階段的具體目標，之后基于實際情況進行完善及合理調整高校會計，才能夠有效推動高校管理會計的發展，為高校未來長遠的發展做出貢獻。
關鍵詞：互聯網+；高校；管理會計
在當前的“互聯網+”時代下，高校要想更好的應用管理會計，應當在健全高校自身管理體制的基礎上，合理應用互聯網的思維來實現管理會計在高校中的應用，這樣才可以確保在“互聯網+”時代下高校的快速的發展。以下本篇對此做具體分析。
一、“互聯網+”環境下的高校管理會計不足
在當前“互聯網+”時代下，高校能夠依托大數據、云計算以及物聯網，利用移動互聯網的技術優勢來促進生產要素選擇的優化以及促進供給需求的高度匹配，防止資源的浪費，促進整個高校財務經濟的高速發展。然而，在實際高校管理會計中，管理會計的發展不夠完善，無法適應當前新“互聯網+”時代經濟形勢。并且，在高校財務管理中，由于“互聯網+”會產生龐大的數據，數據的龐大則會對高校的管理造成較大的困難，甚至使高校管理產生財務風險，影響高校發展。因此，在“互聯網+”時代，應該深入剖析目前高校管理會計不適應“互聯網+”時代的因素，并提出相應的改進意見，加強對高校的管理，確保能夠全面運用高校的財務信息，促進高校在經濟新時代穩定快速發展。故此，通過對高校當前管理會計存在的不足進行分析，能提出適應“互聯網+”時代的高校管理會計理念，發揮積極影響。
二、“互聯網+”環境如何改善管理會計
(一)提升高校管理會計的現代化水平
對于當前“互聯網＋”時代背景下，在高校中應用管理會計，提升其現代化水平，可以將云計算以及大數據這種全新的互聯網技術應用其中，能促進高校財務類型的轉變，進一步明確認識高校管理會計內涵，提高管理會計在高校管理中的有效性�；凇盎ヂ摼W＋”時代下，以全新的互聯網工具可以使得高校的財務管理可以直接在高�；顒蛹跋嚓P決策制定中參與，以此對高校內部管理起到一定的控制作用，有助于顯著實現高校全價值鏈活動的有效調控。比如說，在高校管理中應用財務云系統，則能夠對高校財務管理創新及改革起到顯著促進作用，實現財務會計及管理會計的快速分離，基于理論方向促進高校財務職能改革及創新；高校云財務系統對于之前分散財務管理模式具有一定整合作用，管理會計崗位在高校財務管理中的設置，財務人員在高校管理中則具有直接參與作用，如參與到日常采購中則可以有效實現采購價格控制，提高高校的賬期管理質量。在高校管理會計中，可以應用的用友軟件云采購、費用管理云服務等，提升管理會計的現代化水平。
(二)建設完善的高校內部管理體系
首先，需要對高校部門設施進一步精簡，從而有效實現扁平化管理，在部門體系設置過程中要注重權責分明，以能夠顯著提升高校工作效率，以能夠和當前經濟環境變化速度相適應；其次，在高校管理中應用現代高校管理制度，實現高校管理決策的權利分散化，在高校管理中如果權利過于集中，則容易出現財務數據失真問題，因此權利分散化有助于顯著提升高校財務數據準確性，顯著提升管理會計的應用價值；最后，實現高校財務指標體系的有效完善，將在高校管理及決策制定中相關的財務指標均完善的錄入財務指標體系，并對其定期進行計算和分析，為高校管理發展及決策制定提供重要參考依據。管理會計在高校管理中的'應用，有助于顯著提升學校成本數據信息以及容量數據信息等的有效利用率，基于高校之前招生信息以及分數等相關信息，也就能夠有效實現今年招生計劃的綜合考量，在此基礎上也就可以制定校園資源優化策略，為高校招生計劃制定及健康發展奠定基礎。并且，還可以建立專門的管理會計協會，對于各個高校的管理會計應用效果進行定期的評估，并結合“互聯網+”的經濟發展趨勢進行不斷的改進，以促使管理會計的應用效果更加適應經濟環境的多樣化。
(三)優化構建人才隊伍
高校財務人員就像是高校的一顆螺絲，影響著高校日常的運轉，所以提升企業財務人員的綜合素質，使其具備互聯網時代的財務信息處理技能有利于高校管理會計的應用。在高校中有效實施管理會計過程中，管理層會計專業人才也必須要具有較高專業性，一方面要有效掌握管理會計理論和基本方法，同時還必須能全面掌握和管理會計相關的科目，其中包括有邏輯思維學、統計學以及IT學方面的知識，這樣才可以更好的做好高校管理會計工作。首先，督促財務人員進行會計電算化的學習，并定期進行考核，對于考核不合格的員工直接開除或者派向其他部門，因為低效的工作方式不再適應“互聯網+”時代的要求；其次，樹立財務人員大數據的理念，使其認識到當前新經濟環境下數據的重要性，并把高校財務數據當作大數據進行處理，提高財務數據的使用效率和針對性，促進高校的管理和決策，以順應“互聯網+”時代的發展。
三、結語
在“互聯網+”時代下，高校應該改革管理會計工作，能以大數據、云計算創新改革高校管理會計，促進高校會計管理、決策的不斷完善，發揮積極影響。以上本篇簡要分析當前“互聯網+”時代高校管理會計應用現狀，并找出相關影響因素，從而制定出優化的應用決策，以確保在“互聯網+”時代在高校中合理應用管理會計，促使高校在未來有更好的發展。
出納管理論文11
一、學校財務檔案信息化管理存在現狀
�。ㄒ唬┴攧諜n案管理信息化程度不高
早期傳統思想的束縛使得學校的領導人員認識不到財務檔案管理信息化的重要性，這就使得學校檔案內部管理的信息化程度過于低下。因為學校領導人員對財務檔案管理的淺顯的認識造成了對于財務檔案管理的不重視，在財務檔案管理方面投入的資金與人力資源又是少之又少，所以學校財務檔案信息化管理方面一直得不到學校領導的大力支持，財務管理信息化水平一直不能提升，學校檔案管理工作不能有序進行。
�。ǘ┴攧諜n案管理信息化標準不夠完整
財務檔案管理信息化不是最近提出來的理念，而是提出的很長時間里一直不能被人很好的重視，至今許多學校并未建立起與財務檔案管理工作相當的體系與制度，財務檔案管理信息化雖然屬于新事物，但在實施財務檔案管理信息化的過程中在標準中還有兩大問題致使信息化管理工作不能開展，第一點就是他們不能將平常的工作與信息化管理相結合，將“理念”與“實際”相互隔離，第二點在財務管理信息化方面學校沒有針對這些制定規定的標準，財務管理人員就沒有設定的限制，使得財務檔案信息化管理工作的路程困難重重。
（三）財務檔案管理人員素質不高
由于一年年的積累，不僅學校領導人員對這項工作的不重視，而且從事于財政管理信息化工作的人員也對這項工作產生輕視之感，再加上科技蓬勃的發展影響了財務檔案管理的技術手段，年紀過大的一些人員與新生的技術產生了抵抗，他們無論怎樣努力始終不能很好地運用這項技術；除了這些因素之外，還有的就是從事財務檔案管理工作的人員本身并不具備這些方面的素質，學校領導的不重視使得他們沒有系統性的信息化管理的培訓，種種原因加在一起將財務檔案管理人員整體工作能力大大下降。我們不難發現，大多數學校都缺少這樣技術好專業素質過硬的綜合型人才。
二、學校財務檔案管理信息化對策應該得到加強
（一）建設好財務檔案網站
開展財務的檔案管理信息化入口就是建設好財務檔案網站，由于學校是為國家培養人才的基地，大眾有義務監督學校面對事件的態度以及決定，所以建立網站是大眾履行義務的重要渠道。因此建立財務檔案網站的地位是重中之重，我們要在建立網站時要重點表現網站具有檔案管理功能，則要注意以下幾點：一是財務檔案網站是向公眾自由開放的網站，建立網站時一定要便于公眾進行查詢，公眾可以方便快捷的查詢自己需要資料，避免浪費公眾多余時間；二是開放網站并不只是方便公眾查詢資料，還有讓網站本身具備宣傳能力，以此來擴大學校影響力和提升學校聲譽，同時讓瀏覽者了解檔案的重要性；三是建立財務檔案網站時必須在一個顯眼位置設定瀏覽者交流區，瀏覽者可以在交流區域內發表自己的見解與檔案管理中存在的不足，網站管理者在定期查看網站時可以瀏覽到這些看法，將它整理、上報，為財務檔案管理工作的下一步工作提供了條件，在原有的`基礎上完善了原有的財務管理水平。
�。ǘ└纳葡鄳幕A設施建設
檔案基礎設施建設也是提高財務檔案管理工作的重要環節，在其他條件不變的條件下基礎設施與財務檔案管理水平成正比的關系。檔案基礎設施包括有計算機、服務器等，檔案信息化基礎設施就是把檔案信息變為信息化的平臺，要求必須建設好財務管理系統。大腦是人身體里不可缺少的一部分，而系統就相當于人的大腦，只有系統建設的完善，財務檔案管理信息化才會建立的越來越好。財務系統包括應用軟件和系統軟件這兩部分，應用軟件的作用就是管理檔案、分析財務等，系統軟件是來負責檔案管理的安全，負責監控系統檔案、數據庫軟件等。
�。ㄈ┨嵘芾砣藛T的專業素質
不僅財務檔案管理網站管理的很好、檔案管理設施是最先進的，我們的財務檔案管理人員也必須具備一定專業素質。如果財務檔案管理人沒有過硬的文化素質，財務檔案管理信息化只會是一個遙不可及的夢，所以財務檔案管理人員的文化素質在學校財務檔案信息化中起著決定性的作用。財務檔案管理工作要求管理人員擁有較高的思想道德素質以及專業素養，在充分了解我國有關財務上法律的同時也要掌握現代化的信息技術，這樣才能適應新時代下我國對于學校財務檔案管理信息化的要求。財政檔案人員除了學習這些固有知識外還要在工作中不斷總結經驗，從失敗中獲得教訓，依據時代發展完善自己財政檔案方面的工作內容與工作要求，這樣才能有利于學校開展財務檔案信息化管理工作。只有財政人員的不斷努力與創新，學校的財務檔案管理信息化水平才會有所提升。
三、結語
學校檔案信息化工作已被國家列入檔案事業發展的規劃中，因此促進財務檔案信息化管理工作已經迫在眉睫。建設財務檔案信息化管理既然是我國檔案事業發展的必須選擇，所以我們要知道必須做好財務檔案信息化管理工作，這樣才能保證我國高校在未來的發展中占據有力的地位。.
出納管理論文12
第1章 緒論
1.1研究背景
1.2 研究意義及目的
1.3國內外研究現狀
1.3.1國外研究現狀
1.3.2國內研究現狀
第2 章 我國煤炭企業財務管理模式
2.1我國煤炭企業財務管理模式目標
2.1.1財務管理及主要內容
2.1.2煤炭企業財務管理模式及主要內容
2.2我國煤炭企業財務管理模式現狀
2.2.1我國煤炭企業財務管理模式存在的問題
2.2.2我國煤炭企業財務管理模式的弊端
第3章 XX集團財務管理模式與現狀分析
3.1XX集團現行財務管理模式存在的問題
3.2XX集團現行財務模式產生的問題成因分析
3.2.1歷史原因
3.2.2XX集團自身存在的問題分析
3.3現行財務管理模式對XX集團的影響
3.3.1組織機構問題
3.3.2成本管理問題
3.3.3資金管理問題
3.2.4財務指標問題
第4章 解決XX集團企業財務管理模式問題的`方法和建議
4.1實施財務集成管理模式
4.2建立資金集中管理的模式
4.3加強成本管理
4.4建立母公司對子公司的新型財務管理模式
4.5實行全面預算管理
4.6加強內部審計
結 束 語
致 謝
參 考 文 獻
附 錄1
附 錄2
出納管理論文13
一、企業會計管理體制建立與完善的影響因素
1.宏觀政治環境的影響
政治環境對于企業會計管理體制具有重要影響，因為從根本上來看，企業的會計管理就是一個政治管理的過程，一個企業的會計管理體制必然是其所在國家宏觀政治狀況的集中反映，體現著國家政治對于企業發展的相關規定與要求。政治環境對企業會計管理具有發展動向方面的重要影響，而對于國家發展而言，政治與經濟二者相互影響，互為前提與基礎，因此要真正促進企業會計管理體制的轉變與完善，一定要從宏觀的政治環境入手，為企業會計管理營造一個和諧有利的外部環境。隨著市場經濟體制的變革，多數企業已經實現了有效的政企分離，但是政治體制對企業會計管理的影響仍然較大。
2.微觀經濟狀況的影響
企業的最終目的是盈利，因此微觀經濟狀況以及經濟體制對企業內部的會計管理具有重要影響，無論是對會計工作的根本屬性的影響還是企業會計行為。改革開放以來，我國的經濟環境與制度發生了翻天覆地的轉變，無論是經濟主體的豐富還是經濟政策的開放，都為企業的會計管理體制提供了更多更豐富的可能性。企業逐漸成為市場經濟活動的獨立參與者，在財務會計管理方面也實現了自負盈虧與獨立核算等，為企業更加自主地參與市場競爭奠定了基礎。綜上所述，經濟環境對企業內部會計管理體制具有重要影響。
二、共同治理機制下企業會計管理體制完善的意義
1.共同治理機制的概念闡述
共同管理機制的核心理念是利益相關者財務理論，是以利益相關者的公共利益為企業財務管理與經營發展的導向，并由利益相關者參與其中的創新性財務體系。在共同治理體制之下，企業的利益相關者共同承擔者企業的經營風險。共同治理機制涵蓋了共同所有權理論、公司社會責任理論以及托管責任理論等方面的內容。
2.滿足利益相關者對企業會計管理的全新要求
共同治理機制的建立是基于利益相關者理論，隨著市場經濟的發展與現代企業制度的建立，企業管理由單邊管理向多方利益相關者的方向轉變。利益相關者理論的應用有利于有效提高企業的管理效率，從而推動企業的長遠發展。多方利益相關者包括企業的所有者、管理者、股東以及普通員工與債權人等，通過加強企業會計管理體制，滿足他們對企業的需求。在共同治理機制之下，企業的會計管理體制能夠有效揭示企業內部財務信息狀況，為利益相關者提供更加準確的信息，從而能夠更加公正地進行利益劃分，也實現公司現有產值的最大化。
3.增強企業員工積極性，推動企業長遠發展
在知識經濟時代，人作為企業發展中最活躍的因素，對于完善企業的會計管理體制、推動企業長遠發展具有重要意義。共同治理機制下，人力資本被更加重視，其在企業發展中的地位也不斷提升并鞏固。在共同治理機制之下，人力資本被納入到會計管理體制之中，并在調動員工積極性的基礎上實現企業現有資產的增值，并建立起一個完善的良性循環系統。
4.滿足時代發展對企業會計管理的需求
時代發展給企業會計管理提出了更高的要求，企業的會計管理體制更加傾向于流程管理，流程管理要求企業在經營發展過程中具備更高的敏感和彈性，從而在激烈的市場競爭中占據優勢地位。在業務流程管理理念之下的會計管理體制更加注重企業的信息化建設，只有在加強信息化建設的前提下，才能實現企業核心價值的增值。利益相關者理論也要求企業將信息建設作為重要內容，在信息建設的有力支撐下企業才能夠有更長遠的發展。而共同治理機制下企業能夠根據實際情況來開展會計管理建設，也滿足時代發展的需求。
三、當前企業會計管理體制中存在的問題分析
1.內部財會管理與市場發展存在脫節
由于企業內部財會管理仍以傳統的管理方式為主，其滯后性已經在很大程度上阻礙了企業財會管理的發展，從外部環境而言，與現代規范化市場體制的建立與發展存在一定的脫節。當前，企業內部財會管理中最大的問題與障礙當屬對注冊會計師的審核，共同治理機制對企業的會計管理行為進行了幼小的規范和科學化的指引，通過有效對策的實施能夠進一步完善企業的財會信息公開與信息披露制度，這也是當前企業最需要解決的問題，也是會計管理體制完善的重要內容。
2.財會收支混亂的現象較為顯著
當前的企業財會收支較為混亂，我們需要明確的一點在于會計管理在企業發展中承擔著重要的職責，肩負著企業成敗的使命，而驅動其效率提升與作用發揮的內在原動力也在于企業的利益性以及財會管理的全力保障。會計管理體制的完善要通過外因與內因的統合綜效才能實現，內因是關鍵，因此，一定要有針對性地解決當前收支混亂的局面，為體制的完善提供可能。
3.會計統計信息失真導致的資產流失
當前的會計統計信息失真已經在一定程度上導致了企業的財產流失，給企業造成了難以挽回的重大損失。隨著信息化時代的到來，現代企業的信息建設成為現代企業制度的'重要組成部分，而會計信息失真卻成為當前的主要障礙。會計信息能夠基于共同治理機制實現對企業經濟剩余的監督與評價。但是隨著多方利益相關者對企業的實際管理，存在一定的利益集團將會計管理占據為調節個人利益的工具，信息失真現象也是受到利益的驅使。企業會計管理體制要通過內部調整不斷符合客觀經濟環境的要求，從而能夠保障企業的自主經營與發展。
四、推進企業共同治理機制會計管理的對策與建議
1.建立起完善的董事會制度
現代企業的共同治理機制要求企業內部建立起并行的董事會制度與監事會制度，只有這樣才能夠在強有力監督的基礎上實現董事會中各權力主體對企業財會制度的決策作用。董事會在整個企業運行中起到了重要的承上啟下的作用，企業財會制度的完善需要從科學與民主相結合、效率與公平相統一入手，通過完善職工董事制度、銀行董事制度以及獨立董事制度，盡量規避在企業財會管理中的利益相關者之間的沖突，在實現公司盈利與長遠發展的前提下承擔起應盡的社會責任。
2.建立起完善的監事會制度
監事會機構的存在對于企業財會管理具有重要意義，是共同治理機制下現代企業不可或缺的組成機構之一。當前的監事會制度存在的問題有地位不高、相關人員專業素養有待提升、激勵制度難以發揮效用等，而監事會制度的完善首先要從人員入手，在監事會入選人員時提高門檻，要求其具備會計知識與相應的法律知識等。其次要擴大監事會的管轄與職權范圍和力度。最后還需要完善獎懲機制和激勵制度。
3.建立起完善的財務委員制度
對于大型企業而言，其會計管理體制的完善一定要有專業的財會委員部門，包括審計委員會、財務委員會、執行委員會以及薪酬委員會等，只有完善這些委員會設置，才能對企業財會管理與相關利益者起到制衡作用。一方面要逐步實現委員部門設置的獨立性，并強化其職權，另一方面則應該加強對內部人員的審核與管控，在企業內部樹立起絕對的權威性。
五、結語
綜上所述，企業在發展過程中需要一個科學的管理體制來支撐，而具體的體制則需要根據企業的實際情況來確定。對于企業會計管理體制，其結構的搭建一方面要綜合考慮多方利益相關者，即共同治理機制對于會計管理的重要影響，另一方面則是信息系統的建設與完善，為企業會計管理體制搭建一個高效暢通的現代化平臺，從而為企業會計管理保駕護航。筆者相信，隨著共同治理機制在企業會計管理中的應用及其體制的完善，企業能夠在強化會計管理的基礎上更具有市場競爭力和生命力，從而在市場經濟中立于不敗之地。
出納管理論文14
一、后金融危機下跨國公司財務風險成因分析
跨越國界后，各國的法律制度、政治環境、經濟制度、研發環境、營銷環境、文化背景不同，跨國公司與一般國內企業的經營財務風險就有明顯區別,在更加復雜的環境中開展經營活動的跨國公司，受諸多不確定性因素的影響，會面臨更多的潛在損失。導致風險的主要因素有：
�。ㄒ唬┫到y風險
金融危機引發了各國銀行金融資產瞬間縮水，外國政府大量印發鈔票，市場通貨膨脹，經濟衰退，跨國公司的市場環境惡化，形成市場風險；外國政府套用世貿規則，采用非常規、歧視性手段，限制公司的運作，形成政治風險；各國政府地方保護主義盛行，調整利率、匯率和稅收政策，跨國公司的經營環境惡化，形成外匯風險和稅收風險；各國政府與監管部門還可能通過設立貿易壁壘，干擾公司的經營運作，形成經營風險；高端企業通過技術壟斷，惡意競爭，形成技術風險。以上因素會導致跨國公司縮減生產經營規模，資金鏈斷裂，失業劇增，市場環境持續惡化，公司籌資管理、投資管理、結算管理、風險管理和納稅管理等方面將面臨更多的挑戰。
（二）非系統風險
一是財務目標風險。公司財務管理層片面追求利潤最大化，過于關注銷售、利潤增長，忽視公司財務戰略的研究，或以股東財富最大化為目標，過分追求每股收益，以期產生規模效應，不因地制宜導致方向性失誤。二是財務決策風險。公司財務決策系統不能適應市場環境的變遷，在重大決策前，缺乏充分的調研和論證過程，容易出現決策性錯誤。三是投資風險。公司在主營業務面臨困難時，盲目投向非主營業務，比如投資房地產、金融衍生品，不進行投入產出的論證，反而造成投資結構不合理，投資風險被擴大。四是信貸風險。在國外資本市場各種保護性、限制性政策的制約下,公司各種票據貼現、資產變現更為困難，長期短期融資能力被弱化，融資結構配置不當，過度負債經營，過度運用財務杠桿，導致現金流量風險加劇。五是財務內部控制風險。在后金融危機時代，公司面臨的競爭環境、競爭對手、市場需求發生了重大變化，如果不能審時度勢，實時調整內部控制策略、健全內部控制機制，母公司對子公司及子公司內部各部門之間會失去有效控制，由此導致的財務內部控制風險是十分危險的。此外，跨國公司還有因“水土不服”、缺乏適應性和統籌性而產生的公司財務管理制度設計風險，因為財務往來款等運作不當產生的結算風險，因為缺乏有效的成本控制機制、過分關注短期成本目標而產生的成本控制風險，因為概念模糊或欺詐產生的合同風險，因為利率波動而引起的對未來收益、資產或債務價值的不確定性所可能導致的損失產生的利率風險，因為信息不對稱產生的道德風險，也存有諸如評估風險、法律風險、稅收風險、訴訟風險在內的各種與財務相關的風險。
二、后金融危機下跨國公司財務風險的有效管控
（一）化解政治風險
金融危機及深度演變帶來了國際經濟、社會的動蕩，跨國公司要事先周密安排，對東道國的政治風險作出評估，與當地相關部門就經營環境問題進行磋商，以取得某種承諾，在融資、銷售、稅收、利潤分配、失業安置等方面爭取優惠條件，簽定協議；調整公司發展戰略和經營策略，調整產品結構，采取風險分散化的方法，如：尋找國際合作伙伴（包括大型跨國公司、金融機構等）共同投資，與東道國的不同利益集團建立聯盟；向當地企業出售股票、債券；必要時制訂一個反危機的計劃，時刻應付可能發生的政治事件及由此導致的一系列風險，解決當地系統性風險存有的共性、個性問題，強化適應東道國經營環境變化的能力。
�。ǘ┓婪锻鈪R風險
一是增強風險意識。充分研究產生外匯風險的潛在因素，關注各國基本經濟、央行政策因素，政治與傳媒因素，心理及市場預測因素，突發事件因素對外匯市場的影響，做好風險防范。二是技術性防范措施。提升運用金融工具防范風險的能力，充分利用各銀行的金融衍生工具規避風險，如遠期結售匯業務、遠期外匯買賣、外匯期權、外匯掉期、貨幣掉期等業務，還可以通過外幣應收票據貼現、投保貨幣保險、短期外幣信貸、安排與外幣透支等，把外匯匯率風險控制在可預見、可控制的范圍內。三是外幣變動時的財務應對辦法。當跨國公司預測東道國貨幣將要升值時，可以采取相對應的措施，如：減少承擔風險的資產，增加承擔風險的負債。具體做法包括：提前償還公司按當地貨幣計算的欠款；突擊增加出口，利用東道國貨幣升值引起的出口貨價下降，增強子公司產品在東道國的競爭力，搶占東道國中實力衰退公司的市場；減少庫存量，以便在貨幣升值后調整存貨價格；減少在東道國銀行的借款，推遲償還母公司的或其他子公司的應付款項，以減少資金運用成本，反之亦然。四是增加外匯管理人才的引進、儲備與培養，設立研究室專職從事國際匯率的預測和防范外匯風險的研究。
�。ㄈ┓稚⑹袌鲲L險
金融危機導致發達國家跨國公司融資困難、盈利下降，紛紛收縮甚至撤回海外投資，客觀上為跨國公司產生了向境外上游生產活動和下游市場經濟領域進行投資、收購外國的優質資產、開拓國際市場的戰略需求�？鐕緫獜膽鹇愿叨忍崆靶乱惠啿季�，放棄需求疲軟的市場，進一步“走出去”，在以下重點領域實施多品牌戰略，拓展新興市場，保持行業龍頭地位，掌握主導權。一是在海外建立研發、設計中心，利用國際先進技術、管理經驗和優秀專業人才，加快提升企業自主創新能力。二是投資開發能夠彌補國內資源不足的資源類項目。三是集中公司的資金投資于有前景的高端市場，帶動國內技術、產品、設備等出口和勞務輸出，確保市場多元化和預期收益，促進產品結構的調整與升級，拓展生產基地、營銷網絡，打造國際品牌，降低和分散單一的市場經營風險，提升在國際不同的市場合作份額，為生存與發展騰出空間。
�。ㄋ模┙档突I資風險
資金鏈是公司的“生命線”�？鐕緫獙⑦@次危機視為調整公司財務資本結構的'契機，推出穩妥的現金管理政策，在注重資金回收風險和匯率變動風險的同時，從公司財務發展戰略出發，增強監控，確保資金鏈的連續、安全、完整。具體控制手段如：公司所籌資金量應與需求量相結合，控制籌資規模，既減少籌資成本，又充分滿足公司拓展主營業務的需要；實施最佳的籌資結構，在負債到期日與公司適量的現金流入時間、規模相配合，把握有利的籌資時機；選擇合理的籌資期限，提升資金的利用效率，拓寬籌資渠道，如運用融資租賃業務，通過融物的方式達到融資的目的；科學、合理、靈活運用長短期融資方式，增強支付能力；縮減資本項目支出、出售非核心業務，增強變現能力；此外，在國際金融市場中，公司還應該增強信用管理，防止信用缺失，保持良好的信譽。
�。ㄎ澹┛刂仆顿Y風險
公司應建立一套適應國際環境的投資決策系統，通過對公司外部環境的全方位監測與評價，掌握市場發展規律，采取有效對策，變被動為主動，提升應變能力。針對投資項目，公司應該建立科學的投資決策程序，增強投資項目的可行性研究，分析可能帶來的風險性因素，制定完備預案；對投資指標進行動態監控，在固定資產與流動資產合理分配資金，保持投資結構的平衡；強化項目投資成本控制，規避盲目擴張中潛在的風險。
�。⿵娀L險管控能力
面對國際經濟環境中的不利條件、不確定性因素，增強對系統性、非系統性風險的科學管理是跨國公司持續、有效運營的基礎。因此，公司應建立、健全“多元化”的財務風險預警機制，具體措施有：一是風險識別。對所處國家的行業特點、地理環境、經營條件、經營方向、經營理念準確定位，對所處國家的經濟政策動態、金融環境、風險因素、潛在損失進行系統評價。二是風險量化。實時監測敏感性財務指標的變化，針對風險評價指標合理構建數字化模型，以定性與定量指標相結合的方式，不定期全方位檢測，不定期綜合分析。三是風險管控。制定完整的、可操作性強的應對預案，準確擬定決策方案，從事前、事中、事后的角度，通盤協作，把風險管理落實到公司的各個經營環節、各個業務流程，覆蓋所有的部門與崗位，提升應變能力、處置能力，把潛在的風險和損失降到最低，把潛在的機遇化為公司真實的效益。
三、結束語
在后金融危機時代，跨國經營公司還應該積極研究、分析東道國各項財經政策、稅收制度、海外投資保險制度等對公司經營的影響，解決好內部結構性矛盾，按照當地投資者、股權持有者、利益相關者預期財務收益的要求，因地制宜地設計內部會計制度，合理制定標準化的會計核算辦法、成本控制規則、利潤分配辦法，建立健全財務戰略中心、成本責任中心，會計結算中心，規避各種轉嫁風險，化風險為機遇，全面提升核心競爭力，實現公司財務目標利潤或財富的最大化。
出納管理論文15
1傳承優良傳統
1.1加強內部管理
1.1.1提高對內部控制機制建設重要性的認識
一是領導層特別是“一把手”要充分認識到加強內部控制機制建設的重要性，把建立健全內部控制機制當作大事來抓，要積極吸收國外銀行先進的管理手段和先進的內控管理理念，要堅持業務開拓、內控監督齊頭并進，兩手抓兩手都要硬，要堅持內控優先，在防范風險的基礎上發展業務。二是要加強對員工的思想教育，強化員工的制度觀念和內控觀念，讓他們熟知各自崗位的制度和操作規程，嚴格按制度和規程來處理每一筆業務，提高他們認真執行內控制度的自覺性，使每位員工成為業務運營過程中實施內部控制的一個節點。
1.1.2建立健全有效的、系統的內部控制機制
內部控制機制作為一種在業務運營中時時監控和每個部門和崗位之間環環相扣、相互制約的動態監督機制，它是以健全的規章制度為基礎，以部門內部和崗位自身的自我約束、部門之間和崗位之間的相互牽制和制約、上級對下級的授權控制為內容，以科學監控方法和獨立的監督機構進行監督檢查評價，以防范各種風險為核心的內部控制制度的總和。
1.1.3完善內控監督檢查機制
一是建立具有獨立性、權威性的監督檢查機構。二是建立風險預警監測機制。隨著銀行也電子化水平的不斷提高，利用計算機網絡建立健全風險預警監測機制，提高內部控制水平成為可能。
1.1.4建立內部控制評價體系
內部控制機制評價應包括以下三個方面：一是內控環境的評價，是指內控執行人員的價值觀和道德觀是否完整可靠；內控激勵約束機制的建設及作用程度是否達到預期目的；內控人員的內控能力是否與其責任相匹配；內控用人機制是否健全有效；監督層對內控是否給予了充分的關注等。二是內控風險識別的評價，是指內控管理的總體目標和分項目標是否明確，二者的關聯程度如何，管理層為確保整體目標實現的參與情況和承擔責任是否清晰、明確；是否建立了對內部和外部內控風險預測和識別機制，即內控風險預測是否透徹和恰當，內控風險評價概率和頻率依據是否準確可靠，是否建立了內控風險的預測和識別的反應機制。三是內控活動的有效性的評價，是指執行部門是否都設有恰當的風險監控活動；內部風險控制活動是否保證內控指令得到全面的執行；通過內控活動的實施是否及時有效地化解相關風險。四是內控信息及時反饋的評價，是指是否建立了各種有效的內控信息交流反饋系統，即崗位員工通過內控責任的履行，發現可疑和不軌行為是否及時將信息傳遞給管理層，管理層是否將內控信息以一定方式及時轉達給有關人員有效履行其內控職責，達到內控的預期效果；內控信息的上傳下達和橫向交流手段與方式是否切實可行、及時有效等。
1.2提高業務水平
1.2.1培育管理理念，增強合規操作意識
把“創新為先”、“團隊協作”作為運行人員有所作為的指導原則，把“認真負責”，“勤奮敬業”作為運行人員的工作作風，把“用制度管人，按流程辦事”作為運行管理的內控文化，大大增強了全轄員工特別是運行人員的合規操作意識。
1.2.2加強業務培訓，提高運行人員素質
圍繞《會計核算規程》，通過多種形式的培訓，提高業務監管人員和柜面人員素質；通過組織多種形式的技能競賽活動，大力營造運行人員學業務、增知識、提素質的良好氛圍。
1.2.3狠抓內控管理，嚴控關鍵環節風險
積極開展“糾違規、促內控、防案件百日集中教育整治活動”，將賬戶管理與核對、反交易與錯帳沖正、查詢查復交接環節等列為主要控制風險點，并在部分網點進行業務規范試點，進一步促進內控工作，有力地保障了各項業務健康發展。
1.3加強優質服務
加強優質服務，要始終堅持把服務放在第一位，把自己所在崗位的主要職能定性為“客戶關系管理和維護”，不斷加強和促進工作人員提高業務技能，增強服務意識，并極力營造溫馨、最有個性的營業環境。了解客戶，熟悉客戶的資料，需要做到和客戶像朋友一樣，在他們最需要幫助時伸出自己的手。20xx年7月份，一位老人家來銀行辦理存單轉存業務，把20xx多元遺忘在柜臺上，且自己渾然不知，后來我經過多方打聽到老人家地址，當把錢送到她手里的時候，她熱淚盈眶，無比激動。以這種情感營銷為紐帶，做到了在服務中營銷，在營銷中服務。要相信，只要秉著“客戶至上，用心服務”的理念，真誠最終會感動客戶。或許這樣的工作是瑣碎的，但平凡和瑣碎中卻蘊藏著無窮的快樂。在這種注重細節的貼心服務過程中，不斷提高自身的營銷技能，尋找工作中的不足之處。奉獻是美麗的。在自己的崗位上，用真善美譜寫著一曲曲激動人心的奉獻之歌。我們有著如此優良的傳統，就要把這些優良的傳統繼承下來。在過去，我們同心同德收獲了很多果實。但是那只是代表過去，要想取得更大的輝煌，我們必須在傳承優良傳統的同時有所創新而且是切實可行的創新。
2走創新之路
財務管理是商業銀行一切經營活動的核心部分，財務管理水平的高低是衡量商業銀行經營管理水平的重要標志。因此，商業銀行如何在預算、資產負債、資本、成本、風險、業績評價等各方面推進財務管理創新，有效控制和化解財務風險，提高各管理層的經營效率，適應國際經濟金融環境變化的需要，提升其綜合競爭力，對于促進區域經濟快速、穩步、健康發展以及和諧社會的構建具有重大意義。為適應現代商業銀行的發展需要，近年來一些商業銀行不斷探索新的財務管理體制，逐步完成從傳統財務管理向現代財務管理的轉型。但是，和國際慣例仍有差距，財務管理理念還有較濃的傳統企業財務管理色彩，與現代商業銀行的財務管理有較大的差異。具體表現在：一是財務預算重短期、輕中長期，缺乏穩定性和連續性。二是重目標制定與分解，輕監督和控制，造成財務調控機制失效。三是重外部風險，輕內部風險，導致財務風險較高。四是重業績評價，輕激勵機制建設，導致業績考核功能弱化。那么，如何推進商業銀行財務管理創新呢？筆者認為，當前財務管理創新的'思路是：建立一個“以成本效益原則為基礎，以信息系統為平臺，以預算管理為導向，以內部控制為手段，以業績評價為依據，通過內外部審計強化監督”的財務管理體系。這對財務管理的理念、人員素質，以及對財務管理的目標、手段與職責定位等方面都提出了更高要求。具體有以下幾點思考：
2.1創新管理理念和模式
推行“財務伙伴”、“全面風險管理”的財務管理理念和戰略成本管理的模式。“財務伙伴”理念，即財務管理工作應該為銀行各項業務發展、新產品的推出提供財務上的支持和幫助，而不僅僅是編出幾張報表，提供幾個數字。財務人員要通過數字發現問題，并對解決問題提供財務上的專業意見。要通過提供財務信息和分析等專業角度，對各類風險給予評價和結算，通過預算、資本分配、風險資產配置、盈利能力分析、業績評價等財務手段進行預測和控制，特別是要關注法律、法規和稅務方面的風險，以及聲譽和經營權風險，以維護銀行的市場地位。
2.2促進財務管理方法創新，提高財務管理的科學性
在推行新的財務管理理念的同時，銀行應將成本管理視為戰略行為，從企業價值最大化的角度出發，根據市場環境、企業在競爭中所處的地位和財務承受能力等各個方面合理安排成本投人，制定最佳的成本管理模式。在組織機構體系上，應實行扁平化管理。成本核算的觀念要貫穿于各個方面和各個環節。為提高財務預測的準確性和客觀性，如對利潤指標的下達，可以從分支機構歷史發展規律、同業市場份額占有比率、領導期望和可預見因素等四個方面的因素來綜合考慮。根據各分支機構的歷史業務數據，分析尋找其業務發展規律，在不考慮其他三個方面因素影響的前提下，通過回歸分析法、本量利分析法、利潤敏感性分析法等數學方法，對其業務發展規律建立相應的數學模型，并利用該模型對歷史業務數據進行測算，查找與實際數據之間的差異，確定其他三項因素對差異的影響，進而確定各項因素所占的權重。在實際預測時，可根據各項因素的權重，對預測數據進行修正，得出諸如日均資產及負債、期末資產負債規模、負債成本及資產收益率、資產負債內部結構、費用總額等業務指標預測值，并以貸款利潤率和存款利潤率等指標進行校正，最后以此作為下達業務指標的依據。
2.3實現各種資源優化管理
應逐步實現對資金、費用、固定資產等資源進行集中管理，按權限審批，逐筆監控。區域總部要把有限的資源向效益好、管理好、有發展潛力的分行、支行和產品傾斜；對管理混亂、效益差的分行、支行的費用和固定資產要堅持壓縮；對長期規模小、效益差的營業網點進行撤并，以提高資源的使用效率和財務風險的控制。市級工商銀行要按照總行要求建立財務集中核算管理機制，不僅可以規范財務行為，而且可以大大提高財務核算質量和財務資源使用效率。
2.4運用先進的財務管理手段，完善考核體系
一些商業銀行正在推廣的“麥肯錫利潤報告系統”，為推行激勵機制，引導科學考核提供了有力的業務平臺。運用回歸分析法，設置科學合理的數學模型，可以分析單個產品效益、部門效益、客戶效益、單筆資金效益以及員工貢獻效益。當前在我國商業銀行的實踐中，考核客戶經理的主要指標是業務拓展類指標，實行百分制的考核分配辦法。此方法最大的弊端是業務指標中沒有一個共同的支點———效益，業務指標和員工薪酬的對應關系不一致，客戶經理的綜合業績難以準確體現。我們可以嘗試以資產負債指標為考核指標，通過財務預測，運用內部資金轉移價格作為調節杠桿，得出客戶模擬利潤，尋找利潤和工資的比例關系，從而客觀公正地評定客戶經理的業績。
2.5創新財務人才管理
迅速培養一支素質高、重管理、善開拓、公正務實的財務管理隊伍。要抓好人才準入環節。要根據人民銀行對金融從業人員的資格認證，嚴格選拔那些具有良好職業道德、實際經驗和專業知識的人才充實到商業銀行財務管理隊伍中來，嚴格執行持證上崗制度。同時還要抓好培訓環節和履職考核環節。
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